Экономический анализ. 7

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ФИЛИАЛ  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

КАФЕДРА ГУМАНИТАРНЫХ И ОБЩЕПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ДИСЦИПЛИН

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»

Вариант I

 

                                                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тобольск 2012г.

Задание №1

1)Факторы экономического анализа 

 

На хозяйственную  деятельность предприятия в целом, а также даже на отдельно взятый показатель его деятельности влияют многочисленные и разнообразные факторы (условия, при которых осуществляется деятельность). Аналитик должен выявить эти факторы, по возможности произвести группировку и определить силу их действия на результаты хозяйствования.

При экономическом  анализе деятельности предприятия  факторы отображают в виде количественных переменных. А с точки зрения информированности аналитика об этих переменных факторы делят на определенные и неопределенные.

К определенным относят те факторы, значения которых  известны аналитику с достаточной точностью; к неопределенным — переменные, о значениях которых аналитик осведомлен не полностью.

И те, и  другие факторы, влияющие на результативные показатели деятельности предприятия, могут быть классифицированы по признакам: в зависимости от степени воздействия, по отношению к объекту анализа, по происхождению, по времени действия, по иерархии в системе и по сложности (рис. 5.1).

В зависимости  от степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности внутренние факторы по отношению к субъекту анализа делятся на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные  факторы связаны с увеличением  количества ресурсов и времени их использования, с устранением непроизводительных потерь ресурсов и непроизводительного их использования.

 

          Интенсивные факторы заключаются  в совершенствовании качественных характеристик используемых ресурсов, технологий производства продуктов труда, организации и управления. В литературе часто эти факторы обобщаются под эгидой научно-технического прогресса, выражающегося в повышении научно-технического уровня производства и продукции, совершенствовании структуры хозяйственной системы и уровня организации производства и труда, хозяйственного механизма и уровня организации управления.

К числу  внешних факторов, влияющих на хозяйственную  деятельность предприятия, относят многочисленные географические, природно-климатические, политические, экономические, социальные, организационно-производственные, интегрированности инфраструктуры и прочие факторы. Их перечень определяется непосредственно в зависимости от места нахождения предприятия и от политической воли региональной и национальной администрации, направлений экономического и социального развития региона и его интегрированных структур.

 

 

         По времени действия факторы  могут быть постоянными и действующими в определенные сроки (в течение года, установленного законодательством периода и т.д.).

         По своему составу факторы могут быть простыми и сложными.

Сложные факторы состоят в определенной иерархии, особенно когда они структурированы в модели или формализованы. Например, среднегодовая выработка одного работающего (ГВ) может быть определена частным от деления объема выпуска продукции (ВП) на численность работающих (ППП):

ППП = ЧР + ЧСЛ,

где     ЧР — численность рабочих, чел.; ЧСЛ  — численность служащих, чел.

В свою очередь  численность рабочих может быть раскрыта через сумму численности  основных рабочих (ЧОР) и сумму численности вспомогательных рабочих (ЧВР):

ЧР = ЧОР + ЧВР,

где     ЧОР и ЧВР — показатели 3-го уровня.

Далее численность  рабочих можно углублять до любого порядка, через характеристику численности рабочих по профессиям, затем по специальностям и т.д.

К простым  факторным показателям относят  те, которые не раскладываются на составные  части, например число рабочих дней в году или все изделия и  т.д.

Используемые  в конкретном анализе факторы  могут быть классифицированы по другим признакам, но главное здесь то, что  аналитику надо точно знать место  и роль каждого фактора в формировании результативных показателей.

Классификация факторов позволяет моделировать хозяйственную деятельность предприятий с целью изучения ее и разработки мероприятий по повышению эффективности производства и конкурентоспособности продукции.

 

 

2)Виды резервов  и их классификация.

Классификация факторов, определяющих экономические категории и показатели, является основой классификации  резервов. В экономике различают  два понятия резервов: резервные запасы (например, сырья, материалов), которые необходимы для непрерывного и планомерного развития хозяйства; резервы как еще не использованные возможности роста производства, улучшения его качественных показателей.

Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение потерь и нерациональных затрат – один из путей использования резервов. Другой путь связан с ускорением научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и эффективности производства. Резервы в полном объеме представляют собой разрыв между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала организации.

Основной принцип классификации  резервов – по источникам повышения  эффективности производства, которые  сводятся к трем основным группам (простым  моментам процесса труда): сам труд, предмет труда и средства труда.

