Экономический анализ ООО "Агат"

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..2

Задание 1 …………………………………………………………………………..3

Задание 2 …………………………………………………………………………..9

Задание 3 ………………………………………………………………………….15

Задание 4 ………………………………………………………………………….17

Задание 5 ………………………………………………………………………….20

Задание 6 ………………………………………………………………………….22

Задание 7 ………………………………………………………………………….26

Заключение ……………………………………………………………………….29

Список используемой литературы ………………………………………………30

Приложение

Введение

Экономический  анализ является одной  из важнейших функций управления, дающий возможность определить конкурентоспособность субъекта хозяйствования в рыночной экономике. Для того чтобы предприятие имело возможность быть прибыльным и рентабельным, руководству этого предприятия необходимо владеть методикой экономического анализа, иметь определенную информационную базу для его проведения и соответствующих квалифицированных работников для реализации этой методики на практике.

Целью данной работы является исследование финансового состояния организации ООО «АГАТ».

Для достижения поставленной цели следует  решить следующие задачи:

• Оценить финансовую устойчивость организации.
• Провести анализ факторов, влияющих на рентабельность активов организации.
• Проанализировать динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
• Провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации.
• Проанализировать показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации.
• Дать комплексную оценку результатов деятельности организации.

При решении поставленных задач будут использованы следующие  методы:

• метод сравнительного анализа
• структурный метод
• метод факторного анализа
• метод цепных подстановок

Основные источники информационного обеспечения анализа:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
• форма №3 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса  проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразите в табл.1.

Таблица 1.

Структурно динамический анализ активов  и пассивов организации (по данным формы №1)

Выводы:

Стоимость имущества организации  увеличилась за период по сравнению  с базисным годом почти на 538 млн.руб. или на 28,7%. По сравнению с прошлым годом стоимость имущества возросла на 337млн.руб. или на 16,3%.

Данное увеличение было обусловлено  увеличением стоимости как немобильных, так и текущих активов организации. Так по сравнению с базисным годом стоимость всех внеоборотных активов увеличилась за период более чем на  400млн.руб. (61,6%), а по сравнению с прошлым годом на 279,2млн.руб. или около 36%. Данное увеличение стоимости немобильных активов оказало влияние на изменение структуры имущества: их удельный вес в отчетном году повысился по сравнению с базисным и прошлым годом соответственно на 9п.п.и на 6,4п.п.. На конец 2011г. величина немобильных активов занимает в структуре имущества почти 44%. Наибольший удельный вес из этой величины составляют основные средства – более чем 34% и их удельный вес возрос за период по сравнению с базисным годом на 6,5п.п., а по сравнению с прошлым годом на 3,8п.п.

Стоимость мобильной части имущества  – оборотные активы увеличилась  за период по сравнению с базисным и прошлым годом соответственно на 137млн.руб. (11,2%) и на 58млн.руб. (4,5%). Данная категория имущества занимает в структуре всего имущества на конец 2011г 56,4%, но при этом наблюдается снижение удельного веса оборотных активов по сравнению с базисным и прошлым годом соответственно активов.

За анализируемый период стоимость  оборотного актива уменьшилась  величина медленно реализуемых и легко  реализуемых активов, в частности  стоимость дебиторской задолженности  уменьшилась на 32млн.руб. и на 63,9млн.руб. за рассматриваемый период или на 7,2%. В структуре оборотных активов дебиторская задолженность на конец 2011г почти на 36% и наблюдается ее снижение на 6,7п.п. по сравнению с базисным годом и на 6,5п.п. по сравнению с прошлым годом. При этом в структуре всего имущества дебиторская задолженность составляет 20% на конец 2011г. и также выражена тенденция к ее дальнейшему снижению  в структуре имущества на 7,5п.п. и 6,4п.п.. Положительной тенденцией для оценки имущества организации является увеличение денежных средств организации и финансовых вложений.

