Экономическое содержание и функции бюджета

СОДЕРЖАНИЕ

1. Экономическое содержание  и функции бюджета государства...............

2. Составление проекта  бюджета района.....................................................

Список литературы.........................................................................................

1. Экономическое  содержание и функции бюджета  государства

Одним из важнейших институтов государства является бюджетная  система. Финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций.  Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является  финансовая система общества и входящий в ее состав – государственный бюджет. Именно через госбюджет производится целенаправленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет – это форма образования  и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Структура бюджета страны зависит, прежде всего, от ее государственного устройства. В странах имеющих  унитарное устройство, бюджетная  система имеет как бы двух ярусное  построение – государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным государственным устройством имеется промежуточное звено – бюджет штатов, земель и соответствующих им административных образований.

Смысловым содержанием бюджета  являются налоги и займы. Именно они определяют состояние бюджета, от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете. Налоги и займы, в свою очередь, предопределены законами воспроизводства, т.е. размеры налоговых поступлений и займов зависят от качественных и количественных параметров совокупного дохода общества. Без доходных источников нет бюджета, тогда как потребности в самих этих источниках существуют всегда. Данные потребности удовлетворяются через налоги, а при их недостаточности - через займы. Поэтому государственный бюджет представляет собой крупнейший централизованный денежный фонд, аккумулируемый с помощью перераспределения национального дохода и расходуемый государством для осуществления своих функций. 

Таким образом, все экономические  проблемы в бюджете предопределены проблемами доходных источников, т.е. состоянием налоговых и кредитных отношений, которые зависят от производства и обмена и имеют объективную экономическую природу. Это значит, что, во-первых, любые кризисные процессы бюджета связаны с кризисом производства и обращения, во-вторых, важнейшим вопросом является правовое оформление бюджетно-налоговых отношений как единого системного комплекса. В государственном бюджете органически увязаны все основные финансовые операции доходов и расходов. Внешне самостоятельные, в бюджете они получают единую направленность, находящую отражение в проводимой государством политике.

Существуют два метода формирования и использования бюджетных средств - собственно бюджетный и кредитный. Суть бюджетного метода состоит в  том, что изъятие части денежных доходов предприятий и населения, с одной стороны, и предоставление финансовых ресурсов для расходования носят безвозмездный характер. Благодаря бюджетному методу аккумулируется и расходуется значительная часть бюджета. Другая часть бюджета формируется и используется на кредитной основе: поступления в форме внутренних займов, иностранных кредитов и расходы в форме бюджетных ссуд, кредитов иностранным государствам. Бюджет РФ как финансовый план государства базируется на показателях прогноза социально-экономического развития страны на очередной год. Общие показатели и структура доходов и расходов органически связаны с объемами общественного продукта и национального дохода и определяются налоговой системой и бюджетно-финансовой политикой государства.

Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения  как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики. Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Сущность государственного бюджета  как экономической категории  реализуется через его функции: распределительную, контрольную и функцию по обеспечению существования государства.

Проявление распределительной  функции обусловлено тем, что  в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного  производства. Основным объектом бюджетного  распределения и перераспределения  является чистый доход, получаемый в обществе. Между тем, это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта (подоходный налог с граждан), а иногда и национального богатства. Благодаря распределительной функции бюджета происходит концентрация денежных средств в руках государства и их дальнейшее использование с целью удовлетворения общественных потребностей. Распределение и перераспределение денежных средств происходит между отдельными отраслями и сферами деятельности, между отдельными слоями населения, между некоторыми видами услуг. В результате распределения и перераспределения осуществляется формирование различных фондов денежных ресурсов ¾ государственного и местных бюджетов, фондов социального страхования, фондов пенсионного обеспечения, фондов занятости населения, фондов социальной защиты, инновационного фонда.

Распределительная функция  бюджета используется также для  вмешательства государства в  процесс общественного производства ¾ регулирования хозяйственной деятельности предприятий, ускорения темпов экономического роста, усиления хозяйственной активности предпринимателей. Посредством бюджета государство воздействует не только на перераспределение национального дохода, но и на его производство, накопление денежных средств, сферу потребления, процессы демонополизации экономики и обобществление производства, а также его разгосударствление.

Существенно, что содержание распределительной  функции бюджета  определяется процессами перераспределения  финансовых средств между различными подразделениями общественного производства и слоями населения. Важно отметить, что ни одно из звеньев финансовой системы не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.д.) и многоуровневого (республиканский, областной, городской бюджет и др.) перераспределения денежных средств, как бюджет.

