Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Экономический анализ страховых операций

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE

Факультет заочного обучения (традиционная форма)

Кафедра: «Финансов и антикризисного управления»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «сТРАХОВАНИЕ»

Тема: «Экономический анализ страховых операций»

ВАРИАНТ 21

Работу выполнила:

студент группы ЗФ-23 (25 ФК-11)

Теймурова Анна Фахрад кызы (Ф.И.О. студента, подпись)

№ зачетной книжки

0000-2455

Работу проверил:

______________________________

(степень, звание)

______________________________

(Ф.И.О. преподавателя)

Работу выполнена:

Дата сдачи работы:___________

_______________________

на оценку (зачет/незачет)

Работу принял:_______________

(подпись)

_______________________

подпись преподавателя

_____________________________

(Ф.И.О. сотрудника деканата)

г. Санкт-Петербург

2014 год

Содержание

1. Экономический анализ страховых операций……………………………………….3

1.1. Задачи и методы экономического анализа страховых операций. Классификация показателей, подлежащих анализу……………………………………………………………...3

1.2. Анализ поступления страховых платежей, выплат и финансовых результатов страховых операций……………………………………………………………………………..6

1.3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости страховых операций………………………………………………………………………………………...10

1.4. Рейтинговая оценка страховых организаций……………………………………12

2. Задача (тема «Страхование жизни»)………………………………………………..16

Рассчитать размер единовременной нетто-премии в расчете на 1 д.е. страховой суммы для лица в возрасте 41 года, застрахованного по смешанному страхованию жизни сроком на 4 года. Норма доходности – 5%.

3. Задача (тема «Сельскохозяйственное страхование»)……………………………...17

Определите сумму страхового возмещения по озимой пшенице на зерно.

Исходные данные:

В хозяйстве посеяно 500 га озимой пшеницы на зерно, которую повредили морозы, затем 150 га пересеяны ячменем на зерно. С оставшейся площади 350 га зерна получено 4800ц. Средняя стоимость затрат на пересев ячменя – 4500 руб. на 1 га. При исчислении платежей определена стоимость урожая с 1 га в среднем за последние 5 лет по озимой пшенице 24000 руб., ярового ячменя – 18000 руб. Цена 1ц озимой пшеницы – 2200 руб.

Список использованных источников…………………………………………………18

1. Экономический анализ страховых операций

1.1. Задачи и методы экономического анализа страховых операций. Классификация показателей, подлежащих анализу

Важнейшим фактором оценки деятельности любой страховой компании является ее платежеспособность. Именно возможность получения страхового возмещения в сроки и в объеме согласно заключенного договора страхования является для страхователя важнейшим критерием при выборе страховщика. Платежеспособность страховщика определяется как возможность покрытия его обязательств по мере предъявления их страхователями и другими кредиторами теми активами, которые представляют собой реальные ценности и потому являются ликвидными.

Для определения такой возможности используют метод экономического анализа страховых операций или совокупность приемов и методов обработки и обобщения показателей бухгалтерской и статистической отчетности страховых организаций, характеризующих развитие и результаты страхования.

Целью экономического анализа страховых операций является объективная оценка результатов деятельности страховой компании, выявление резервов укрепления страховой защиты и качества обслуживания страхователей.

Анализ страховых операций является одним из элементов управления страхованием и является базой для принятия управленческих решений.
По времени проведения принято выделять три вида экономического анализа – предварительный, оперативный и последующий. Все эти виды анализа имеют один предмет и проводятся едиными методами.

Предварительный анализ страховых операций предшествует принятию управленческих решений. Он используется прежде всего в процессе планирования и при подготовке новых видов страхования или при изменении условий действующих видов страхования. При предварительном анализе изучается имеющаяся информация за определенный период времени с целью выявления сложившихся взаимосвязей показателей и тенденций развития страхования. В ходе предварительного анализа могут рассчитываться различные варианты решений поставленных задач, затем эти варианты сравниваются и выбирается оптимальный.

Последующий анализ страхования – это анализ по итогам работы за месяц, квартал, год и тарифный период. При этом последующий анализ за один период может быть предварительным для следующего периода. Достоинством последующего анализа является системность, комплексность используемой информации, так как при этом используются данные бухгалтерского отчета, а недостатком – неоперативность.

