Экономика и финансы страховой организации

 

 

НОУ ВПО «БАЛТИЙСКИЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ФИНАНСОВ»

(БИЭФ)

 

Кафедра экономики и управления

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Вариант № 29

 

По дисциплине           «Страхование»  

На тему:        «Экономика и финансы страховой организации» 

 

 

 

  

 

                                                                         

 

 

                                                                     Студентки       Чесноковой Л.И. 

     Курс            Ӏ    

     Группа           3215   

                                                                                Дата сдачи    

                                                                                Дата проверки    

  Проверил преподаватель

Котенко А.Г.   

 

 

 

 

 

Калининград  2013

 

Содержание

 

Введение           3

  1. Основные показатели деятельности страховой организации   4
    1. Доходы страховой организации      4
    2. Расходы страховой организации      5
    3. Финансовые результаты деятельности страховой организации 6
  2. Финансовый потенциал страховой организации     8
    1. Собственные средства        8
    2. Привлеченные и заемные средства                        10
    3. Соотношение активов и обязательств страховщика   13
    4. Инвестиционная деятельность страховщика    14
    5. Система перестрахования       15
  3. Понятие финансовой устойчивости и платежеспособности

    страховщика                                                                  20

Заключение           22

Список использованной литературы       24

    Расчетная часть          25

 

 

 
 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Страхование – вид экономической  деятельности, непосредственно связанный со снижением или перераспределением рисков между страхователями (физическими и юридическими лицами) и страховщиками, в роли которых выступают специализированные организации. Страховщики обеспечивают аккумулирование страховых взносов и выплаты страхователям в случае нанесения ущерба застрахованной собственности.

Механизм защиты от неблагоприятных  случайных явлений посредством  страхования признан наиболее оптимальным, интерес к нему неизменно высок. Перспективы развития отечественного страхования и его возрастающее влияние на экономику очевидны: в  настоящее время это один из стратегических факторов эффективного функционирования и успешного развития финансово-хозяйственных отношений в нашей стране. Деятельность каждого хозяйствующего субъекта в условиях рынка подвержена множеству разнообразных рисков, требующих страховой защиты. Рисковый характер общественного производства порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по возмещению нанесенного ущерба.

 Для реализации возможностей  страхового дела отрасль нуждается  в активной государственной поддержке.  Решение проблем, стоящих на  пути развития страхования, требует  создания необходимых условий. 

Государство принимает непосредственное участие в развитии страхового дела  через правовое воздействие на функционирование рынка страховых услуг и деятельность страховых организаций. Поэтому  изучение финансовой деятельности страховой  организации – весьма актуальная тема.

Объектом данной контрольной  работы является страховая организация, предметом – экономика и финансы  страховой организации.

Целью контрольной работы является анализ экономики и финансов страховой организации.

Исходя из поставленной цели, сформулируем основные задачи  контрольной  работы: необходимо рассмотреть основы организации, структуру ее денежного  оборота; определить основные показатели финансовой деятельности организации; проанализировать финансовые результаты деятельности организации; рассмотреть  принципы обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховой  организации.

Контрольная работа опирается  на законы российской Федерации и  другие нормативные акты, регулирующие страховую деятельность, а также  на труды экономистов, посвященные  вопросам финансового управления страховыми организациями.

 

 

  1. Основные показатели деятельности страховой организации

Основными задачами финансовой деятельности страховой организации  являются:

  • оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению;
  • обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения;
  • осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.

Деятельность страховой  организации, также как и ее денежный оборот, имеет свои особенности по сравнению с другими финансовыми  институтами рынка.

 

Схема денежного оборота  страховой организации отражена на рис.1

Денежный оборот страховой организации



 

 

Денежный оборот

страховой организации


 

Оборот средств, связанный  с ведением страхового дела



 

Инвестирование страховых  резервов


 Оборот средств,


обеспечивающий 

страховую защиту

 

 

Формирование и распределение страховых резервов резервов



 

 

 

Каждый из элементов денежного оборота средств страховой организации имеет свое социально-экономическое содержание, движение средств на каждом этапе осуществляется под воздействием различных экономических и юридических факторов.