Анализ показал, что рост денежных средств почти на 2,7млн.руб. (38%) наблюдается  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом, а при сравнении  с базисным периодом стоимость денежных средств уменьшается на 3млн.руб. (24%) по сравнению с 2009г. Но при этом их удельный вес к концу 2011г. незначителен, составляет менее 1п.п. как в стоимости всего имущества, так и в стоимости оборотных активов и их рост незначителен за период и составляет 0,1п.п. и 0,2п.п.

Финансовые вложения организации увеличились за период по сравнению с базисным годом на 11млн.руб. (7,7%), по сравнению с отчетным – на 6,2млн.руб. (4%). В структуре оборотных активов данная категория имущества составляет всего лишь 4,7%, а в структуре имущества 6,6% и за анализируемый период их структурна практически не меняется.

Величина запасов организации  увеличилась за период на 163,5млн.руб. и на 112,6млн.руб., что составляет по сравнению с базисным годом – 30,6%, а с прошлым – 19,3%. Данное увеличение оказало влияние и на структуру имущества. Так в 2011г. их величина увеличилась в структуре оборотных активов на 7,6п.п. и составляет почти 51,3%, а в структуре имущества на 0,42п.п. (29%), По сравнению с прошлым годом стоимость запасов увеличилась на 6,4п.п и. на 1п.п. в структуре имущества. Данный анализ позволяет сделать вывод о том, что данная организация увеличила свой производственный потенциал с некоторым улучшением.

Источники образования имущества  организации увеличились  за период на 538 млн.руб. (почти на 29%) и на 337 млн.руб (16,3%) за счет роста величины собственных источников и стоимости краткосрочных обязательств. В частности стоимость собственного капитала организации повысилась  за период на 76,2млн.руб. (более 11%) по сравнению с прошлым годом – 47млн.руб. (6,6%). За счет роста краткосрочных обязательств удельный вес собственного капитала уменьшился  по сравнению с базисным годом на 5,5п.п., а по сравнению с прошлым годом – почти на 3п.п. и на конец 2011г составил в общей величине источников всего 31,5%, что характеризует некоторую зависимость организации от заемных источников, но при этом положительной тенденцией является рост величины нераспределенной прибыли организации за период на 19,6млн.руб. по сравнению с базисным годом (31,6%), по сравнению с прошлым годом на 11,5млн.руб. (2%). Но при этом удельный вес данного вида собственного капитала является незначительным и составляет в 2011г. всего 3,4% от общей величины капитала. Положительной тенденцией является уменьшение долгосрочных обязательств организации на 300млн.руб. (50%), что привело к снижению данного вида заемного капитала в общей величине источников почти на 20п.п., но в отчетном году по сравнению с прошлым годом наблюдается увеличение доли кредитов и займов более чем, на 130млн.руб. или на 99%, что привело к повышению их удельного веса в структуре капитала на 4,5п.п. Краткосрочные обязательства организации увеличились за период по сравнению с базисным годом на 762млн.руб. (2,3раза), а по сравнению с прошлым годом на 147млн.руб (12,3%), что оказало влияние на их увеличение в структуре всего капитала организации почти на 24,7 п.п. по сравнению с базисным периодом. Размер краткосрочных обязательств составляет на конец анализируемого периода почти 55,7% от общей величины источников образования имущества, что характеризует некоторую финансовую зависимость данной организации от величины заемных источников, т.к. удельный вес заемного капитала в 2011г. составляет 69%. Данная оценка также позволяет сделать вывод о том, что организация формирует свое имущество в основном за счет привлеченных заемных средств.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и пояснений к бухгалтерскому балансу (Приложение 3) сгруппируйте активы по степени их ликвидности и пассивы  по срочности их оплаты. Рассчитайте показатели оценки ликвидности баланса и спрогнозируйте ожидаемое состояние платежеспособности. Результаты расчетов представьте в табл. 2,3.