Оперативный анализ максимально приближен ко времени проведения страховых операций. Его основой являются данные оперативного учета. Оперативный анализ, как правило, нацелен на решение какой-либо конкретной задачи. Система показателей для оперативного анализа не должна сильно отличаться от показателей последующего анализа, поскольку и те, и другие используются в управлении страховым делом с целью достижения единых конечных результатов.1

Экономический анализ страховых операций проводится с помощью таких приемов, как группировка, сравнение, выделение узких мест и ведущих звеньев, разложение обобщающих показателей на частные, обобщение частных показателей, факторный анализ и др.

В практике страхового дела важнейшим приемом является сравнение. При использовании этого метода страховыми организациями используются как методики Госстраха, так и Международные стандарты. При сравнении страховой компанией сравниваются показатели по различным видам страхования, регионам, результаты различных филиалов, агентов и т.д.

При сравнении принимаются только сопоставимые показатели, и достигнутые результаты на различных участках сравниваются с учетом экономических условий на территории, возможной конкуренции, правового поля и т.п. При сравнении фактически достигнутые показатели сравнивают с запланированными, выявляют факторы тарифной политики, способствовавшие успеху, и наоборот.

Группировка применяется для выявления резервов в первую очередь по месту их образования. Резервы группируются по направлениям.

Разложение обобщающих показателей на частные и обобщение частных показателей проводится по хронологическим периодам (в первую очередь за тарифный период), по формам проведения, отраслям и видам страхования, по взаимодействующим факторам (влияющим на себестоимость, рентабельность страховых операций, на объем поступивших платежей, на уровень выплат и т.д.).

Простым, но эффективным методом изучения страховых процессов является индексный, позволяющий видеть темпы и тенденции развития компании. Индексы показывают темпы развития страховой деятельности, но не характеризуют ее объем. Однако они позволяют определить долю прироста страховых платежей при различной исходной базе и, следовательно, тенденцию изменения затрат и дохода.

Таким образом, в основе экономического анализа деятельности страховой организации, ее финансовых показателей лежит общая теория и методика экономического анализа, единая для любой сферы его приложения. Однако специфика объекта анализа порождает некоторые особенности его проведения в страховых компаниях.

1. В связи с наличием в страховании временной раскладки ущерба большое значение приобретает анализ показателей за длительный промежуток времени.

2. Прежде чем использовать традиционные методы анализа, следует предварительно изучить границы их применения.

3. Анализ страховых операций осуществляется на основе многих специфических показателей, характеризующих исключительно страховую деятельность, в частности: страховое поле, страховой портфель, средняя страховая сумма, уровень выплат, убыточность страховой суммы и т.д.

Основной и доступной информацией для финансового анализа является публичная отчетность: форма № 1 -страховщик «Бухгалтерский баланс страховой организации», форма, № 2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках страховой организации». Баланс представляет собой способ периодического обобщенного выражения состояния средств страховой организации на определенную дату. Бухгалтерский баланс, содержащий данные о средствах (активах) и их источниках (пассивах), позволяет проанализировать общее финансовое состояние страховщика, а отчет о прибылях и убытках, содержащий сведения о движении денежных средств (доходы и расходы по страховым и другим операциям), - выявить основные факторы, оказавшие существенное влияние на конечный финансовый результат.

Актуальным для оценки финансового состояния страховщика является вопрос о выборе направлений анализа. Здесь может быть использована отечественная и зарубежная практика финансового анализа. Предлагаемая методика финансового анализа страховой организации включает анализ:

- имущественного и финансового потенциала страховщика;

- абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости страховщика;

- финансового результата как общего итога деятельности, так и оценка эффективности страховых, инвестиционных и финансовых операций (рис. 1).

Рис. 1. Классификация показателей оценки финансового состояния страховой организации

Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости – это исходный пункт, который определяет все остальные задачи финансового анализа страховой организации.

Анализ абсолютных (объемных) показателей деятельности страховой организации позволяет оценить ее мощь и определить разряд (малые, средние, крупные) и место в ряду других страховых организаций. Анализ абсолютных показателей проводится в динамике по отчетным периодам деятельности страховщика.

Однако более точно финансовую устойчивость страховой организации отражают относительные показатели. К ним относятся показатели платежеспособности, достаточности страховых резервов, ликвидности и зависимости страховщика от перестрахования.2

1.2. Анализ поступления страховых платежей, выплат и финансовых результатов страховых операций

В практике страхового дела финансовый результат определяется сальдовым методом путем сопоставления доходов и расходов. В связи с этим анализ финансовой деятельности страховых компаний предполагает последовательное изучение доходов, расходов и их сальдо.