Для того, чтобы охарактеризовать положение страховой организации и выявить факторы, оказывающие негативное влияние на ее деятельность, необходимо определить основные показатели ее хозяйственной деятельности на страховом рынке. Каждая страховая организация формирует свою систему показателей с учетом специфики страховой деятельности. Это могут быть общие показатели (структура страхового портфеля, показатели темпов роста страховой премии и выплат, показатели уровня выплат, убыточность); показатели надежности (платежеспособность, финансовая устойчивость и структура капитала организации, ликвидность активов, состояние страховых резервов, уровень перестраховочной защиты, качество инвестиционной деятельности), а также показатели эффективности деятельности страховой организации – доходы, расходы и финансовый результат.

Показатели эффективности  хозяйственной деятельности страховой организации характеризуют ее доходы и расходы как по отдельным видам страхования, так и по страховому портфелю в целом, а также рентабельность страховых операций и капитала страховщика.

 

1.1 Доходы страховой организации

Доходы страховой организации (ст. 293 НК РФ) можно разделить на три группы:

  • доходы от деятельности непосредственно связанной со страхованием;
  • доходы от инвестиционной деятельности;
  • доходы от прочих видов деятельности.

Главный источник доходов страховой организации – поступления страховых взносов от страхователей. Размер страховых взносов зависит от объема страхового портфеля, тарифной и маркетинговой политики организации. Полученные страховые премии аккумулируются и представляют собой страховые резервы. Часть страховых резервов направляется на выплаты по страховым обязательствам, а часть учитывается как доход от страховой деятельности. Доходы от осуществления страховой деятельности представляют собой:

  • страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  • суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды, с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
  • вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
  • вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
  • суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
  • суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
  • доходы от реализации имущества, перешедшего к страховщику, в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
  • суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;

 

 

 

 

 

  • вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг аварийного комиссара;
  • другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

Инвестиционная деятельность страховой организации не связана  напрямую со страхованием. Она основана на использовании временно свободных  денежных средств страховых резервов в качестве источника капиталовложений. Находясь в распоряжении страховщика в течение определенного срока, страховые резервы в соответствии с установленными правилами инвестируются в доходные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход. Наиболее привлекательны с точки зрения возможностей получения дохода резервы по долгосрочному страхованию (на 10-15 лет). Доход от инвестиций складывается из процентов по ценным бумагам, поступлений от участия в уставных капиталах других организаций, процентов по банковским вкладам, процентов по депо премий у перестрахователей, процентов по вкладам в недвижимость и других поступлений. Инвестиционный доход является важным источником дохода для страховых фирм. Иногда он позволяет перекрыть отрицательный результат по страховым операциям.

К прочим видам доходов  страховых организаций относятся: пени; неустойки; штрафы; доходы от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; кредиторская и дебиторская задолженность, по которым истек срок давности; стоимость принятого к учету имущества, полученного дарением; прочие активы, полученные безвозмездно; доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности (оплата консультационных услуг, обучения) и др.

 

1.2 Расходы страховой организации

При осуществлении своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты своим страхователям. Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой организации. Расходы страховой организации (294 НК РФ) также можно разделить на три группы:

    • расходы по страховым операциям;
    • расходы на ведение дел страховой компании;
    • прочие расходы.

Расходы, связанные с проведением  страховых операций, преимущественно состоят из расходов по страховым выплатам и возврату страховых премий в результате прерывания договора страхования и сострахования. Значительной статьей расходов являются перечисления в страховые резервы для будущих выплат по страховым обязательствам и перечисления в превентивные фонды для проведения предупредительных

 

мероприятий. В эту группу расходов также входят затраты на премии страховым агентам, заработная плата сотрудникам страховой организации, амортизационные отчисления, расходы связанные с ремонтом имеющегося оборудования, оплата услуг экспертов и др.

Так как страховая организация может заниматься инвестиционной деятельностью, то она несет расходы по управлению инвестициями, связанные с предоставлением во временное пользование свободных средств. Эти расходы являются расходами на ведение дел страховой организации и относятся на себестоимость страховых услуг. К этим же расходам также можно отнести: расходы на арендную плату, представительские расходы, оплата аудиторских и консультационных услуг, затраты на добровольное страхование персонала организации, коммунальные и прочие услуги.

К прочим расходам относят чрезвычайные расходы.

 

1.3 Финансовый результат

Финансовый результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности в денежном выражении. В страховании финансовый результат (прибыль, убыток) определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период.

