Экономическое содержание налогов и их функции

  1. Экономическое содержание налогов и их функции.

Налоги– это тот источник дохода, который позволяет существовать государству как институту власти, выполняя перед обществом свои обязанности.

Налоги оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления.

Как экономическая категория налоги связаны с движением стоимости совокупного общественного продукта и основной его части – национального дохода. В данном движении различают 4 основных фазы:

    • производство;
    • распределение;
    • обмен;
    • потребление.

Налоги возникают и функционируют на второй фазе – распределения (перераспределения), где и проявляется их экономическая сущность в форме прямого изъятия государством определенной части совокупного общественного продукта для формирования централизованных финансовых результатов (бюджета).

Через функции проявляется внутреннее свойство, признаки и основные черты финансовой категории налогов.

Основные функции налогов:

  1. фискальная – обеспечение государства необходимыми ресурсами: формируется казна, т.е. бюджет;
  2. распределительная (социальная) – состоит в перераспределении доходов между различными категориями населения;
  3. регулирующая – налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

 

2.Налоги и сборы: общие  и отличительные черты.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого

является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений ( лицензий).

"взнос" - внесение за что-либо денег

"платеж" - денежные ср-ва, кот надлежит возмещать в порядке оплаты

приобретенных тов-ов, за использование рес-сы...

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сходства налогов и сборов: 
1. Обязательность; 
2. Однотипная форма взимания; 
3. Общие условия установления ( эл-ты: налоговая база; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты); 
4. Законность; 
5. Уплата в денежной форме. 
 
Отличия: 
1. Налог (индивидуальная безвозмездность),Сбор (индивидуальная возмездность); 
2. Регулярная уплата, Уплачивается нерегулярно 
3. Цель: финансовое обеспечение деятельности гос-ва, Покрытие затрат, связ. с получением определенных прав и услуг.

3.Элементы налога, их характеристика.

В современной теории налогообложения можно выделить следующие основания для классификации налогов.

  1. по субъекту налогообложения:
  • налоги с физических лиц;
  • налоги с организации (с юридических лиц);
  • налоги с физических и с юридических лиц.
  1. по способу распределения налогового бремени между производителями и потребителями товаров (работ, услуг):
  • прямые налоги – взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика;
  • косвенные налоги – представляют собой своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товара (работ, услуг).
  1. по уровню, на котором устанавливаются и контролируются налоги (статусная классификация налогов по уровню компетенции государственной власти):
  • федеральные;
  • региональные;
  • местные.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов закреплен в ст.13-15 Налогового кодекса.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

4) единый социальный  налог;

5) налог на прибыль  организаций;

6) налог на добычу  полезных ископаемых;

7) налог на наследование  или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

10) государственная  пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный  налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество  физических лиц.

Кроме деления налогов на федеральные, региональные и местные, существуют специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система  налогообложения;

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности;

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

Данный перечень представлен в ст. 18 НК РФ.

  1. по целевой направленности налоговых поступлений
  • целевые – налоги, финансирующие направленные затраты бюджетного и внебюджетного характера (ЕСН, транспортный налог);
  • общие (абстрактные) – предназначены для функционирования бюджетов различных уровней в целом (НДС, НДФЛ, налог на прибыль организации, налог на имущество организации, акцизы).
  1. по учету налога в зависимости от источника уплаты:
  • налоги, включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);
  • налоги, включаемые в себестоимость продукции, в затраты предприятия (ЕСН, налоги, уплачиваемые в зависимости от отраслевой принадлежности, земельный налог);
  • налоги, уплачиваемые из прибыли предприятия (налог на имущество – уплачивается из прибыли до уплаты налога на прибыль, налог на прибыль).

Элементы налога.