Основным источником доходов страховых компаний являются страховые платежи. В связи с этим объем полученных страховых платежей является наиболее общим показателем деятельности страховых организаций. В нем находят свое отражение величина, структура и качество страхового портфеля, объем и ассортимент оказания страховых услуг, величина страхового фонда.

Динамика объема страховых платежей характеризует процесс формирования страхового и иных фондов, рост предоставляемых страховых услуг. Количество действующих договоров показывает, сколько страхований принято на себя страховщиком, характеризуя страховой портфель, спрос на страховую услугу, привлекательность компании.

Показатели средней страховой суммы и среднего платежа на один договор отражают существенные пункты договора страхования, причем средняя страховая сумма по какому-либо виду страхования характеризует уровень страхового обеспечения по одному страхованию, а средний платеж на один договор – сложившуюся величину расходов страхователя на один договор. Сопоставив средний платеж со средней страховой суммой, можно определить средний тариф.

Поступление платежей – синтетический показатель, на величину которого влияют факторы как экономического, так и социального характера. В процессе анализа страховых операций изучается влияние на объем поступлений факторов экономического характера, важнейшим из которых является количество заключенных договоров и средний платеж на один договор. На количество заключенных договоров, в свою очередь, влияют, с одной стороны, размер страхового поля и его охват, с другой – численность страховых агентов и количество заключенных ими договоров страхования. При более тщательном изучении выявляются факторы второго порядка.

По удельному весу и значимости в организации страхового дела основной статьей расходов страховщика являются выплаты страховых сумм и страхового возмещения.

Анализ показателя выплат следует начинать с разработки и изучения динамических рядов объема выплат. Они разрабатываются с помощью статистических методов: определяются темпы роста и прироста величин, базисные и цепные индексы. При последующем анализе определяется средняя величина выплат на один договор по каждому виду страхования и по каждому виду ответственности.

Определение абсолютной величины объема выплат производится одновременно с факторным анализом, который проводится раздельно по каждому виду страхования либо по каждому виду ответственности. При этом делается анализ относительных показателей, важнейшие из которых – уровень выплат и норма выплат:

, (1)

где у – уровень выплат в %;

В – сумма выплат по данному виду страхования за отчетный период;

П – объем платежей по этому виду страхования за тот же период.

Кроме показателя уровня выплат в анализе страховых операций используется норма выплат. Норма выплат определяется как удельный вес нетто-ставок платежей в брутто-ставке. Измеряется норма выплат в процентах. В процессе анализа уровень выплат сопоставляется с нормой выплат. Если уровень выплат превышает норму выплат или имеет тенденцию к этому, необходимо выяснить причины высокого уровня выплат, что производится с помощью анализа убыточности страховых сумм и ее элементов.

Отчисления в запасные фонды и резервы взносов отчисляются с помощью расчета, в основе которого лежат установленные нормативы. По этому же принципу определяется величина отчислений на предупредительные мероприятия.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. В узком смысле их можно определить как себестоимость страховых операций.

Анализ расходов на ведение дела предусматривает изучение структуры и состава затрат, сравнение их фактической величины с нормативной, заложенной в тарифе. Затраты страховщика на рубль платежей отражают себестоимость операции и определяются как частное от деления совокупных расходов страховщика на ведение дела за год, либо расходы по конкретному виду страхования на поступление платежей за этот же период всего или по данному виду страхования.

Прибыль по страховым операциям определяется путем сопоставления соответствующих доходов и расходов страховщика. Анализ прибыли от проведения страховых операций проводится на основе относительного показателя рентабельности страховых операций, который определяется по формуле:

, (2)

где Р – рентабельность страховых операций в %;

П – годовая сумма прибыли;

Д – сумма доходов страховщика за год.

В методике финансового анализа подчеркивается необходимость изучения реального результата страховых, финансовых, инвестиционных операций. Реальный результат деятельности страховщика представляет собой сальдо по всем видам операций за год. Сальдо по каждому виду деятельности может колебаться от прибыли до убытка, под воздействием различных внешних и внутренних обстоятельств, причем эти колебания не взаимообусловлены.3

Разделы I и II, а также строки 070,170,180-190 формы № 2-страховщик содержат, по сути, факторное разложение маржинального дохода по страховым и инвестиционным операциям. Первичное факторное разложение исходит из двух каналов формирования дохода:

дохода от страховых операций (полученные страховые премии минус сопряженные затраты);
дохода от инвестиционных операций (размещение средств страховых резервов минус сопряженные затраты).

