Экономическое содержание доходов государственного бюджета

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

1.Понятие  бюджета

2.Классификация  доходов государственного  бюджета

3.Экономическое  содержание доходов  бюджета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный  бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует, централизованные фонды и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные  органы функций.

Государственный бюджет - это  план доходов и расходов государства  на текущий год, составленный в форме  баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный  бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных  расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Именно с помощью бюджета  государство имеет возможность  сосредоточивать финансовые ресурсы  на решающих участках социального и  экономического развития, с помощью  бюджета происходит перераспределение  национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.

Тема  моей курсовой работы : «Экономическое содержание доходов государственного бюджета», я считаю, что эта тема актуальна в наше время, потому что доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны и служат финансовой базой государства, что является немаловажным аспектом для экономики нашей страны.

Объект  исследования в данной курсовой работе является Российская Федерация, предметом исследования - доходы бюджета РФ.

Цель работы: рассмотреть особенности  доходов бюджета.

Задачи работы:

  1. Рассмотреть сущность доходов бюджета.
  2. Проанализировать структуру доходов бюджета РФ.

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие бюджета. 

Центральное место в системе  государственных  финансов занимает государственный  бюджет – имеющий  силу закона финансовый план государства  на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс Российской Федерации  определяет бюджет как  «форму образования  и расходования фонда  денежных средств, предназначенных  для финансового  обеспечения задач  и функций государства и местного самоуправления» 1.

Государственный бюджет - это экономические  отношения между  государством и субъектами всех форм собственности  и отдельными гражданами по поводу формирования централизованного  фонда денежных средств, направляемых на выполнение общегосударственных  задач и функций.

Государственный бюджет состоит из 2-х  дополняющих друг друга взаимосвязанных  частей: доходной и  расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают  средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов  непостоянна и  зависит от конкретных экономических условий  развития страны, рыночной конъюнктуры и  осуществляемой экономической  политикой политики.

Любое изменение структуры  бюджетных доходов  отражает изменения  в экономических  процессах. Расходная  часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Появление новых форм собственности, новых субъектов  хозяйствования повлекло изменения в системе  денежных доходов  и расходов; финансовые потоки стало возможным  регулировать в основном косвенными методами. Одним из важнейших  направлений реформирования государственных финансов стало расчленение единого госбюджета на три самостоятельных части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений. В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации и её бюджетном устройстве.

Таким образом, бюджетная  система России, как  федеративного государства  состоит из трёх уровней:

. первый  уровень - федеральный  бюджет Российской  Федерации и бюджеты  государственных  внебюджетных фондов;

. второй  уровень - бюджеты  субъектов РФ и  бюджеты территориальных  государственных  внебюджетных фондов;

. третий  уровень - местные  бюджеты (около  29 тысяч городских,  районных, поселковых  и сельских бюджетов).

Совокупность  бюджетов всех уровней  образует консолидированный  бюджет.

Консолидированный бюджет определяется Бюджетным кодексом как свод бюджетов всех уровней на соответствующей  территории.

Консолидированный бюджет РФ – это  федеральный бюджет и консолидированные  бюджеты всех субъектов  федерации. Консолидированные  бюджеты позволяют  получить полное представление  обо всех доходах  и расходах региона  или страны в целом, они не утверждаются и служат для аналитических  и статистических целей.

Бюджетным кодексом РФ2 законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:

1. Единства  бюджетной системы  Российской Федерации;

2. Разграничения  доходов и расходов  между уровнями  бюджетной системы;

3. Самостоятельности  бюджетов;

4.Равенства  бюджетных прав  субъектов Российской  Федерации, муниципальных  образований;

5. Полноты  отражения доходов  и расходов бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов;

6. Сбалансированности  бюджета;

7. Эффективности  и экономности  использования бюджетных  средств;

8. Общего (совокупного)  покрытия расходов  бюджетов;

9. Гласности;

10. Достоверности  бюджета;

11. Адресности  и целевого характера  бюджетных средств.