Классифицируют резервы  также по конечным результатам, на которые  эти резервы воздействуют. Различают  резервы повышения объема продукции, совершенствования структуры и  ассортимента изделий, повышения качества, снижения себестоимости продукции  или по элементам затрат, или по статьям затрат, или по центрам  ответственности; резервы повышения  прибыльности продукции, укрепления финансового  положения и повышения уровня рентабельности. При сводном подсчете резервов важно исключить дублирование и двойной счет, для чего следует  строго соблюдать определенные принципы классификации резервов. Например, резервы увеличения объема и повышения  качества продукции, а также резервы  снижения себестоимости одновременно являются резервами увеличения прибыли  и повышения уровня рентабельности хозяйствования.

Для рациональной организации  поиска резервов большое значение имеет  их группировка по стадиям процесса воспроизводства (снабжение, производство и сбыт продукции), а также по стадиям  создания и эксплуатации изделий (предпроизводственная стадия – конструкторская и технологическая  подготовка производства; производственная стадия – освоение новых изделий  и новых технологий в производстве; эксплуатационная стадия – потребление  изделия).

По признаку срока использования  резервы подразделяются на текущие (реализуемые на протяжении данного  года) и перспективные (которые можно  реализовать в более далекой  перспективе).

По способам выявления  резервы классифицируются на явные (ликвидация очевидных потерь и перерасходов) и скрытые, которые могут быть выявлены путем глубокого экономического анализа, его особых методов, например сравнительного межхозяйственного  анализа, функционально-стоимостного анализа и др.

Существуют и другие принципы классификации резервов в зависимости  от конкретных условий и задач  каждой организации.

 

 

 

Задание №2

Показатели

План.

Факт.

В абс. выр.

В %

Среднечасовая выработка 1го рабочего, руб.

 

4

 

6

 

2

 

50%

Средняя продолжительность рабочего дня, час.

 

8,1

 

8

 

-0,1

 

-1,23%

Среднесписочная численность рабочих, чел.

 

2100

 

2000

 

-100

 

-4,76%

Среднее число отработанных 1м рабочим  дней.

 

230

 

228

 

-2

 

-0,87%


 

Исходя из условия и данных показателей  можно сделать вывод о взаимосвязи  анализируемого обобщающего показателя  и  показателей-факторов, которая будет выражена следующей формулой: 

V= Z*D*T*M. Таким образом, получаем:

 

Vплан=4*8,1*2100*230=15649200 руб. - плановый объем выпущенной продукции.

 

Vфакт=6*8*2000*228=21888000 руб.  - фактический объем выпущенной продукции.  

 

Определим влияние  на объем продукции изменений  ряда трудовых показателей:

 

∆V = Z1D1T1M1 - Z0D0T0M0=  21888000 – 15649200 = 6238800 руб. в общем

 

∆VT= Z1D1T1M0 – Z1D1T0M0=6*8*(2000-2100)*230= -1104000  руб. за счет изменения среднесписочного числа рабочих

 

∆VM = Z1D1T1M1 – Z1D1T1M0=6*8*2000*(228-230)= -192000  руб. за счет изменения среднего числа отработанных дней 1 рабочим.

 

∆VD= Z1D1T0M0 – Z1D0T0M0=6* (8-8,1)* 2100*230=  -289800  руб. за счет изменения средней продолжительности рабочего дня

 

∆VZ = Z1D0T0M0 - Z0D0T0M0=(6-4)*8,1*2100*230=7824600  руб. за счет изменения среднечасовой выработки 1 рабочим

 

 

Способ цепных подстановок

 
ВП0=ЧР0*Д0*Ч0*Вчо=2100*230*8,1*4=15649200(руб) 
ВП1=Чр1*Д0*Ч0*Вч0=2000*230*8,1*4=14904000(руб) 
Определим влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей: 
∆ВП (Чр)= Чр1*Д0*Ч0*Вч0- ЧР0*Д0*Ч0*Вчо=14904000-15649200=-745200(руб) 
ВП2=Чр1*Д1*Ч0*Вч0=2000*228*8,1*4=14774400(руб) 
∆ВП (Д1)= Чр1*Д1*Ч0*Вч0- Чр1*Д0*Ч0*Вч0=14774400+745200=15519600 (руб) 
ВП3=Чр1*Д1*Ч1*Вч0=2000*228*8*4=14592000(руб) 
∆ВП(Ч)= Чр1*Д1*Ч1*Вч0- Чр1*Д1*Ч0*Вч0=14592000-14774400=