Нормативная прибыль – это расчетная прибыль страховщика, которая планируется по каждому виду страхования отдельно и закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Однако специфика страховой деятельности имеет вероятностный характер, что обусловливает отклонения финансового результата от расчетной величины. Финансовым результатом может оказаться как прирост собственного капитала страховщика, так и его отрицательная величина.

Согласно страховому законодательству страховые компании могут заниматься не только страховой деятельностью, но и инвестиционно-финансовой, вкладывая  часть временно свободных средств в ликвидные предприятия. По некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может стать источником покрытия недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве источника увеличения собственного капитала, развития страхового дела.

Таким образом, прибыль страховщиков складывается из превышения финансового дохода над расходами по страховому обеспечению (непосредственно страховая деятельность), инвестиционных доходов, доходов от банковских вложений, консультаций, обучения кадров, сдачи в аренду и других видов доходов, разрешенных законодательством. Финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется в виде разности между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством (доходом), и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых и иных услуг, с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

Для характеристики финансовых результатов деятельности используются относительные показатели. Такими показателями в страховании являются: рентабельность (как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования); норматив выплат по видам страхования; уровень расходов (когда сравниваются расходы страховой организации с объемом собранных страховых платежей); уровень накладных расходов (т.е. отношение оплаченных комиссионных к общей сумме страховых платежей); коэффициент убыточности (определяется отношением страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей).

Анализ динамики абсолютных и относительных показателей  позволяет выявить негативные тенденции  в развитии страхового дела и своевременно разработать мероприятия по их устранению.

Отчет о прибылях и убытках  страховой организации представляет собой форму отчетности, которая прилагается к балансу страховщика и подлежит ежегодной публикации. Информация, отраженная в бухгалтерских документах, доступна для всех заинтересованных лиц, что позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации.

Анализ результатов финансовой деятельности предполагает сопоставление фактических итогов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемым уровнем. В связи с этим особое внимание уделяется вопросам финансового планирования, планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь на уровне рассчитываемого тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

 

  1. Финансовый потенциал страховой организации

 

Страховая организация – один из институтов финансовой системы общественного хозяйства. Финансовым потенциалом страховой организации называются финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности. Финансовый потенциал страховой организации представляет собой привлеченный капитал в виде значительных денежных потоков, временно свободных средств, которые аккумулируются и распределяются страховщиком и собственный капитал.

 

 

 

 

 

 

Обобщенная структура  финансового потенциала страховой  организации представлена на рис. 2

ФИНАНСОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ



 

 



Собственный капитал


Привлеченный и заемный  капитал



 



Резервный капитал


капитал

Страховые резервы


Добавочный капитал


капитал

Уставный капитал


кака

Кредиты и займы



 

 

 

Кредиторская задолженность


Нераспреде-ленная прибыль


Фонд социальной сферы



 

 

 

 

 

 

2.1 Собственные средства

Собственный капитал складывается из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. К перечисленным элементам также могут быть добавлены фонд социальной сферы и фонд накопления. Собственный капитал страховой организации, в момент ее формирования, является основным элементом финансового потенциала.  В процессе деятельности происходит его пополнение за счет различных источников (прибыли от страховой деятельности, результатов инвестиционной деятельности, эмиссионного дохода). Проведение страховых операций предполагает аккумулирование страховой премии (страховых взносов) страхователей, а  исполнение обязательств страховщика по страховым выплатам происходит лишь в отношении некоторых страхователей. Из суммы собранных страховых взносов (страховых платежей) осуществляется финансирование расходов страховой организации на ведение дела, заложенных в структуре тарифа.

 

 

 

 

 

 

 

Механизм формирования и  использования капитала страховой  организации представлен на рис. 3

 

Страхователь


Страхователь


Страхователь


Страхователь


 


 


 

               премии      выплаты


 

Расходы на ведение дела


ФИНАНСОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ



Собственный капитал




Перестрахование





 

 

Инвестиции



 

 

 

    1. Привлеченные и заемные средства

Привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной; эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой организации, после чего используются как страховые выплаты, преобразуются в доходную базу либо возвращаются страхователем в части, предусмотренной условиями договора.