Принцип единства бюджетной  системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов  бюджетного процесса, санкций за нарушения  бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы, ведения  бухгалтерского учета  средств федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ, местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов  и расходов между  уровнями бюджетной  системы означает закрепление соответствующих  видов доходов (полностью  или частично) и  полномочий по осуществлению  расходов за органами государственной  власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности  бюджетов означает:                                      - право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие  собственных источников  доходов бюджета  каждого уровня; законодательное  закрепление регулирующих  доходов бюджетов, полномочий по  формированию доходов  соответствующих  бюджетов;

- право  органов государственной  власти и органов  местного самоуправления  самостоятельно в  соответствии с  законодательством  определять направления  расходования средств  соответствующих  бюджетов и источники  финансирования дефицитов  соответствующих  бюджетов;

- недопустимость  изъятия доходов,  дополнительно полученных  при исполнении  законов (решений)  о бюджете, сумм  превышения доходов  над расходами  бюджетов и сумм  экономии по расходам  бюджетов;

- недопустимость  компенсации за  счет бюджетов  других уровней  потерь в доходах  и дополнительных  расходов, возникших  в ходе исполнения  законов (решений)  о бюджете, за  исключением установленных  законом случаев.

Принцип равенства бюджетных  прав субъектов РФ, муниципальных образований  означает определение  бюджетных полномочий органов государственной  власти субъектов  и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных  обязательств, формирование налоговых и неналоговых  доходов бюджетов субъектов РФ и  местных бюджетов, определение объема, форм и порядка  предоставления межбюджетных трансфертов в  соответствии с едиными  принципами и требованиями, установленными Бюджетным  Кодексом.

Принцип полноты учета  бюджетных доходов  и расходов бюджетов, бюджетов государственных  внебюджетных фондов означает, что все  доходы и расходы  бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в  полном объеме. Все  государственные  и муниципальные  расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных  бюджетом расходов должен соответствовать  суммарному объему доходов  бюджета и поступлений  из источников финансирования его дефицита. При  составлении, утверждении  и исполнении бюджета  уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации  размеров дефицита бюджета.

Принцип эффективности и  экономности использования  бюджетных средств  означает, что при  составлении и  исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных  средств должны исходить из необходимости  достижения заданных результатов с  использованием наименьшего  объема средств или  достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы  бюджета должны покрываться  общей суммой доходов  бюджета и поступлений  из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления  не могут увязываться  с определенными  расходами бюджета  за исключением целевых  бюджетных фондов, а также в случае централизации средств  из бюджетов другого  уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование  в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность  иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том  числе по вопросам, вызывающим разногласия  внутри представительного  органа или между  исполнительным и  представительным органами государственной  власти.

Принцип достоверности бюджета  означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей  территории; и реалистичность расчета доходов  и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных  средств означает, что бюджетные  средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления  их на финансирование конкретных целей.

 

2.1. Классификация доходов государственного бюджета

 

Под доходами бюджета понимаются экономические отношения, складывающиеся у государства с хозяйствующими субъектами и физическими лицами в связи с формированием бюджетного фонда страны.

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  в распоряжение органов власти.3

В рамках бюджетной  классификации доходы группируются по источникам и способам их получения(Рис.1.1)

 

 

Доходы бюджетов


Налоговые доходы

Неналоговые доходы

Безвозмездные перечисления

Доходы  целевых бюджетных фондов (обособленно)


 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1. Состав доходов бюджетов4

 

 

    В Российской  Федерации устанавливаются и  взимаются следующие виды налогов  и сборов: федеральные налоги  и сборы, налоги и сборы субъектов  Федерации (региональные) и местные  налоги и сборы5.        К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоговые доходы складываются из:

1. Налоги на прибыль (доход, прирост капитала).

1.1. Налог на прибыль  (доход предприятий и организаций)

1.2. Подоходный налог  с физических лиц.

2. Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы.

2.1. Налог на добавленную  стоимость.

2.2. Акцизы.

2.3. Налоги, служащие  источниками образования дорожных  фондов.

2.4. Лицензионные  и регистрационные сборы (право  торговли, хранение, розлив алкогольной  продукции).

3. Налоги на совокупный доход.

3.1. Единый налог  для субъектов малых предпринимательств.

3.2. Единый налог  на совокупный доход для юридических  лиц.

3.3. Единый налог  на совокупный доход для физических  лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица.

4. Налоги на имущество.

4.1. Платежи за  пользование природными ресурсами  (платежи за пользование недрами,  за пользование континентальным  шельфом, отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, платежи, связанные с пользованием водными объектами, плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, земельный налог).

5. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

6. Прочие налоги, пошлины и сборы.

6.1. Прочие федеральные налоги.

6.2. Налоги субъектов  Федерации.

6.3. Местные налоги  и сборы.

6.4. Государственная  пошлина.

.Неналоговые доходы складываются из:

• доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах;

• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;

• средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительного изъятия;

• доходов в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

• иных неналоговых доходов.

Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.

В составе доходов  от использования государственного или муниципального имущества учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в банках;

• средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Если какое-либо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, они (после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете  этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи  государственной и муниципальной  собственности подлежат в полном объеме зачислению в соответствующие бюджеты. При этом порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной  системы РФ в форме дотаций, субвенций  и субсидий либо иной безвозвратной  и безвозмездной передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.

Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. При этом под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с:

• изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве;

• передачей полномочий по финансированию расходов;

• передачей доходов, полученных после утверждения закона о бюджете и не учтенных в нем.

Штрафы зачисляются  в местные бюджеты по месту  нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

Суммы штрафов за налоговые правонарушения зачисляются  в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, установленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.

По порядку и  условиям зачисления в бюджет доходы подразделяются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов законодательно закреплены на постоянной основе полностью или  частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;

2) неналоговые доходы:

  • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
  • финансовая помощь, полученная от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
  • иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом  соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным  бюджетам по нормативам, устанавливаемым  законом о федеральном бюджете  на очередной год на срок не менее  трех лет и Законом «О финансовых основах местного самоуправления в  Российской Федерации». Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство.

 

К регулирующим доходам  бюджетов относятся федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений Бюджетным кодексом РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Существуют и  другие виды классификации  доходов. К ним  относятся: юридическая, финансовая и экономическая  классификации.

Юридическая исходит  из признака образования  дохода, а именно: используется для  этого сила государственной  власти или нет. Например, налоги и штрафы (используется государственная  власть), плата за услуги (не используется). Финансовая классификация  основывается на делении  доходов на безвозвратные  или постоянные (налоги) и временные (займы). Экономическая классификация  имеет в своей  основе характер источника  дохода или характер экономических последствий  в результате получения  доходов.

Наиболее популярна  и чаще всего используется в развитых зарубежных странах целевая  бюджетная классификация. Согласно этой классификации все расходы бюджета могут быть разделены на следующие основные группы: 1) экономические; 2) финансирование социально-культурных мероприятий; 3) содержание правоохранительных органов, органов государственной власти и управления; 4) финансирование науки; 5) финансирование обороны; 6) расходы по внешнеэкономической деятельности; 7) расходы по обслуживанию государственного долга; 8) создание резервных фондов.

 

 

 

 

23. Экономическое содержание доходов бюджета

 

Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой  обусловливаются его экономической  политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через  бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения  в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение  все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому  роль государственного финансового  регулирования рыночных отношений  должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и  льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное  и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами.

Единство бюджетной системы  в новых условиях реализуется  через единую социально-экономическую  политику и правовую базу, использование  единых бюджетных классификаций  и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней  позволяет органам государственной  власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой  и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для  последующего их перераспределения  и использования для целей  государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной  классификации, в которой выделяются целевые направления государственной  деятельности, вытекающие из основных функций государства.

Экономическое содержание доходов государственного бюджета