Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Экономический анализ. 13

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Экономический анализ хозяйственной деятельности предприя-тия является важнейшей функцией работников всех звеньев управ-ления хозяйственными объектами независимо от вида деятельности, форм собственности, состояния развития и принятой модели эконо-мики. Экономический анализ способствует выявлению изменений материально-технической базы предприятий, показателей эффектив-ности их работы и обеспечивает глубокое экономическое обоснование принимаемых решений по дальнейшему развитию предприятий.

Целью дисциплины "Экономический анализ" является развитие и закрепление навыков использования современных методов анализа и оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятий, направленной на выполнение производственных заданий и отражае-мой в системе показателей учета и статистической отчетности, а также других источников информации.

Методические указания и задания к практическим занятиям

Практические занятия проводятся на основе данных статистичес-кой отчетности и бухгалтерского учета о выполнении плановых зада-ний, достигнутых результатах по важнейшим показателям деятель-ности предприятия, его средствах и источниках их образования, приведенных в приложениях А–Г.

Для развития у студентов навыков системного подхода к выбору исходных данных и критериев оценки деятельности предприятия при подготовке исходной информации проведена предварительная система-тизация и классификация показателей по характерным признакам и группам, разработаны примерные аналитические таблицы для прове-дения анализа и изучения отдельных явлений, введена единая система условных обозначений показателей, используемых при анализе.

Выбор необходимых исходных данных для решения конкретного практического задания осуществляется студентами самостоятельно в

процессе подготовки к занятиям или выполнении ими итоговых работ.

Методические указания к практическим занятиям содержат ана-

литические зависимости и таблицы для расчета различных показателей и оформления результатов экономического анализа, которые могут быть полезными и для практических работников экономических служб предприятий.

Задание 1. Анализ производства и реализации продукции

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г):

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реали-зации продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения

обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 - Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: по изделию 1 по изделию 2 в целом по продукции	ВП₁ ВП₂ ВП
2. Выполнение плана реали- зации продукции в оптовых ценах, тыс.грн.: по изделию 1 по изделию 2 прочая продукция; в целом по продукции	РП₁ РП₂ РПП РП
3. Остатки нереализованной продукции, един.	ОНП
4. Выполнение плана реализа- ции продукции с учетом пос- тавок по договорам, %	РПО
5. Потери прибыли предприя- тия из-за образования остат- ков нереализованной про- дукции, тыс.грн.	DП_(ОНП)

Продолжение таблицы 1.1

6. Снижение рентабельности

предприятия из-за наличия

остатков нереализованной

продукции, %

DR_(ОНП)

7. Влияние остатков нереализо-

ванной продукции на оборачивае-

мость оборотных средств, дней

DО_(ОНП)

Методические указания к анализу производства

и реализации продукции

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассорти-менту в стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в натуральных измерителях по формуле:

ВП = S ЦП_і × ВП_і^н, (1.1)

где ЦП_і– оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВП_і^н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

, (1.2)

где РПn– плановый объем реализации продукции, тыс.грн.

DРП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс.грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются по формуле:

ОНП = ВП_ф – РП_Ф , един., (1.3)

где ВП_ф – РП_ф– соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереа-

лизованной продукции составят:

DП_(ОНП) = (ЦП_Ф – СП_Ф) × ОНП, тыс.грн., (1.4)

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СП_Ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной

продукции, грн.

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции:

(1.5)

где ОФ_Ф и НОС_Ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию

сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

, (1.6)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

К_Д = 365 – количество дней в году;

РП_Ф– фактические объемы реализации продукции, тыс.грн.

Задание 2. Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себе-стоимости продукции в целом, по основным элементам и калькуля-ционным статьям расходов, по основным видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по основным элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей себестоимости продукции от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн. производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изме-нений оптовых цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Выполнение плана по себе- стоимости товарной продукции в целом, тыс.грн.	ЗП
2. Выполнение плана по себестои- мости продукции по основным элементам затрат, тыс.грн.:

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
– cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР
3. Выполнение плана по себестои- мости основных видов продукции, тыс.грн.: – изделие 1 – изделие 2	СП₁ СП₂
4. Удельный вес затрат по основ- ным элементам в себестоимости продукции, %: – cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от заработной платы – амортизация основных фондов – прочие расходы	К_М К_Э К_ЗП К_ОЗП К_АМ К_ПР
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции, грн.	К_З
6. Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию, тыс.грн.	DП_(ЗА)

Методика проведения анализа обобщающих показателей себестоимости продукции

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

DХ_абс = Х_Ф –Х_П; (2.1)

(2.2)

Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.3)

где З_Х– затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.4)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

, (2.5)

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

ВП_Ф и ВП_П – стоимость выпущенной продукции соответственно

в фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

DП_(ЗА)= ЗА_Ф – ЗА_П, тыс.грн., (2.6)

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

Задание 3. Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку использования материальных и энерге-тических ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода материалов и энергии и их стоимости.