В основе привлеченного капитала лежит совокупная страховая премия, поступившая в страховую компанию за минусом нагрузки, обеспечивающей покрытие расходов на ведение дела. Совокупная нетто-премия представляет собой страховые резервы компании, которые предназначены для выплат страхового возмещения (обеспечения). Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события.  До этого момента нетто-премия собирается и резервируется, образуя страховой фонд организации. Отличие страховых резервов от страховых фондов состоит в том, что страховые фонды формируются за счет собственных средств страховой организации. К страховым фондам относят запасной (резервный), централизованный, превентивных мероприятий и другие фонды. По содержанию страховой фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой организации, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.

Страховые резервы – это совокупность фондов денежных средств, имеющих целевой характер, с помощью которых обеспечивается распределение ущерба среди участников страхования, а также формируется дополнительный доход от инвестирования. Назначение и виды страховых резервов определены в Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Страховые резервы отражают величину неисполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам страхования. Поэтому по своему характеру они являются кредитным капиталом. Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования отдельно и в той валюте, в которой проводится страхование. Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты. Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата на отчетную дату.

Формирование и использование  страховых резервов составляют основную сторону деятельности страховых  организаций. Страховые резервы предназначаются для того, чтобы страховщик был в состоянии отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными со страхователями договорами страхования. Каждый вид обязательств страховщика покрывается соответствующим видом страхового резерва,  величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой организации на отчетную дату. В основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обязательств страховщика, поэтому размер страховых резервов изменяется пропорционально увеличению или уменьшению страховой ответственности по договорам.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации рассматриваются  отдельно по страхованию жизни и  по видам страхования иным, чем  страхование жизни (рисковые виды). Соотношение различных видов страховых резервов устанавливается законодательством и определяется в соответствии с деятельностью страховой организации. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Состав страховых резервов представлен на рис. 4

СТРАХОВЫЕ РЕЗЕРВЫ



 

                           



Технические резервы


Резервы по страхованию жизни


 


 


 

Резервы по ОСАГО



Стабилизацион-


ный резерв

Резерв убытков


Резерв незаработан-ной премии


  


 

 

 


 

 


Резерв произошедших, но не заявленных убытков


Стабилиза-ционный резерв


Резерв выравнива-ния убытков


Резерв заявленных, но не урегулированных убытков



 

 

 

 

 

 

      

  Страховые резервы  являются привлеченными средствами страховой компании и должны быть использованы строго по целевому назначению.  Контроль за соблюдением страховщиками требований, установленных Порядком размещения страховщиками средств страховых резервов, осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности и его территориальными органами. Страховщики обязаны представлять по запросам органа страхового надзора и его территориальных органов информацию об активах, в которые размещены средства страховых резервов, позволяющую проверить исполнение настоящего Порядка и структурных соотношений активов и страховых резервов на дату, указанную в запросах.

Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. Активы, структурные соотношения страховых резервов подробно изложены в Приказе Минфина РФ от 2 июля 2012 г. № 100н «Порядок размещения страховщиками средств страховых резервов», вступившем в силу 30 сентября 2012 г. В данном Приказе пересмотрены структурные соотношения активов и страховых резервов. В частности, увеличена доля ценных бумаг субъектов Федерации и муниципалитетов в резерве по страхованию жизни (с 30 до 40%). Максимальная стоимость банковских вкладов в 1 банке возросла с 20 до 25%. С 15 до 20% поднялась стоимость акций, с 20 до 45% – облигаций (кроме государственных, муниципальных и ипотечных). Доля простых векселей банков ограничена 10%; с 20 до 50% увеличен размер средств  страховых резервов, которые можно передать в доверительное управление.

Для покрытия (обеспечения) страховых резервов принимаются  следующие виды активов:

    • федеральные государственные ценные бумаги и ценные бумаги, обязательства по которым гарантированы Российской Федерацией;
    • государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;
    • муниципальные ценные бумаги;
    • акции;
    • облигации (частично);
    • простые векселя банков;
    • жилищные сертификаты;
    • инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;
    • банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами, а также на обезличенных металлических счетах;
    • сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
    • недвижимое имущество;
    • доля перестраховщиков в страховых резервах;
    • депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
    • дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых агентов;
    • денежная наличность;
    • денежные средства в валюте Российской Федерации на счетах в банках;
    • денежные средства в иностранной валюте на счетах в банках;
    • слитки золота, серебра, платины и палладия, а также памятные монеты Российской Федерации из драгоценных металлов;
    • ипотечные ценные бумаги, включая облигации ипотечных агентств;
    • займы страхователям по договорам страхования жизни.
Экономика и финансы страховой организации