Экономический анализ деятельности коммерческих банков

ВВЕДЕНИЕ. 
        Рыночная экономика в Российской Федерации набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах  его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать  финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных  конкурентов. Анализ в узком смысле слова представляет собой деление  явления или предмета на составные  элементы для изучения их как частей целого. В переводе с греческого «анализ» означает разделение, расчленение.Такое  расчленение позволяет исследовать  внутреннюю сущность явления или  предмета, определить роль и значение каждого элемента, сопровождается комментариями  и суждениями аналитика.

Экономический анализ результатов деятельности — это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Экономический анализ подразделяется на финансовый и управленческий. 
Финансовый (внешний) анализ поставляет информацию преимущественно таким категориям пользователей, которые не управляют организацией непосредственно, но их интересует, насколько успешна ее деятельность (банки, поставщики, держатели облигаций, инвесторы, налоговые органы, страховые компании, профсоюзы и др.). Известная ограниченность финансового анализа объясняется содержанием финансовой отчетности, на данных которой он основан: во-первых, она позволяет анализировать только ретроспективные события, во-вторых, ее «открытость» для внешних пользователей означает лишь возможность получения информации, но не доступность источников достижений в бизнес-деятельности. Управленческий (внутренний) анализ предназначен компенсировать недостатки финансового и позволяет принимать обоснованные решения внутренними пользователями (менеджерами организации и специалистам определенных категорий).

Финансовое состояние  – важнейшая характеристика экономической  деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Банки составляют неотъемлемую черту современного денежного хозяйства, их деятельность тесно связана с  потребностями воспроизводства. Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки опосредуют связи между промышленностью  и торговлей, сельским хозяйством и  населением. Банки - это атрибут не отдельно взятого экономического региона  или какой-либо одной страны, сфера  их деятельности не имеет не географических, ни национальных границ, это планетарное  явление, обладающее колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

Между тем, с помощью банков происходит аккумуляция временно неиспользуемых свободных денежных средств, их перераспределение, «обмен веществ», использование «энергии»  окружающей среды в интересах  общего блага. Деньги и кредит как  факторы роста общественного  богатства способны делать нации  более богатыми, однако лишь в том  случае, если управление деньгами и  кредитом основывается на четких правилах, их нарушение может стать тормозом экономического роста и процветания  хозяйства.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие. В связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

Итак, успешное финансовое управление, направленное на:

•        выживание фирмы в условиях конкурентной борьбы

•        избежание банкротства и крупных финансовых неудач

•        лидерств в борьбе с конкурентами 

•        приемлемые темпы роста экономического потенциала фирмы

•        рост объёмов производства и реализации 

•        максимизация прибыли

•        минимизация расходов

•        обеспечение рентабельной работы фирмы и есть цель финансового анализа. 

1. Теоретические основы анализа экономических результатов деятельности предприятия.

Кредитная организация - юридическое  лицо, которое для извлечения прибыли  как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального Банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные  Законом РФ

“О банках и банковской деятельности”. Кредитная организация  образуется на основе любой формы  собственности как хозяйственное  общество.  
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещать указанные средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.

Под банковским менеджментом понимают управление деятельностью  банка по различным ее направлениям, в том числе:

-  управление депозитными, ссудными, расчетно-кассовыми операциями,

- управление ликвидностью, доходностью банка, рисками в его деятельности, персоналом.

Основополагающий момент в менеджменте - правильная постановка цели и выбор соответствующих  инструментов для ее достижения. Под  стратегией коммерческого банка  понимается учение о наиболее эффективной  его деятельности. Для каждого  банка прежде всего должны быть ясны его цели. Цель коммерческого банка  определяется с позиции его доходности, рентабельности, ликвидности, структуры  баланса, направлений его деятельности (депозитная политика, политика на финансовом рынке, в области кредитования, ссудного процента и др.). В каждом конкретном случае могут быть общие цели (в  целом по банку, на перспективу) и  частные цели, формируемые как  текущие задачи.