Налог или сбор считается установленным, если в нем присутствуют следующие элементы налогообложения:

  1. налогоплательщик (субъект налогообложения)– это организации и физические лица, на которых возложены обязанности по уплате налогов (сборов);
  2. объект налогообложения– все, что подлежит налогообложению – это операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество. прибыль, доход, любой иной объект, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность уплачивать налог;
  3. налоговая база– это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения, фактическая часть предмета налогообложения, к которому применяется налоговая ставка;
  4. налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки могут быть:

  • твердые – определяются в абсолютной сумме на единицу объекта (акциз);
  • долевые – выражаются в определенных долях объекта налогообложения (пропорциональные или процентные ставки).

·  налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате.

·  льготы по налогам и сборам –преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, предусматривающие возможность не уплачивать налог (сбор), либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы могут быть следующих видов:

  • необлагаемый минимум объекта налога;
  • изъятие из обложения определенных элементов налога;
  • освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;
  • понижение налоговых ставок;
  • прочие льготы.

·  срок уплаты налога– устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога, либо в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, как в наличной, так и в безналичной форме.

Перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок является изменением срока уплаты налога и может осуществляться в различных формах:

  • отсрочка;
  • рассрочка;
  • налоговый кредит;
  • инвестиционный налоговый кредит.

Отсрочка– выражается в переносе срока уплаты налога на более поздний срок – от 1 до 6 месяцев.

Рассрочка– помимо переноса срока уплаты налога на более поздний срок предполагает поэтапную уплату суммы налога.

Право воспользоваться данными переносами предоставляется по мотивированному заявлению налогоплательщика, где указано наличие хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение ущерба  в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или  иных обстоятельств непреодолимой  силы;

2) задержка финансирования  из бюджета или оплаты выполненного  этим лицом государственного  заказа;

3) угроза банкротства  в случае единовременной выплаты  им налога;

4) наличие имущественного  положения физического лица, исключающего  возможность единовременной уплаты  налога;

5) производство  и (или) реализация товаров, работ  или услуг лицом носит сезонный  характер. Перечень отраслей и  видов деятельности, имеющих сезонный  характер, утверждается Правительством  Российской Федерации;

6) основания для  предоставления отсрочки или  рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Российской  Федерации, устанавливаются Таможенным  кодексом Российской Федерации.

Данные основания регламентируются ст. 64 НК РФ.

Налоговый кредит– представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года (ст.65 НК РФ).

Инвестиционный налоговый кредит– представляет собой особый вид рассрочки, характеризующийся целевым назначением, значительной продолжительностью (от 1 года до 5 лет), а также специальным порядком накопления и уплаты задолженности (ст. 66 НК РФ).

Исполнение обязанностей в случае изменения сроков по уплате налогов может быть обеспечено залогом имущества или поручительством.

Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо (ст. 73 НК).

В силу поручительства поручитель обязуется перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и пеней.

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

С целью обеспечения исполнения решения о взыскании налога (сбора) возможно приостановление операций по счетам налогоплательщика или арест имущества.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке (ст. 76 НК) применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и означает прекращение банком всех расходных операций по счету организации, согласно решению налогового органа, которое одновременно отправляется и банку, и налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

Арест имущества производится при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться, либо скрыть свое имущество (ст. 77 НК РФ). Арест имущества может быть полным, либо частичным.

4.Принципы налогообложения, их реализация в налоговой системе России.

 

Сформулированы следующие принципы:

1. Каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы.

2. Налогообложение должно  быть всеобщим и равным, причем  при расчете налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога.

3. Налогообложение должно  быть справедливым.

4. Налоги должны иметь  экономическое обоснование и  не могут быть произвольными. Необходим научный подход к  определению величины ставок  налога, которая позволила налогоплательщику  после оплаты налога осуществлять  нормальное развитие.

5. Налоги должны быть  сформулированы в законодательных  актах таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги, когда  и в какой сумме он обязан  платить.

6. Установление, изменение, отмена  федеральных налогов должны осуществляться  в соответствии с НК. 7.