Таблица 2

Группировка активов по степени  их ликвидности и пассивов по срочности  их оплаты

Продолжение таблицы 2

Выводы:

По данным таблицы 2 видно, что бухгалтерский  баланс организации возрос на 538 млн.руб. или на 29% по сравнению с базисным годом. Это обусловлено ростом группы А1 – наиболее ликвидные активы на 8,3 млн.руб или более 5,2%, ростом группы А3 – медленно реализуемые активы на 162 млн.руб. или почти на 30% и увеличением группы А4 – трудно реализуемые активы на 400,6млн.руб. (61,6%), но при этом в отчетном году по сравнению с базисным годом на 32,8млн.руб или на 6,3% уменьшилась величина группы А2 – быстро реализуемые активы по причине возврата покупателями денежных средств за проданную продукцию, что является сточки зрения ликвидности достаточно положительной причиной. По сравнению с прошлым годом также наблюдается аналогичная тенденция роста группы А1 на 8,9млн.руб. или на 5,6%; группа А3 увеличилась на 112,9млн.руб или на 19% и значительно возросла группа А4 – на 279 млн.руб. (36%), а группа А2 – уменьшилась на 63,9млн.руб. или более чем на 11,6%.

При сравнении тенденции каждой из этих групп с соответствующими группами пассива, сформировавшихся по срочности погашения обязательств, выявлено, что по сравнению с базисным годом группа П1 – наиболее срочные обязательства возросли на 463,8млн.руб. (в 1,7раза), группа П2 – краткосрочные обязательства увеличились почти на 298 млн.руб. (98%), а группа П4 – собственный капитал увеличилась более чем на 76 млн.руб. или на 11%, и только группа П3 – долгосрочные обязательства уменьшилась более чем на 300 млн.руб. (49%). Аналогичная тенденция по изменению показателей выявляется в отчетном году по сравнению с прошлым, но при этом группа П3 – долгосрочные обязательства возросли за период почти на 142,5 млн.руб. (85%), а группа П4 увеличилась на 63,1 млн.руб. (9,3%),  группа П2 – на 84,3 млн.руб. или на 16,3%, а собственный капитал увеличился всего на 6,6% (47 млн.руб.).

При сравнении групп актива и  пассива за 2009г можно сделать вывод о том, что группа А1<П1, А2>П2, А3<П3 и группа А4<П4, что свидетельствует о том, что  в 2009г. наблюдается неликвидность бухгалтерского баланса.

При оценке групп актива и пассива за 2010г можно сделать вывод о том, что А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4>П4, что также подтверждает абсолютную неликвидность бухгалтерского баланса.

В 2011г.: А1<П1, А2<П2, А3>П3 (почти в 2 раза), А4>П4, что свидетельствует о том, что у организации отсутствует величина собственного оборотного капитала, что говорит о финансовой неустойчивости данной организации. 

Таблица 3

Расчет основных показателей платежеспособности баланса

Выводы:

Данные таблицы 3 показывают, что только в базисном  периоде значение коэффициента текущей ликвидности превышает нормативную величину, но при этом в отчетном году фактическое значение данного коэффициента ниже его значении в базисном году почти на 52%. За отчетный год значение данного коэффициента говорит о неплатежеспособности организации, хотя следует отметить некоторое снижение данного коэффициента по сравнению с прошлым годом на 7%.

При оценке коэффициента критической ликвидности также выявляется тенденция снижения его значения в отчетном году по сравнению с базисным более чем на 58%, а по сравнению с прошлым годом почти на 18%. Платежеспособность организации по значению данного коэффициента была только в 2009г., что также подтверждается значением коэффициента абсолютной ликвидности, который снизился в отчетном году по сравнению с базисным годом на 54,5%, а по сравнению с прошлым – на 6% и только в базисном периоде его значение соответствовало оптимальному и свидетельствовало о платежеспособности организации в 2009г.

На основе расчета коэффициента обеспеченности организации собственными средствами выявлено, что и в прошлом  и в отчетном году данный показатель не соответствует нормативному значению, но при этом степень необеспеченности выросла за период почти в 3,6 раза.

Значение рассчитанных коэффициентов позволило рассчитать коэффициент утраты платежеспособности сроком на 3 месяца, значение которого свидетельствует о дальнейшей утрате платежеспособности в ближайшие 3 месяца.

Задание 3

По данным отчета о прибылях и  убытках (приложение 2) проведите анализ доходов организации. Рассчитайте основные показатели оценки доходов организации. Результаты расчетов представьте в таблице 4.