В настоящее время понятие  маркетинга в банковской сфере включает:

• выявление существующих и потенциальных рынков для предоставления услуг;

• выбор сфер наиболее выгодного  предложения банковских услуг и  определение соответствующих потребностей клиентов;

• установление кратко- и  долгосрочных целей развития существующих и создания новых видов услуг;

• предложение услуг таким  образом, чтобы заинтересовать клиентов при условии постоянного контроля качества выполнения услуг и получения прибыли от их проведения.

Для привлечения новых  клиентов в условиях ужесточающейся конкуренции банки приступают к  оказанию и нетрадиционных услуг, в  том числе таких, как кредитование в форме овердрафта, кредитные  линии, предоставление клиентам целых  наборов информационных материалов. В борьбе за клиента многие банки  делают упор на развитие наступательной рыночной стратегии и разработку новых форм услуг. К числу наиболее устойчивых тенденций в сфере  банковских операций в развитых странах  следует отнести расширение числа  банков, комплексно обслуживающих все типы клиентов. Все больше банков стремится к непосредственному контакту с клиентами путем личного общения работника с клиентом или с помощью различных средств связи: почтовой корреспонденции, телефона, факсимильных и телексных коммуникаций и др.

Наряду с банками предложение  банковских услуг на рынке осуществляют различные финансово-кредитные институты, но основными действующими лицами на рынке банковских услуг выступают  коммерческие банки, в особенности  банки-лидеры, цели функционирования которых, определяются, прежде всего, с позиции их доходности и ликвидности. 
Термин “ликвидность” (от лат. liquidus - жидкий, текучий) в буквальном смысле слова означает легкость реализации, продажи превращения материальных ценностей и прочих активов в денежные средства.

Ликвидность банка нередко определяют, как способность банка приобретать наличные средства в Центральном банке РФ или банках-корреспондентах по разумной цене. В целом ликвидность банка предполагает возможность продавать ликвидные активы, приобретать денежные средства в центральном банке и эмитировать акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, другие долговые инструменты.

Термин “платежеспособность” несколько шире, он включает не только и не столько возможность превращения  активов в быстрореализуемые, сколько  способность юридического или физического  лица своевременно и полностью выполнять  свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных или иных операций денежного характера. Таким  образом, ликвидность выступает  как необходимое и обязательное условие платежеспособности, контроль за соблюдением которой уже берет  на себя не только само юридическое  или физическое лицо, но и определенный внешний орган надзора и контроля.

Таким образом, ликвидность  баланса банка подразумевает  моментную оценку состояния банка  на определенную дату, следовательно, ликвидность баланса есть составная  часть ликвидности банка. При  этом баланс коммер-ческого банка должен обеспечивать представление данных аналитического и синтетического учета в форме, приемлемой для расчета совокупной ликвид-ности банка. При несоблюдении второго условия может возникнуть ситуа-ция, когда обладая достаточно ликвидным балансом на определенную дату, банк тем не менее полностью или частично неликвиден. На ликвидность и платежеспособность коммерческого банка оказывает влияние ряд факторов, которые можно разделить на макроэкономические и микроэкономические.

К основным макроэкономическим факторам, определяющим ликвидность  и платежеспособность коммерческого  банка, можно отнести: геополитическую  и макроэкономическую обстановку в  стране; совокупность законодательных, юридических и правовых норм банковской деятельности; структуру и стабильность банковской системы; состояние денежного рынка и рынка ценных бумаг и др.

Кроме того, на ликвидность  и платежеспособность коммерческого  банка оказывают влияние микроэкономические факторы, из которых к числу основных можно отнести: ресурсную базу коммерческого  банка, качество инвестиций, уровень  менеджмента, а также функциональную структуру и мотивацию деятельности банка.

Экономический анализ деятельности коммерческого банка можно разделить в следующие разделы:

1. Роль и задачи анализа деятельности коммерческого банка;
2. Выявление основных факторов, влияющих на деятельность банка;
3. Методы и приемы анализа деятельности банка;
4. Основные направления анализа ликвидности баланса банка;
5. Анализ активных и пассивных операций банка;
6. Анализ прибыли коммерческого банка.

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности: 
       •        оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

•        информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97г. №1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

•        отчет о прибылях и убытках (ф.102);

•        расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф.115);

•        сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

•        данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (ф.126);

• расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

•        сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153);

•        сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

•        сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

•        сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

•        отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также данных инспекционных  и аудиторских проверок банков.