При этом в отчете страховщик разграничивает доход от инвестирования средств страховых резервов по договорам страхования жизни и средств по договорам страхования иным, чем страхование жизни. В свою очередь, нетто-премия определяется как разница брутто-премии и переменных затрат по данному направлению деятельности (объем страховых премий, отданных в перестрахование; оплаченные убытки; изменения страховых резервах; расходы по ведению страховых операций). Чистый доход по инвестициям рассчитывается как разница валового дохода по инвестициям и величины затрат, сопряженных с инвестиционной деятельностью.

В связи с этим отметим специфику формы № 2-страховщик. Если результат от операций по страхованию жизни (стр. 070) с экономической точки зрения представляет собой маржинальный доход по страхованию жизни, то результат от операций страхования иного, чем страхование жизни (стр.170) является нетто-комиссией страховщика по прочим видам страхования. Для получения величины маржинального дохода по видам страхования иным, чем страхование жизни, следует к величине нетто-комиссии добавить величину чистого инвестиционного дохода (разница строк 180 и 190 формы № 2-страховщик).

К побочным (нерегулярным) каналам доходов и расходов относятся:

операционные доходы и расходы, кроме сопряженных с инвестициями,
внереализационные доходы и расходы,
чрезвычайные доходы и расходы.

Факторный анализ финансовых результатов следует проводить на основе принципа «затраты – генераторы затрат (показатели объема – валового дохода)» по отдельным направлениям деятельности страховой организации. При этом взаимосвязь затрат и валового дохода (генератора затрат) количественно устанавливается через показатель маржинального дохода (разницы валового дохода и затрат) по направлениям деятельности страховщика.

Общая формула факторного разложения конечных финансовых результатов деятельности страховой организации может быть выражена как общий маржинальный доход, т.е. как совокупность маржинальных доходов по страховым, инвестиционным и финансовым операциям:

П(У) = , (3)

где П(У) – прибыль (убыток);

– совокупный маржинальный доход по страховым, инвестиционным и финансовым операциям:

= МДс.о + МДи.о + МДф.о, (4)

где МДс.о – технический результат (выручка страховщика) по страховым операциям (суммы строк 070, 170, ф. № 2);

МДс.о Ж = СПн + ДИЖ – ОУн + ИРСЖи – РВСОи – РИЖ; (5)

МДс.о ИЖ = СПн + ИРНПн – СУн + ИДР – ОРПМ – ОФПБ – РВСОн (6)

где МДс оЖ – маржинальный доход по страхованию жизни;

МДс.оИЖ – маржинальный доход по страхованию иному, чем страхование жизни;

СПн – страховые премии (взносы) по видам страхования - нетто-перестрахование;

ДИЖ – доходы по инвестициям по страхованию жизни;

ОУн – оплаченные убытки (страховые выплаты) – нетто-перестрахование;

ИРСЖн – изменение резервов по страхованию жизни – нетто-перестрахование;

РВСОн – расходы по ведению страховых операций по видам страхования – нетто-перестрахование;

РИЖ – расходы по инвестициям по страхованию жизни;

ИРНПн – изменение резерва незаработанной премии – нетто-перестрахование;

СУн – состоявшиеся убытки – нетто-перестрахование;

ИДР – изменение других резервов;

ОРПМ – отчисления в резерв предупредительных мероприятий;

ОФПБ – отчисления в фонды пожарной безопасности;

МДи.о – сальдо по инвестиционным операциям (разница стр.180, ф. №2).

МДно=ДИ – РИ,

где ДИ – доходы по инвестициям;

РИ – расходы по инвестициям от операций страхования иным, чем страхование жизни;

МДф.о – сальдо по финансовым операциям (стр. 210–220 + 230–200, ф.№2):

МДф.о = ОД – ОР + ВРД – ВРР – УР, (7)

где ОД – операционные доходы, кроме связанных с инвестициями;

ОР – операционные расходы, кроме связанных с инвестициями;

ВРД – внереализационные доходы, кроме дооценки финансовых вложений;

ВРР – внереализационные расходы, кроме дооценки финансовых вложений;

УР – управленческие расходы.

Положительный финансовый результат деятельности страховщика обусловлен прежде всего финансовой устойчивостью страховой организации, т.е. его достижение во многом зависит от управления факторами, обеспечивающими стабильное финансовое состояние страховщика.4

1.3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости страховых операций.

Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное сбалансирование или превышение доходов над расходами страховщика в целом по страховому фонду. В основе обеспечения финансовой устойчивости лежат прежде всего оптимальные размеры страховых ставок, а также достаточная концентрация средств страхового фонда, при которой становится возможной территориальная и временная раскладка ущерба.

Для оценки финансовой устойчивости страховой компании в упрощенном виде можно использовать формулу, выражающую отношение доходов к расходам за тарифный период:

, (8)

где Кфу – коэффициент финансовой устойчивости;

Д – сумма доходов страховщика за тарифный период;

Р – сумма расходов за тот же период;

3 – сумма средств в запасных фондах.

Нормальным следует считать значение Кфу, когда оно превышает единицу, то есть, когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период.

Приведенная формула показывает, что для превышения доходов над расходами за тарифный период на основе оптимальных тарифов необходима достаточная концентрация средств страхового фонда и наличие системы запасных фондов, которая позволяет в неблагоприятные периоды возмещать чрезвычайный ущерб и тем самым обеспечивать раскладку ущерба во времени.

Для определения степени вероятности дефицитности средств в обозримом будущем применяется коэффициент вариации (Коньшина):

, (9)

где g – средняя страховая ставка по всему страховому портфелю;

П – число застрахованных объектов.

Чем меньше коэффициент К, тем меньше степень вариации объема совокупного страхового фонда, тем выше его финансовая устойчивость, то есть чем больше застрахованных объектов и выше размер страхового тарифа, тем меньше будет К, то есть степень вариации, и соответственно тем выше финансовая устойчивость страховых операций.

Проблема укрепления финансовой устойчивости страховых операций тесно связана с выравниванием размеров страховых сумм, на которые застрахованы различные объекты. Стремление страховщиков к выравниванию страховых сумм породило потребность в перестраховании, то есть передаче другому страховщику отдельных объектов или части их стоимости. Перестрахование позволяет создать страховой портфель страховщика, состоящий из однородных по стоимости рисков, и тем самым обеспечить необходимую финансовую устойчивость страховых операций и компании в целом.

В практике бухгалтерского учета и аудита предусмотрен специальный стандарт по отчету об изменениях в финансовом положении, в котором даны рекомендации, как определять финансовое положение страховой компании.

Платежеспособность страховщика – это возможность покрытия его обязательств теми активами, которые представляют собой реальные ценности, а потому являются ликвидными. Поскольку возможности покрытия обязательств связаны с величиной активов и пассивов, отражаемых в балансе страховщика, их структурой и распределением платежей по срокам, платежеспособность как некоторый экономический параметр представляется вероятностной характеристикой, содержащей некоторую среднюю величину.

Согласно методике расчета нормативного размера соотношения активов и обязательств страховщика платежеспособность представлена разностью между суммой активов и суммой обязательств, которая не может быть ниже установленного норматива.

Следует обратить внимание на две причины возможных отклонений фактического размера свободных активов от установленного норматива. Одна из них – сложная, завуалированная форма связи финансовой устойчивости каждого вида страхования с платежеспособностью, другая – инфляционные сдвиги активов и пассивов в балансе страховщика.

Финансовая устойчивость какого-либо вида страхования зависит прежде всего от числа договоров и тарифной ставки. Чем больше договоров страхования, тем выше финансовая устойчивость, но чем выше тарифная ставка, тем эта устойчивость ниже (а не выше, как это может показаться). Однако от величины тарифной ставки (нетто) зависит страховой резерв, то есть чем выше ставка, тем выше резерв.

Страховые компании заинтересованы в увеличении страхового резерва, чтобы повысить устойчивость страхования, но достичь этого можно, увеличивая либо число договоров, либо долю резерва в нетто-ставке. Таким образом, резерв взносов – не абсолютное значение финансовой устойчивости, а относительное, "внутреннее" ее значение. Поэтому при определении фактического размера свободных активов необходимо исчислять несвязанные страховые резервы, которые отражаются на увеличении таких активов.

Поскольку в балансе учтены разные по своему составу активы и пассивы, то они по-разному реагируют на инфляционные изменения. Однако выход из этого положения может быть найден, если учесть, что имущество страховых организаций, их активы и пассивы довольно однородны. Поскольку основной трудностью учета при инфляции является определение индекса цен, оценку можно производить по изменению обменного курса национальной валюты. Обобщенное представление о финансовой устойчивости страховой компании можно составить на основе исследования баланса путем сопоставления соответствующих статей его актива и пассива. Смысл такого сопоставления сводится к тому, чтобы определить достаточность средств страховой компании для погашения ее обязательств.5