3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энер-гетические ресурсы на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели

Усл.

обозн.

План

(база)

Факт

Процентвыпол-

нения

Откл.,

1. Расходы материалов и

электроэнергии на изготовле-

ние единицы изделия 2:

– комплектующих изделий,

един.;

– материала А, м

РМ₁

РМ₂

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6
– материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч	РМ₃ РЭ
2. Удельный вес в себестоимости изделия 2, %: – затрат на сырье и материалы – затрат на топливо и электро- энергию	Кэм Кзэ
3. Повышение (снижение) себестои- мости изделия 2 (грн.) вследствие: – изменения норм расхода материалов – изменения стоимости материалов – изменения расхода электро- энергии – изменения затрат на электро- энергию	DСП_(РМ) DСП_(ЦМ) DСП_(РЭ) DСП_(ЦЭ)
4. Прибыль (убыток) от реализации изделия 2 (тыс.грн.) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электро- энергию	DП_(ЗМ) DП_(ЦЭ)
5. Повышение (снижение) рентабе- льности изделия 2 (%) вследствие: – изменения затрат на материалы – изменения затрат на электро- энергию	DR(зм) DR_(ЗЭ)

Методические указания к анализу использования

материально-энергетических ресурсов на предприятии

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях на отдельные виды продукции.

Анализ использования основных видов сырья, материалов, топли-ва, энергии проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных величинах.

Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, мате-риалы и энергию даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода материалов (энергии) и их стоимости.

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расхо-дования материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по формуле

DСП_(РМ) = (РМ_Ф – РМ_П) ×ЦМ_Ф, грн., (3.1)

где РМ_Фи РМ_П – соответственно фактическая и плановая нормы расхода изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:

ЦМ_Ф– фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида материалов (энергии) определяется по формуле:

DСП_(ЦМ) = (ЦМ_Ф – ЦМ_П) ×РМ_П, грн., (3.2)

где ЦМ_П – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

DП_(ЗМ) = DСП_(ЗМ)×РП_Ф = (DСП_РМ + DСП_ЦМ)РП_Ф, грн., (3.3)

где DСП_(ЗМ)– изменение затрат на материалы (по другому элементу себестоимости), грн.

РП_Ф – объем фактической реализации продукции, един.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при измене-

нии затрат на материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить по формуле:

(3.4)

гдеЦП_Ф– фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок на НДС и др., грн.

СП_П– плановая себестоимость продукции, грн.

Задание 4. Анализ заработной платы и производительности труда

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г):

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по фор-мированию и распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям промышленно-производственного персонала.

2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и заработной платы работников.

3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и другие важнейшие показатели работы предприятия.

4. Определить плановые и фактические показатели средне-годовой, среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего времени.

5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема производства продукции, численности производственного пер-

сонала и потерь рабочего времени.

6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени и других факторов на объем выпуска продукции.

7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы предприятия от плановых.

Таблица 4.1 - Результаты анализа заработной платы и производительности труда

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл., ±
1	2	3	4	5	6
1. Фонд заработной платы пред- приятия, тыс.грн.	ЗЗП
2.Удельный вес затрат на зара- ботную плату в себестоимости продукции,%	К_ЗП
3. Численность персонала, чел.	ЧП
4. Среднегодовая заработная плата одного работника, грн.	ГЗП
5.Среднегодовая заработная пла- та по категориям работников, грн.: – рабочие – руководители и специалисты – служащие и пр.	ГЗПР ГЗПРС ГЗПС
6.Экономия (перерасход) фонда заработной платы от изменения: – численности работников – среднегодовой з/п работни- ков, грн.	DЗП_(ЧП) DЗП_(ГЗП)
7. Прибыль (убыток) от изме- нения затрат на заработную плату, тыс.грн.	DП_(ЗЭП)

Продолжение таблицы 4.1

1	2	3	4	5	6
8. Среднегодовая производительно- сть труда, грн./год	ГПТ
9. Среднедневная производитель- ность труда, грн./день	ДПТ
10. Среднечасовая производитель- ность труда, грн./час	ЧПТ
11. Потери рабочего времени, час.	DТ
12. Влияние на среднегодовую про- изводительность труда, грн.: – изменения объема выпуска продукции; – изменения численности производственного персонала; – потерь рабочего времени	DГПТ_(ВП) DГПТ_(ЧП) DГПТ_(Т)
13. Снижение объема продукции из- за потерь рабочего времени, тыс.грн.	DВП_(Т)
14. Соотношение темпов роста произ- водительности труда и заработной платы работников	Кпт

Методические указания к анализу заработной платы

и производительности труда

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работ-ников, фонде потребления, выполнении плана производства продукции и плана по труду.

Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и распределению фонда заработной платы проводится на основе сравне-ния абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от плановых.

Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным категориям определяется по формуле:

, (4.1)

где ЗЗП_і – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям работников, грн.

ЧП_і – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по отдельной категории, чел.