Российские банки вынуждены  работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем их зарубежные коллеги, оказываются в кризисных  ситуациях. Причем большинство таких  случаев связано с неадекватной оценкой банками собственного финансового  положения, а также надежности и  устойчивости их основных клиентов и  партнеров по бизнесу. Экономический  анализ деятельности банка включает:

-  оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;

-   сравнение состояния и результатов деятельности банка за анализируемый период;

-   сравнение результатов деятельности банка с результатами работы других банков;

-    обобщение результатов анализа и подготовку рекомендаций для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы банка.

Действительно, чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого  банка и определить перспективы  его развития необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и дать характеристику экономического положения  клиентов банка (кредиторов и заемщиков), оценить конкурентов, провести маркетинговое  исследование конъюнктуры рынка  и т.д.

В нашей стране далеко не вся подобного рода информация используется для оценки финансового состояния  банка. В большинстве случаев  анализ финансового состояния банка  строится на отчетных (чаще балансовых) данных банка.

Информацию, необходимую  для проведения анализа можно  классифицировать следующим образом:

- Финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов, другие формы финансовой отчетности.

-  Учредительные и финансовые документы: учредительный договор, устав банка, список акционеров (пайщиков) банка, лицензия, аудиторское заключение, годовые отчеты, балансы.

-  Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о банках, котировки банковских долгов.

-  Информация, полученная у третьей стороны: заключение специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов банка.

Безусловно, основной информацией  для проведения анализа финансо-вого состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреж-дения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию. Но, проводя анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от нижеперечисленных ограничений.

В нём всё еще остаются регулирующие, накопительные и транзитные счета, завышающие валюту баланса, что  приводит к искажению результатов  расчета коэффициентов, оценивающих  финансовое состояние банка. 
Ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).

Баланс фиксирует итоги  финансовых операций к моменту его  состав-ления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.

Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в  отрыве от факторов, которые не находят  отражения в отчетности (состояние  финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.). 
Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в  част-ности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоот-ветствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на мо-мент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоцен-ки, используемых методов учета и т.п.

Для того чтобы оценить  перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим  анализ информации, вообще не имеющей  стоимостной оценки. В их числе  возможные политические и общеэкономические  изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке. 
Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа (со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств.

Коммерческие банки в  законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и  убытков. 
Данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних.

В ходе анализа баланса  определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных  банковских операций.

Роль баланса в анализе  ликвидности коммерческого банка  настолько велика, что нередко  данный анализ называют анализом баланса. Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период. Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изме-нения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п. 
При анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

Посредством экономических  нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации; во-вторых, ликвидность баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной  организации; в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в  целом. Расчеты выполнения экономических нормативов все коммерческие банки должны производить ежемесячно. Такой подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и анализа его деятельности.

Анализ экономических  нормативов осуществляется по следующим  направлениям: 
        - сравнение фактических значений показателя с нормативным;

- рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя;

- выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе анализа  необходимо составить таблицу, характеризующую  фактический уровень экономических  нормативов в сопоставлении с  его предельным значением. На втором этапе проверяется соответствие каждого показателя его нормативному уровню. 
Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации. На следующем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений. При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выявить причины отклонений.

Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи  с анализом показателя, характеризующего достаточность капитала (Н1).

Норматив достаточности  собственных средств (капитала) банка (Н1) обусловлен двумя его составляющими: объёмом собственного капитала и  суммарным объёмом активов, взвешенных с учётом риска. Воздействие этих компонентов на рассматриваемый  нормативный коэффициент противоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объёма собственного капитала и снижается при увеличении риска активов.

В результате анализа достаточности капитала конкретного банка должны быть сделаны выводы, отражающие следующие аспекты:

- достаточность капитала в соответствии с нормативами и ее изменение в течение года;

- изменение активов, взвешенных по степени риска и их влияние на уровень достаточности капитала;

-  изменение коэффициента иммобилизации.

После оценки достаточности  капитала банка начинается этап непосредственного  анализа ликвидности банковского  баланса. На этом этапе, прежде всего, следует  определить выполнение нормативов, установленных  Банком России. Среди них особое значение имеют нормативы ликвидности, значения которых зависят в основном от эффективности депозитной и кредитной  политики банка.