Контрольная функция  заключается в том, что бюджет объективно ¾ через формирование и использование денежных средств государства ¾ отражает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. При формировании государственных доходов финансовый контроль осуществляется за правильностью взимания различных видов налогов, мобилизации других источников доходов, соблюдением установленных пропорций между ними, определением налоговой базы, формами льготного налогообложения, сроками поступления доходов. При расходовании бюджетных средств контролируются эффективность их использования, их соответствие целевому назначению.

Финансовый контроль осуществляется за производством, распределением и потреблением совокупного общественного продукта и национального дохода, за пропорциями, складывающимся в процессе перераспределения национального дохода.

Функция обеспечения  существования государства  ставит своей задачей создание материально-финансовой базы функционирования государства; содержание аппарата   управления страной, президентской власти, законодательной и исполнительной власти, правоохранительных и таможенных органов, налоговой службы.

В современных условиях бюджет является основным инструментом государственного регулирования экономики, играет активную роль в обеспечении ее стабильности и развития. Реализация любого направления политики государства в экономической или социальной сфере требует соответствующего ресурсного обеспечения. Именно поэтому бюджет объективно необходим каждому государству для выполнения возложенных на него функций. Отдельные его элементы, такие как прямые и косвенные налоги, займы, расходы на государственное управление, оборону и др., существовали на протяжении истории человечества при различном общественном строе и сохраняются в наши дни.

Бюджет и бюджетная  система не просто регистрируют и  контролируют то, что создано в  процессе производства, но и активно  воздействуют на этот процесс, ускоряя  или замедляя его.

В современных экономических  условиях бюджет связан посредством  налогов практически со всеми  предприятиями и организациями  всех форм хозяйствования, с их финансовыми  планами, а через них с производственными  показателями оказывая воздействие  на их формирование.

Таким образом, на современном  этапе развития экономических отношений  в стране роль бюджета как основного  финансового плана государства, утверждаемого на законодательном  уровне, обусловлена тем, что бюджет:

1. способствует развитию  производительных сил и структурной перестройке экономики;

2. является главным  источником финансирования непроизводственной  сферы и сферы социальной защиты  населения;

3. выступает в качестве  синтетического финансового плана,  в процессе составления, утверждения  и исполнения которого происходит корректировка финансовых планов и прогнозов предприятий и организаций всех форм собственности и методов хозяйствования.

2. Составление проекта бюджета района

1. На основе представленных исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме №1-Б.

2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые  доходы.

К налоговым доходам относят  поступление следующих видов  налогов:

1. налога на имущество физических лиц;
2. земельный налог;
3. единый налог на вмененный доход;
4. транспортный налог;
5. НДФЛ.

Произведем расчет данных налогов.

1. Налог на имущество физических лиц.

В текущем году, согласно условиям, налог на имущество физических лиц начислен в сумме 32 000 руб.

• за 6 месяцев текущего года - 16 000 руб.
• ожидаемое поступление в текущем году – на уровне плана, т. е. 32 000 руб.

На следующий год  налог на имущество физических лиц  планируется с ростом на 25% против уровня текущего года, что составит:

• 32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.

2. Земельный  налог.

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 168 000 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Таким образом, поступления земельного налога в местные бюджеты в текущем году составляет:

• 168 000 * 0.65 = 109 200 руб.
• за 6 месяцев текущего года: 109 200 / 2 = 54 600 руб.
• ожидаемое исполнение в текущем году – 109 200 руб.

Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1.8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1500 руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 100%.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:

где N_i - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Нн_i - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

К_и - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

П_пзи - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Таким образом, поступления  земельного налога в местные бюджеты в следующем году составит (по условию норматив отчислений Нс.г.н. = 100%):

• руб.

3. Единый налог  на вмененный доход.

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

• за 6 месяцев текущего года - 136 000 руб.
• ожидаемое исполнение в текущем году - 272 000 руб.

На следующий год  единый налог на вмененный доход  планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, что составит:

• 272 000 + 272 000 * 0.15 =312 800 руб.

4. Транспортный  налог.