Таблица 4

Анализ доходов организации

Выводы:

По данным таблицы 4 общие доходы организации в отчетном году увеличились за период более чем на 403 млн.руб. или на 9,8%, что было обусловлено ростом величины выручки от продажи продукции на 379 млн.руб. или на 11%. При этом снижение операционной деятельности организации более чем на 4,5 млн.руб. (3%) снизило общую величину  доходов. Категория «прочие доходы» увеличились почти на 28,6 млн.руб. (5,7%), но за счет роста выручки и снижения «процентов к получению», удельный вес прочих доходов снизился почти на 0,5 п.п. и составляет около 12% от общей величины доходов.

Наибольший удельный вес доходов в структуре организации занимает выручка от продажи за анализируемый период  - около 84% в общей структуре доходов.

Общая сумма расходов организации  выросла возросла за  период почти на 407 млн.руб. (10%).

При оценке показателей доходов организации выявлено, что размер выручки от продаж на рубль доходов  увеличилась на 1,2% за счет того, что рост выручки за период составил 11%, а увеличение доходов организации на 9,8%. Но при оценке величины доходов на рубль величины расходов из-за незначительного превышения темпов роста расходов по сравнению с темпами роста доходов (на 0,2 п.п.), то данный показатель снизился, хотя и незначительно на 0,1%.

Задание 4

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии. Результаты расчетов представьте в таблице 5.

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности активов организации

Рентабельность активов снизилась на 2,8 п.п. за счет изменения следующих факторов:

*за счет изменения коэффициента  автономии = *Коб.СК (0)* Рпр(0) п.9а: п.6гр.4*п.7гр2*п.8гр2

*за счет изменения коэффициента  оборачиваемости собственного капитала =Кавт (1)+ об.СК*Рпр.(0)

п.9б:п.6гр.3*п.7го.4*п.8гр.2

*за счет изменения рентабел-и  продаж =Кавт (1)*Кобор.СК (1)*

п.9в:п.6гр.2*п.7гр3*п.8гр.4

п.9= п.5гр.4, следовательно, баланс отклонений = 0

Проверка: п.9а+п.9б+п.9в = п.9 = п.5гр.4 или -0,5268+0,3596+(-2,6515) = -2,82

Выводы:

По данным таблицы 5 за анализируемый  период размер прибыли от продаж уменьшился на 43,6 млн.руб. или на 3%, стоимость среднегодовых остатков всех активов увеличилась на 13,6% или почти на 269 млн.руб.

Среднегодовые остатки собственного капитала увеличились более чем  на 38 млн.руб. или на 5,5%. Величина выручки  от продаж увеличилась на 379 млн.руб. (11%). Данная динамика показателей оказала влияние на следующие расчетные данные:

*Рентабельность активов снизилась  почти на 38,5% за счет роста стоимости  всех активов и уменьшения  прибыли. 

*Коэффициент автономии снизился  на 7% за счет того, что темп  роста собственного капитала организации отстает от темпа роста всех активов почти на 8п.п.

*Коэффициент оборачиваемости собственного  капитала возрос за период  более чем на 5,2% за счет того, что темп роста собственного  капитала почти на 6 п.п.отстает  от темпов роста выручки.

*Рентабельность продаж снизилась  более чем на 37% за счет того, что произошло снижение прибыли  на 30% и выручка от продаж увеличилась  на 11%.

Факторный анализ на основе использования  способа абсолютных разниц позволил выявить, что основными факторами, оказавшими влияние на изменение рентабельности активов, явились снижение коэффициента автономии и снижение рентабельности продаж, а повышение коэффициента оборачиваемости позволило повысить рентабельность активов почти на 0,4 п.п.

Решение данной задачи позволяет выяснить общий возможный внутрихозяйственный резерв повышения рентабельности активов – за счет доведения коэффициента автономии и рентабельности продаж до уровня базисного периода, общий возможный резерв может повысить рентабельность активов на 3,2 п.п.

Задание 5

Проанализируйте влияние на изменение  прибыли от продаж факторов, указанных  в табл.6: