Экономика предприятия. Оборотные фонды и оборотные средства

Содержание

Введение            3

1. Теоретические основы формирования оборотных средств                      4

1.1. Состав и классификация  оборотных средств      4

1.2. Источники формирования оборотных средств                                  6                                                                      

2. Определение потребности  предприятия в оборотных средствах                10

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика

предприятия                  10   

2.2. Методы и порядок нормирования                              11

2.3.Нормирование материалов              15

2.4. Нормирование незавершенного  производства, готовой продукции    17                                   

Заключение                 21

Список использованной литературы                 23

Введение

В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают  особо важное значение. Ведь они  представляют собой часть производительного  капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный  продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия.

Рациональное и экономное  использование как основных, так  и оборотных фондов является первоочередной задачей предприятия. Поэтому необходимо рассмотреть состав, структуру и взаимоотношение основных и оборотных производственных фондов.

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Сущность оборотных  средств определяется их экономической  ролью, необходимостью обеспечения  воспроизводственного процесса, включающего  как процесс производства, так  и процесс обращения. В отличие  от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт¹.

Оборотные средства используются для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. На предприятиях и объединениях проводится значительная работа по их более эффективному применению, по ускорению оборачиваемости оборотных средств с учетом требований интенсивного типа производства - с минимальными ресурсами обеспечить постоянный рост производства.

1.2. Состав  и структура оборотных средств

Важным показателем  структуры оборотных средств  является соотношение между средствами, вложенными в сферу производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между сферой производства и сферой обращения во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота выполнения присущих им функций: производственной и платежнорасчетной².

Классификация оборотных средств предприятия.

Таким образом, по экономическому содержанию оборотные  средства можно классифицировать на:

• оборотные производственные фонды;
• фонды обращения.

Деление оборотных  средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения обусловлено  наличием двух сфер индивидуального  кругооборота средств: сферы производства и сферы обращения. Отражая особенности  своей сферы приложения, оборотные  фонды и фонды обращения взаимосвязаны и взаимообусловлены. Поэтому рост эффективности использования оборотных средств достигается лучшим применением как оборотных фондов, так и фондов обращения.

Под составом оборотных  средств понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Элементами  оборотных средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.

По месту  и роли в процессе воспроизводства  оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

• средства, вложенные в производственные запасы;
• средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;
• средства, вложенные в готовую продукцию;
• денежные средства и средства в расчетах.

По степени  планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К ненормируемым относятся, товары, отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Все остальные элементы оборотных средств подлежат нормированию

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные (и приравненные к  ним) и на заемные

Наличие собственных  и заемных средств в обороте  предприятия объясняется особенностями  организации производственного  процесса. Постоянная минимальная сумма  средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими заемными источниками.

1.2. Источники  формирования оборотных средств

Одним из важнейших  принципов организации оборотных средств является деление их по источникам формирования. Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные и приравненные к ним средства, заемные, при влеченные и прочие источники.

Оборотные средства, сформированные за счет собственных источников в большинстве отраслей промышленности являются основой хозяйственной деятельности предприятий. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения³.

Формирование  оборотных средств происходит в  момент организации предприятия, когда  создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия.

Для сокращения общей потребности предприятия  в оборотных средствах, а также  стимулирования их эффективного использования  целесообразно привлечение заемных средств. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности предприятия в оборотных средствах.

Поэтому вторым по значимости источником формирования оборотных средств является банковский кредит.

Основными целями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное  восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Привлеченные  источники — это ценные бумаги, ресурсы вышестоящих организаций, ассигнования из бюджета.

Следует также  выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.). Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками формирования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия. Кроме того, в обороте предприятий постоянно находятся средства, которые приравнены к собственным, так называемые устойчивые пассивы.

Устойчивые  пассивы — это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка.

Эти средства не принадлежат предприятию и организациям, но поскольку наличие таких средств (пассивов) носит устойчивый характер, они приравниваются к собственным. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная, переходящая из месяца в месяц, задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления, задолженность по некоторым видам налогов и др.

Расчет устойчивых пассивов производится следующим образом:

1. Минимальная  задолженность рабочим и служащим  по заработной плате рассчитывается  на основе однодневного фонда заработной платы в IV квартале планируемого года, умноженного на количество дней неснижающейся задолженности.

2. Устойчивый  пассив по задолженности органами  социального страхования исчисляется  на основе рассчитанной задолженности  по заработной плате и размера страхового тарифа.

В сезонных отраслях минимальная задолженность по заработной плате и социальному страхованию  рассчитывается, исходя из данных квартала с наименьшим объемом производства.

Величина резерва  предстоящих платежей рассчитывается на основании данных о средствах, начисленных на оплату отпусков рабочим и служащим. В расчет принимается постоянный неснижающийся остаток таких средств, который образовался в течение года.

Величина его  исчисляется по отчетным данным года, предшествующего планируемому, но с учетом изменений фонда заработной платы на планируемый год.

В составе устойчивых пассивов могут учитываться в  настоящее время также остатки  фонда материального поощрения. Такая возможность может появляться в связи с разрывом начислений в фонд материального поощрения по итогам года и выплатами из него в I квартале следующего года.

По текущему планированию минимальная задолженность  принимается равной 1/12, а по годовому — 1/6 суммы годового фонда материального  поощрения.

Размер фонда социального развития также может учитываться как устойчивый пассив и определяется, исходя из минимальных квартальных остатков средств этого фонда в планируемом году.

Важным источником формирования оборотных средств  предприятия выступают средства заказчиков по оплате продукции частичной готовности.