Анализ коэффициентов  ликвидности начинается с показателя мгновенной ликвидности Н2. Его уровень  зависит от объёма общей суммы  высоколиквидных активов и суммы  обязательств по счетам до востребования. Критериальный уровень – не менее 20%.

Анализ соблюдения банком коэффициента Н2 в динамике позволяет  определить тенденции развития текущей  ликвидности банка, соответствие фактического значения Н1 его нормативному уровню и изменение по сравнению с  базовым периодом.

Улучшение текущей ликвидности  банка может быть достигнуто за счет:

- уменьшения обязательств до востребования в части расчетных и текущих счетов путем переоформления в срочные депозиты и долговые обязательства на срок свыше 1 месяца;

- опережающих темпов роста ликвидных активов;

- создания отражаемых в активе баланса резервов на случай непога-шения ссуд, исходя из удельного веса несвоевременно погашенной задолжен-ности, и на случай досрочного изъятия срочных депозитов. Если фактические значения коэффициента Н2 значительно превышают норматив, то необходимо обратить внимание на отдельные элементы ликвидных активов. В случае если доля остатков активов с минимальным уровнем риска относительно велика (по сравнению с общей величиной активов), то необходимо изыскать возможность использования их для получения дохода.

Наряду с показателем  мгновенной ликвидности (Н2) в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 1 вводится показатель текущей ликвидности  банка (Н3), определяемый в виде отношения  ликвидных (денежные средства в наличной и безналичной форме) активов  и остатков на счетах к обязательствам до востребования и на срок до 30 дней.

Долгосрочную ликвидность  банка характеризует показатель Н4. Он рас-считывается в виде отношения долгосрочных кредитов (сроком свыше одно-го года) к собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше одного года. Максимальное значение установлено в пределах 120%.

Соотношение ликвидных активов  и суммарных активов (за вычетом  обязательных резервов) банка позволяет  оценить показатель общей ликвидности  Н5, характеризующий долю ликвидных  активов в общей сумме реальных активов. Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в  размере 20%.

Анализ значений нормативов НЗ, Н4 и Н5 осуществляется по схеме, аналогичной схеме анализа Н2. Улучшение показателя Н4, например, происходит при увеличении капитала банка и величины долгосрочных ресурсов. Снижение его значений наблюдается  при опережающих темпах роста  долгосрочной задолженности по ссудам. Нарушение нормативного соотношения  Н4 свидетельствует о трансформации  краткосрочных ресурсов в долгосрочные вложения средств. Иными словами, для  поддержания устойчивости банка  важно, чтобы при росте долгосрочных активов увеличивался и объем  долгосрочных ресурсов.

Анализ соответствия по срокам активных и пассивных операций проводится на основе их сопоставления. Результат  сопоставления показывает ожидаемый  излишек или недостаток ликвидных  средств для погашения обязательств по срокам их предъявления и дает возможность  предусмотреть возникновение финансовых затруднений у банка. Полученные данные, скорректированные с учетом риска потерь, показывают максимальную величину резервов, которыми должен располагать банк для выполнения своих обязательств.

В результате такого анализа  делают выводы о тенденциях изменения  абсолютных величин ликвидных активов, о темпах их роста и об изменении  по сравнению с базовым периодом в общей валюте баланса.

Одним из методов регулирования  деятельности кредитных организаций, получившим развитие в последнее время, является ограничение крупных по величине рисков. Анализ диверсификации кредитных вложений осуществля-ется на основе показателей предельной суммы ссуд, максимального размера риска на одного заемщика, удельного веса крупных ссуд в общей сумме задолженности, количества крупных кредитов и их среднего размера.

В этой связи в Инструкции ЦБ РФ № 1 предусмотрен ряд показателей (Н6, Н7, Н8, Н9, Н10, Н11), с помощью которых  регулируются максимальные размеры  осуществления кредитными организациями  отдельных активных, пассивных, забалансовых операций.

Коэффициент Н6 характеризует  максимальный размер риска на одного заёмщика, а также группу экономически или юридически связанных между  собой заёмщиков.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов. При этом крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика или группы взаимосвязанных заёмщиков, превышающая 5% собственного капитала кредитной организации.