-182400(руб) 
ВП1=Чр1*Д1*Ч1*Вч1=5100*228*8,2*7=14904000(руб) 
∆ВП(Вч)= Чр1*Д1*Ч1*Вд1- Чр1*Д1*Ч1*Вч0=21888000-14592000=7296000 (руб)

 

Проверка:  
∆ВП= ∆ВП(Чр)+∆ВП(Д)+∆ВП(Ч)+∆ВП(Вч)=-745200-129600+182400+ 7296000 = 6238800 (руб)

 

Способ абсолютных отклонений

 
ВП=Чр*Д*Ч*Вч 
∆ВП (Чр)=( Чр1-Чр0)*Д0*Ч0*Вч0=(2000-2100)*230*8,1 *4=-745200 (руб) 
∆ВП(Д1)=Чр1*(Д1-Д0)*Ч0*Вч0=2000*(228-230)*8,1*4=-129600(руб) 
∆ВП(Ч)=Чр1*Д1*(Ч1-Ч0)*Вч0=2000*228*(8-8,1)*4=-182400(руб) 
∆ВП(Вч)= Чр1*Д1*Ч1* (Вч1- Вч0)=2000*228*8*(6-4)=7296000(руб) 
 
Проверка: 
∆ВП=∆ВП (Чр)+ ∆ВП (Д1)+ ∆ВП(Ч)+∆ВП(Вч)=-745200-129600- 182400 + 7296000 = 6238800

Способ процентных разниц

 
∆ВП(Чр)=(Iчр-1)*ВП0=(0,95-1)*15649200=-782460(руб) 
IЧрД=(Чр1* Д1):( Чр0* Д0)=(2000*228)/(2100*230)=456000/483000=0,9441 
∆ВП (Д)=(IЧрД-IЧр)* ВП0=(0,9441-0,95)*15649200=-92330,28(руб) 
IЧрДч=(Чр1*Д1*Ч1):(Чр0*Д0*Ч0)=(2000*228*8)/(2100*230*8,1)=3648000/3912300=0,9324 
∆ВП(Ч)=( IЧрДч- IЧрД)* ВП0=(0,9324-0,9441)*15649200=-183095,64 (руб) 
∆ВП(Вч)=(IВП-Iчрдч)*ВП0=5180914,08(руб) 
Проверка: 
∆ВП=∆ВП(Чр)+∆ВП(Д)+∆ВП(Ч)+∆ВП(Вч)=-782460-92330,28 – 183095,64 + 518094,08 =6238800

 

Если устранить  потери рабочего времени, то  средняя продолжительность рабочего дня будет больше фактической на 8,1-8=0,1час, среднее число отработанных 1 рабочим дней будет больше фактической на 230-228=2дня. Тогда резервы увеличения выпуска продукции составят: 0,1*2*2000*6=2400руб.

 

 

 

 

 

 

 

Задание №3

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Абсолютный показатель

Индекс

Товарная продукция(т.р.)

8400

12000

3600

1,4286

Среднегодовая стоимость ОПФ(т.р.)

2000

2300

300

1,15

Коэффициент оборачиваемости

4,2

5,2174

1,0174

1,2422


 

Коб=           Коб==4,2      Коб==5,2174

 

  1. Способ цепных подстановок.

РПI =1*Коб=2300*4,2=9660т.р

∆РП(ОК)= РПI-РП0=9660-8400=1260т.р.

∆РП(Коб)=РП1- РПI=12000-9660=2340т.р.

∆РП=∆РП(ОК)+ ∆РП(Коб)

∆РП=1260+2340=3600т.р.

В отчетном периоде произошло увеличение объема реализации продукции на 3600т.р., а именно уменьшение за счет среднегодовой  стоимости капитала на 300. Произошло  уменьшение объема продаж на 1260т.р., а  за счет ускорения оборачиваемости  капитала объем реализации продукции  вырос на 2340т.р.

  1. Способ абсолютных отклонений.

РП=*Коб

∆РП(ОК)=(ОК1-ОК0)*Коб=300*4,2=1260т.р.

∆РП(Коб)=ОК1*(Коб1-Коб0)=2300*1,0174=2340т.р.

∆РП=∆РП(ОК)+ ∆РП(Коб)

∆РП=1260+2340=3600т.р

  1. Способ процентных разниц.

РП=*Коб

∆РП(ОК)=(IОК-1)*РП0=(1,15-1)*8400=1260т.р.

∆РП(Коб)=(IРП-IОК)*РП0=(1,4286-1,15)*8400=2340т.р.

∆РП=∆РП(ОК)+ ∆РП(Коб)

∆РП=1260+2340=3600т.р.

  1. Индексный способ.

РП=*Коб

IОК=IOK1*Kоб/ОК0*Коб0=1,15

IKоб=1*Коб1/1*Коб0=1,2422

IРП=IКоб*Iок=1,4286=

  1. Интегральный способ.

РП=*Коб

∆РП(ОК)=∆*Коб+0,5*ОК*∆Коб

∆РП(ОК )=300*4,2+0,5*300*1,0174=1260+152,61=1412,61т.р

∆РП(Коб)= ∆Коб*0+0,5*∆ОК*∆Коб

∆РП(Коб)=1,0174*2000+0,5*300*1,0174=2034,8+152,61=2187,41т.р.

∆РП=1412,61+2187,41=3600т.р.

 

 

    

 

 

 

 

 

 

Задание№4

Вид деятельности:

производство и реализация кондитерских изделий

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

тыс. руб.

Актив

На конец отчетного  периода

На начало отчетного  периода

На начало предыдущ. периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

      

Нематериальные активы

1430

233

239

Результаты исследований и разработок

      

Основные средства

284880

203493

217283

Доходные вложения в материальные ценности

12644

14186

15073

Отложенные налоговые  активы

7773

8879

10274

Прочие внеоборотные активы

10781

6468

9925

ИТОГО по разделу I

317508

233259

252794

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

      

Запасы

212860

201312

192191

в том числе

      

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

166252

144396

143588

затраты в незавершенном  производстве

538

2769

7522

готовая продукция и товары для перепродажи 

21203

29214

17307

товары отгруженные 

664

    

расходы будущих периодов

24203

24933

23774

прочие запасы и затраты

      

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям 

      

194019

160803

146091

Дебиторская задолженность

581234

409343

328770

в том числе                                                              дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)

      
     

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)

      

581234

409343

328770

Финансовые вложения

14289

14290

24207

Денежные средства

31563

49541

135390

Прочие оборотные активы

    

352

ИТОГО по разделу II

1033965

835289

827001

БАЛАНС 

1351473

1068548

1079795


 

 

 

 

 

ПАССИВ

На конец отчетного  периода

На начало отчетного периода

На начало предыдущ. периода  

1

2

3

4

III. КАПИТАЛЫ И  РЕЗЕРВЫ

36418

36418

364184

Уставный капитал 

Собственные акции, выкупленные  у акционеров

(           )

(           )

(           )

Переоценка внеоборотных активов 

38113

38113

1889

Добавочный капитал (без  переоценки)

      

Резервный капитал 

5093

5377

766

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

      

75536

87590

-291543

ИТОГО по разделу III

155160

167498

75296

IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

      

Заемные средства

Отложенные налоговые  обязательства

2950

2378

2456

Резервы под условные обязательства

      

Прочие долгосрочные обязательства

      

ИТОГО по разделу IV

2950

2378

2456

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

      

Заемные средства

55

167

147497

Кредиторская задолженность

1193308

898505

854546

 в том числе: 

      

поставщики и подрядчики

1056357

756542

699921

задолженность перед персоналом организации

15207

16244

13758

задолженность перед государственными внебюджетными фондами 

      

4255

6260

3437

задолженность по налогам  и сборам

27544

59997

77278

прочие кредиторы

89945

59462

60152

Доходы будущих периодов

     

Резервы предстоящих расходов

     

Прочие краткосрочные  обязательства

      

ИТОГО по разделу V

1193363

898672

1002043

БАЛАНС 

1351473

1068548

1079795


 

 

 

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

тыс. руб.

 

 

Наименование показателя

  

За отчетный период

    

За аналогич. период предыд. года

  

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) 

  

4344068

    

4036455

  

Себестоимость продаж

(

3712755

)

(

3575821

)

Валовая прибыль 

  

631313

    

460634

  

Коммерческие расходы

(

304123

)

(

286983

)

Управленческие расходы

(

171139

)

(

  

)

Прибыль (убыток) от продаж

  

156051

    

173651

  

Доходы от участия в  других организациях

  

1775

    

4847

  

Проценты к получению

  

76

    

105

  

Проценты к уплате

(

1716

)

(

17159

)

Прочие доходы

  

86775

    

127874

  

Прочие расходы

(

223914

)

(

161248

)

Прибыль (убыток) до налогообложения

  

15497

    

128070

  

Текущий налог на прибыль

(

25096

)

(

34035

)

в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)

  

22430

    

4623

  

Изменение отложенных налоговых  активов

(

236

)

(

1375

)

Изменение отложенных налоговых  обязательств

(

1442

)

  

57

  

Прочее

(

777

)

(

517

)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

(

12054

)

  

92200

  

 

 Анализ ликвидности баланса

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости (и полноты) превращения в денежные средства, активы условно подразделяются на четыре группы.

А1) наиболее ликвидные (высоколиквидные  или абсолютно ликвидные) активы — денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А1= стр. 260 + стр. 250.

А1к.п=31563+14289=45852

А1н.п=49541+14290=63831

А1п.п=135390+24207=159597

А2) быстрореализуемые активы — дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев:

А2= стр. 240.

А2к.п=581234    А2н.п=409343    А2п.п=328770

       А3) медленнореализуемые активы — запасы и прочие оборотные активы:      

   А3= стр. 210 + стр. 270.

А3к.п=212860     А3н.п=212860     А3п.п=212860+352=213212

А4) труднореализуемые активы — внеоборотные активы, включая, согласно ПБУ 4, долгосрочную дебиторскую задолженность:

А4= стр. 190 + стр.230.

А4к.п=317508+581234=898742

А4н.п=233259+581234=814493

А4п.п=252794+581234=834028

Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств.

С учетом классификации активов обязательства (пассивы) соответственно группируются по  срочности погашения.

П1) наиболее срочные обязательства — краткосрочная кредиторская задолженность, а также прочие обязательства, не погашенные в срок.

П1= стр. 620 – стр. 220.

П1к.п=1193308-194019=999289

П1н.п=898505-194019=704486

П1п.п=854546-194019=660527

П2) краткосрочные пассивы — все остальные краткосрочные обязательства, не включенные в первую группу. Исторически так сложилось, что в V разделе баланса оказалась статья «Доходы будущих периодов». Современное наполнение этой учетной категории таково, что, руководствуясь принципом постоянно действующей организации, ее следует исключить из состава обязательств и отнести к собственному капиталу. С учетом данной корректировки:

П2= стр. 610 + стр. 630 + стр. 650 + стр. 660.

П2к.п=55       П2н.п=167      П2п.п=147497

П3) долгосрочные обязательства:

П3= стр. 590. 

П3к.п=2950   П3н.п=2378    П3п.п=2456

П4) постоянные (устойчивые) пассивы:

П4= стр. 490  + стр. 640.

П4к.п=155160   П4н.п=167498 П4п.п=75296

Для определения  ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения:

               А1 > П1                 (1)

         А1+А2 > П1+П2          (2)

  А1+А2+А3 > П1+П2+П3   (3)

Условие (3) может быть определено проще:

А4 < П4.   

1)45852<999289     63831<704486    159597< 660527

2)627086<999344   473174<999456  488367<808024

3)839946<1002294  686034<707031   700579<810480

А4<П4 898742 >155160      814493>167498   834028 >75296           

     В случае, когда одно или несколько неравенств не выполняются, можно говорить о том, что ликвидность баланса в той или иной степени отличается от абсолютной.

 

 

 

 

 

Расчет и оценка финансовых коэффициентов  ликвидности

Коэффициенты  ликвидности используются для оценки перспективной платежеспособности. Они характеризуют общую способность  организации погашать краткосрочные  обязательства за счет реализации активов. Эти коэффициенты интересны краткосрочным  кредиторам при решении вопроса  о предоставлении организации кредита.

В мировой  практике широко используются следующие  три показателя, характеризующие  степень покрытия краткосрочных  обязательств активами разного уровня ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности формально может быть погашена на дату составления баланса.

 

 

                                       наиболее ликвидные активы

К а. л.   = -------------------------------------------,

                                      краткосрочные обязательства

или

              

                                                стр. 260 + стр. 250

К а. л.   =  ---------------------------

                                                         стр. 690

Кк.п==0,04

Кн.п==0,05

Кп.п==0,1

Принято считать, что нормальное значение коэффициента 0,2 ¸ 0,3. У большинства российских организаций значение коэффициента меньше 0,2.

 

Коэффициент быстрой (критической) ликвидности (промежуточный коэффициент ликвидности) представляет собой отношение суммы высоколиквидных и быстрореализуемых активов к величине  краткосрочных обязательств.

                  наиболее ликвидные и быстрореализуемые  активы

  К б.л.  = ----------------------------------------------------------------------,

                                краткосрочные обязательства