 Никто не обязан  уплачивать налоги, сборы или  иные платежи, не установленные  НК.

 

5.Понятие, сущность налоговой системы, принципы ее построения.

 

Налоговая система страны– это совокупность норм, правил, законодательных актов, на основе которых происходит взимание налогов, пошлин на территории данного государства и регулирование взаимоотношений, определение полномочий сторон, участвующих в процессе налогообложения.

Принципы налогообложения были разработаны и провозглашены Адамом Смитом и на сегодняшний день являются действующими.

  1. принцип равномерности – каждый должен платить по возможности;
  2. принцип определенности – налогоплательщик должен точно знать, когда, сколько и где заплатить налог, размер налога должен быть четко указан;
  3. принцип удобства – учитывает интересы налогоплательщика, налог взимается в то время, таким способом, какой удобен для налогоплательщика;
  4. принцип экономичности – затраты на сборы налогов должны быть меньше суммы собранных налогов.

Основные принципы системы налогообложения в РФ закреплены в ст.3 части 1 Налогового кодекса РФ (НК РФ) от 31 июля 1998 г. (Федеральный закон № 146-ФЗ).

  1. принцип всеобщности и равенства налогообложения в независимости от социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
  2. принцип экономической обоснованности налогов и сборов и определенности;
  3. принцип сохранения единого экономического пространства РФ при установлении налогов и сборов;
  4. принцип определенности – ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, обладающие установленными НК принципами налогов и сборов, не предусмотренные НК РФ. Должны быть определены все элементы налогообложения;
  5. акты законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке платить;
  6. принцип однократности налогообложения – один субъект уплачивает налог с одного объекта один раз за один период. Нельзя обложить один и тот же объект дважды.

Налоговая политика государства– это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.

Выделяют 3 типа налоговой политики государства:

    • политика «максимальных» налогов;
    • политика «разумных» налогов;
    • налоговая политика, предусматривающая высокий уровень налогообложения при значительной социальной защите.

Налог– это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансового обеспечения деятельности государства.

Сбор– это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является условием для осуществления каких-либо разрешительных действий органами государственной власти.

Признаки налога:

  1. обязанность платежа, которым обременяются организации и физические лица в соответствии с законом;
  2. индивидуальная безвозмездность платежа, не предполагающая получение конкретным плательщиком эквивалентной выгоды, а также его безвозвратность;
  3. принудительность взимания, выражающаяся в возможности применения карательных мер в отношении неисправного плательщика;
  4. взимание в целях финансирования деятельности публичной власти.

Организации– это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ или иностранных государств.

Физические лица– граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, выступающие как налоговые резиденты РФ.

Налоговый резидент– это физическое лицо, проживающее на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Пеня– это денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае уплаты налога в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством. Определяется в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования от суммы неуплаченного налога за каждый день просрочки. Взимается с юридических лиц в бесспорном порядке, с физических – только в судебном.

Недоимка– это сумма налога (сбора), не уплаченная в срок.

Налоговый агент– лицо, на которое возложена обязанность по исчислению и перечислению налогов налогоплательщика в соответствующий бюджет.

6.Налоговая политика: понятие, формы, виды, цели, инструменты.

Налоговая политика – комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели ее обусловлены строем общества и социальными группами, стоящими у власти. В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры производства, территориально-экономического развития, повышения уровня доходности отдельных групп населения.

Задачи налоговой политики: обеспечить государство финансовыми ресурсами;

создать условия для регулирования хозяйства страны в целом;

сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в уровне доходов населения.

Цель налоговой политики – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Эта цель может быть достигнута путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства. Она может быть рассчитана на перспективу и на относительно короткий период. В связи с этим различают налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия – метод налогового предвидения с расчетами на перспективу, согласно которому выделяются «плюсы» и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, а также важные тенденции общественного развития.

При разработке налоговой стратегии государство руководствуется следующими задачами: во-первых, экономическими – обеспечение динамического экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций развития, преодоление инфляционных процессов; во-вторых, социальными – перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; в-третьих, фискальными – повышение доходов государства; в-четвертых, международной – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика – совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год. При разработке налоговой тактики решаются конкретные задачи, при этом учитывается экономическая ситуация данного момента – это политика сегодняшнего дня. Стратегия и тактика не разделимы. Налоговая стратегия предусматривает тактические мероприятия на короткий период. Реализация тактики обеспечивает выполнение стратегического плана. Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм.

Условно выделяют три возможных типа налоговой политики:

Первый тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней.

Второй тип налоговой политики — низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

Третий тип — налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим. Рассмотрим налоговую политику в двух аспектах: с точки зрения, во-первых, ее действительного единства и последовательности при реализации целей экономической политики в широком смысле, наличия в ней взаимодополняющих рычагов и инструментов, а во-вторых, действенности рычагов и инструментов реализации налоговой политики в нынешних конкретно-экономических условиях.

 

7.Цели и содержание налоговой  политики России на современном  этапе

Считается, что налоговая политика включает в себя три звена:

(1) выработку научно обоснованных  концепций развития налогов, которые  формируются с учетом требований  объективных экономических законов, глубокого анализа состояния  развития страны, исходя из потребностей  населения;

(2) определение основных  направлений использования налогов  на перспективу и текущий период  с учетом путей достижения  поставленных финансовой политикой  целей, международных факторов и  возможностей роста финансовых  ресурсов;

(3) осуществление практических  действий, направленных на достижение  поставленных целей.

Эффективная налоговая политика - это налоговая политика, ориентированная на максимизацию общественного благосостояния и при этом наилучшим образом отражающая интересы общества в нахождении компромисса между реализацией принципов эффективности и справедливости в налогообложении.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Стратегия налоговой политики - это совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции.

Стратегия налоговой политики в нашей стране определяется Президентом РФ, Федеральным Собранием РФ и Правительством РФ.

Налоговая тактика, направленная на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами, определяется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами и федеральными агентствами, представительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления.

Налоговая политика является важнейшей составной частью экономической политики страны. Одновременно это и тот рычаг, с помощью которого публичная власть оказывает огромное воздействие на процесс производства и распределения.

Налоговая политика призвана обеспечить необходимые ресурсы для государственно-бюджетной деятельности (расходы на военные, экономические и социальные программы), экономического регулирования (налоги и расходы должны использоваться как рычаги управления хозяйственной деятельностью в целях осуществления определенной экономической политики), выравнивания доходов (с ее помощью перераспределяется национальный доход благодаря прогрессивной системе налогообложения, а также системе трансфертных платежей социально незащищенным слоям населения). Однако, осуществляя эти основные функции, государство в то же время вынужденно заботиться и о том, чтобы общий уровень налогов, их структура, степень прогрессивности, а также структура расходов и трансфертов не ослабляли стимулов к сбережению, к развитию предпринимательской и трудовой деятельности.

Налоги являются основным инструментом государственного регулирования экономики. Кроме чисто фискальной функции система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру, динамику, размещение, на ускорение научно-технического прогресса Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а следовательно, и развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности, создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. На выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы:

o общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства;

o уровень инфляции;

o кредитно-денежная политика государства;

o соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Налоговую политику осуществляют Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом, непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации, является Министерство финансов РФ, а за её выработку и осуществление в целях обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей несет ответственность Федеральная налоговая служба

Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.

Все специалисты в области налогов подчеркивают правовую природу налоговой политики и то, что налоговое право служит отправным моментом в осуществлении налоговой политики. Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

следующие выводы:

o налоговая политика представляет собой комплекс экономических, организационных мер и мер по регулированию налоговых отношений, является составной частью социально-экономической политики государства;

o система, в рамках которой реализуется политика, - это национальная налоговая система;

Экономическое содержание налогов и их функции