На предприятиях, где отпуск готовой продукции  потребителям осуществляется в возвратной таре, в составе устойчивых пассивов учитывается минимальная задолженность  покупателям за тару. Величина такой  задолженности на планируемый год исчисляется, исходя из роста оборота тары.

Источником  пополнения оборотных средств предприятия  является и фонд развития производства, науки и техники, из которого осуществляются финансирование прироста норматива  оборотных средств и восполнение образовавшегося недостатка оборотных средств.

2. Определение потребности предприятия в оборотных средствах

2.1. Краткая  организационно-экономическая характеристика  предприятия   

ОАО «Курганская прядильно-трикотажная  фабрика Юнона» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием. Форма собственности - частная. Срок деятельности не ограничен.Место нахождения ОАО  «КПТФ Юнона»: Россия, Курганская обл., г. Курган, ул. Промышленная, 33.

Основным видом  деятельности является выпуск трикотажных  изделий. Цель деятельности ОАО  «КПТФ  Юнона» - расширение ассортимента, выпуск и реализация наиболее качественной и конкурентоспособной продукции  с конечным результатом - получение максимальной прибыли.

Отраслевая принадлежность эмитента:

-производство трикотажных  изделий (без производства по  заказам населения);

-производство трикотажных  изделий по заказам населения;

- оптовая торговля;

-розничная торговля;

-погрузочно-разгрузочные, транспортные, экспедиционные работы  и услуги;

-внешняя торговля  негосударственных организаций;

-лесопильное производство;

Основными рынками  сбыта продукции ОАО "КПТФ "Юнона" являются Курганская область, Челябинская  область, Тюменская область, Омская область, Красноярский край.

Органы управления Общества – общее собрание акционеров, Совет директоров и единоличный  исполнительный орган – генеральный  директор.

2.2. Методы и  порядок нормирования

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств⁴.

Целью нормирования является определение рационального размера  оборотных средств, отвлекаемых  на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. Потребность в оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового плана.

Величина норматива  не является постоянной. Размер собственных  оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения  и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

При исчислении потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах необходимо учитывать  следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности  не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым, занижая эту потребность.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства – данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

Для определения норматива  принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в  денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству – опираясь на себестоимость валовой или товарной продукции; по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма – это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

Норма запаса может устанавливаться  в процентах или в денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы  запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

К частным относятся нормативы  оборотных средств в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях.

В практике нормирования и планирования оборотных средств используется

несколько методов: метод  прямого счета, аналитический, опытно-лабораторный, отчетно-статистический и коэффициентный⁵.

Метод прямого счета  предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

При аналитическом  методе оценки норматив оборотных средств  устанавливается по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправок на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Поэтому данный метод предусматривает классификацию оборотных средств на две группы: зависящие от изменения объема производства (сырье, основные материалы,

покупные изделия  и полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство и готовая продукция) и независящие (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). Данный метод наиболее часто применяется приопределении норматива оборотных средств в перспективе.

При опытно-лабораторном методе норматив оборотных средств  устанавливается на основе данных опытов и лабораторных исследований. Этот метод широко применяется при нормировании расхода вспомогательных материалов.

При отчетно-статистическом методе норматив оборотных средств  определяется на основе отчетно-статистических данных за тот или иной отчетный период. Норма на планируемый период разрабатывается с учетом ее тенденции к сокращению в прошлом периоде.

При коэффициентном методе норматив оборотных средств  на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом изменения объема производства и ускорения оборачиваемости оборотных средств. Величина нормируемых оборотных средств должна всегда удовлетворять реальной потребности производства. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить

производство  необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т. п. При завышении норматива образуются значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям.

Завышенный  норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

Для определения  оптимальной величины нормируемых  оборотных средств большое значение имеет нормирование расхода материальных ресурсов, т. е. установление максимально допустимого количества сырья или материалов, необходимого для изготовления продукции или выполнения работы с учетом проведения намеченных организационно-технических мероприятий по совершенствованию производства.

Нормирование расхода материальных ресурсов направлено на выявление и мобилизацию внутренних резервов предприятия для более рационального использования материальных

ресурсов.

Нормы расхода  материальных ресурсов подразделяются на пять групп в зависимости от назначения нормируемого материала, времени действия нормы, масштаба действия, объекта нормирования, номенклатуры материалов. В зависимости от назначения нормируемого материала они классифицируются на нормы расхода основных и вспомогательных материалов. Нормы расхода вспомогательных материалов подразделяются на шесть подгрупп:

- нормы расхода вспомогательных материалов, вещественно входящих в готовую продукцию;

- нормы расхода вспомогательных материалов;

- нормы расхода вспомогательных материалов на тару и упаковку;

- нормы расхода топлива и других вспомогательных материалов;

- нормы расхода электроэнергии.

Особенности различных  элементов оборотных средств  определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных  средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.

2.3. Нормирование материалов

Норматив оборотных  средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.

Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере  производства – на 360 дней).

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма оборотных средств  по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.

Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной  работы предприятия между двумя  очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.

Страховой запас –  второй по величине вид запаса, который  создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой  запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.

Транспортный запас  создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками  документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.

Технологический запас  создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной  обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас  учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.

Подготовительный запас  связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов: Н= Р (Т+ С+ М+ А+Д).

В производственных запасах  нормируются также оборотные  средства в запасах вспомогательных  материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.

2.4. Нормирование незавершенного производства

Величина норматива  оборотных средств в незавершенном  производстве зависит от четырех  факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Объем производимой продукции  непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.

Себестоимость продукции  прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.