Таблица 1

Исходные данные и расчет транспортного налога

Планирование транспортного  налога осуществляется формуле:

где ТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

К_тр - количество транспортных средств, зарегистрированных на территории города;

М - мощность в лошадиных силах;

К_тр·М – общая мощность в лошадиных силах;

Ст - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Таким образом, планируемая  сумма транспортного налога составит:

• 281 550 * 20 = 5 631 000 руб. – для транспортных средств мощностью до 100 л. с.
• 1 058 330 * 28 = 29 633 240 руб. - для транспортных средств  мощностью от 100 л. с. до 150 л. с.
• 5 631 000 + 29 633 240 = 35 264 240 руб. - общая сумма транспортного налога в бюджет на следующий год (строка 5 и 7 одинаковые, поскольку норматив отчислений 100%).

5. Налог на  доходы физических лиц.

Таблица 2

Расчет налога на доходы физических лиц

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

где НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а также стандартные, социальные, имущественные и прочие налоговые вычеты);

Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем  году налог на доходы физических лиц  в бюджет города зачислялся в плановом размере:

• за 6 месяцев - 393 329 руб.
• ожидаемое исполнение - 786 658 руб.

Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц в следующем  году:

• 16 740 575 - 2 762 210 = 13 948 365 руб. - налогооблагаемый совокупный доход физических лиц (строка 3);
• НДФЛ=13 948 365 * 0.13 = 1 817 187 руб. – планируемая на следующий год сумма налога (строка 5);
• 1 817 187 * 0.40 = 726 875 руб. – проект поступления налога в бюджет района (строка 7).

6. Неналоговые  доходы.

Неналоговые доходы бюджета  района запланированы в текущем году в сумме 500 000 руб.

• за 6 месяцев – 250 000 руб.
• ожидаемое исполнение – 500 000 руб.

На следующий год  предусматривается рост 15%, и неналоговые доходы бюджета района составят:

• 500 000 + 500 000 * 0.15 = 575 000 руб.

РАСХОДЫ БЮДЖЕТА

К расходам бюджета района относятся следующие расходы:

1. Общегосударственные вопросы;
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
3. Национальная экономика;
4. Жилищно-коммунальное хозяйство;
5. Охрана окружающей среды;
6. Образование;
7. Культура, кинематография и средства массовой информации;
8. Здравоохранение и спорт.

Произведем расчет данных расходов.

1. Общегосударственные  вопросы.

Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:

• в текущий год – 110 000 руб.;
• за 6 месяцев – 50 000 руб.;
• ожидаемое исполнение - на уровне плана, т. е. 110 000 руб.;

На следующий год  планируется увеличение на 3.5%, и  расходы, связанные с общегосударственными вопросами составят:

• 110 000 + 110 000 * 0.035 = 113 850 руб.

2. Национальная  безопасность и правоохранительная деятельность.

Расходы бюджета на обеспечение  национальной безопасности и правоохранительной деятельности:

• в текущий год – 100 000 руб.;
• за 6 месяцев – 50% плана, т. е. 100 000 *0.5 =  50 000 руб.;
• ожидаемое исполнение - на уровне плана, т. е. 100 000 руб.;

На следующий год  планируется увеличение на 10%, и расходы  составят:

• 100 000 + 100 000*0.10 = 110 000 руб.

3. Национальная  экономика.

Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:

• текущий год - 350 000 руб.;
• за 6 месяцев - 50% плана, т. е. 350 000 *0.5 = 175 000 руб.;
• ожидаемое исполнение - на уровне плана, т. е. 350 000 руб.;

На следующий год  планируется увеличение расходов на 7.5%, и расходы на национальную экономику  составят:

• 350 000 руб. +350 000*0.075 = 376 250 руб.

4. Жилищно-коммунальное хозяйство.

Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:

• текущий год - 950 000 руб.;
• за 6 месяцев - 450 000 руб.;
• ожидаемое исполнение - на уровне плана, т. е. 950 000 руб.;

На следующий год  планируется увеличение расходов на 12.5%, расходы на ЖКХ составят:

• 950 000 + 950 000*0.125 = 1 068 750 руб.

5. Охрана окружающей  среды.

• текущий год - 100 000 руб.;
• ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 100 000 руб.;

На следующий год  планируется увеличение расходов на 5%, и расходы на охрану окружающей среды составят:

• 100 000 + 100 000*0.05 = 105 000 руб.

6. Образование. 

1) Для расчета расходов  бюджета района на образование  следует составить проект на  следующий год по количеству  учащихся и классов, а также  наполняемости классов городских общеобразовательных школ.

Таблица 3

Среднегодовые показатели количества классов и учащихся по городским общеобразовательным  школам