Экономика сферы услуг в регионе

Содержание 
 

     Введение…………………………………………………………………………… .3

    Глава I. Сущность, понятие и виды налогов…………………………………..5

1. Основные виды и функции налогов……………………………………………5
2. Общие черты, особенности и принципы налогообложения………………….13
3. Налоговая система РФ и принципы построения………………………………18

     Глава II. Структура налоговых поступлений в бюджет……………………...21

2.1. Анализ  динамики и структуры налоговых  доходов бюджета РФ……………...21

2.2. Источники формирования налоговых поступлений в бюджет…………………26

2.3. Поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ

(на примере Ставропольского края за 2006 год)……………………………………..35 

     Глава III. Пути совершенствования системы

     налогообложения в России на современной этапе…………………………….40

3.1. Мероприятия  по совершенствованию налоговой системы РФ…………………40

3.2. Рекомендации  по повышению поступлений налогов  и сборов 

в бюджеты  различных уровней………………………………………………………..44 

     Заключение………………………………………………………………………….52

     Список литературы…………………………………………………………………55 
 
 
 
 

Введение 

     Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

     В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой  финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков.    На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

     Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства, оказывать воздействие на экономические процессы, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.             Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

     В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание  налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

     Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам.

     Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

     Цель работы – исследовать виды налогов и налоговые системы в рыночной экономике, а также проанализировать проблемы эффективности налогообложения.

     В данной курсовой работе поставлены следующие задачи:

- раскрыть  сущность налогов, принципы налогообложения; 

- рассмотреть основные виды и функции налогов;

- проанализировать  современное состояние экономики  России.

     Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.  

Глава I. Сущность, понятие и виды налогов.

1. Основные виды и функции налогов.

     Налоги - денежные платежи, взимаемые государством и (или) муниципальными образованиями без непосредственного оказания ответной услуги.

     Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач. В налоговой системе России поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.

     Объектами налогообложения могут быть прибыль предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции работ или услуг, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и др.

     Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими органами государственной власти в соответствии с законодательством. Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов.

     Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).

     Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.

     Основная функция налогов – фискальная состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами. Посредством фискальной функции реализуется главное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах.

     Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на содержание административно-управленческого аппарата, безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, выплаты по государственному долгу, на социальную сферу и т.д.

     Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса, они могут способствовать расширению производства в отдельных отраслях или тормозить его. Размеры налогов часто определяют уровень оплаты труда и его формы. От налогов зависит соотношение между издержками производства и ценами товаров и услуг.

     В отдельных изданиях по налогам можно встретить упоминание о социальной функции налогов, которая реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов. В этом случае правомерно говорить о регулирующей функции налогов. В России традиционно распространено  утверждение о наличии у налогов контрольной функции. Однако ни один автор не может объяснить, каким образом обязательные платежи что-либо контролируют сами по себе. Контроль над налогообложением, а отчасти и за распределением средств осуществляют налоговые органы.

Итак, налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания.
2. Регулирующая функция. Она состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных отраслей и производств.
3. Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства.
4. Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем.

     Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ввел подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня (уровня управления ими): федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации – республик в ее составе, краев, областей, автономной области, автономных округов, местные налоги.

     К федеральным налогам отнесены:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• налог на прибыль предприятий;
• налог с биржевой деятельности (биржевой налог);
• налог на операции с ценными бумагами;
• подоходный налог с физических лиц;
• налоги, зачисляемые в дорожные фонды, - это налог с владельцев транспортных средств, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автомобильных дорог, налог на приобретение автотранспортных средств, кроме приобретаемых гражданами в личную собственность, акцизы с продажи легковых автомобилей;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• налог на игорный бизнес.

     Кроме налогов к федеральным отнесены несколько сборов и иных обязательных    платежей:

• государственная пошлина;
• таможенная пошлина;
• платежи  за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;
• отчисления на воспроизводство материально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;
• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
• отчисления (сбор) на воспроизводство и охрану лесов.

Схема 1. Федеральные налоги и платежи.

     Из данного перечня часть платежей зачисляется в федеральный бюджет (с возможными отчислениями в нижестоящие бюджеты) – налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налоги на доходы банков, от страховой деятельности, таможенная пошлина и др.

     Подоходный налог с физических лиц и подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий закон предписывает использовать для регулирования бюджетов республик, областей, краев, других бюджетов нижестоящего уровня, которым эти налоги передаются в виде отчислений.

     Другая часть налогов, иных платежей (государственная пошлина, гербовый сбор, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения) предназначена для зачисления в местные бюджеты.

     Таким образом, федеральные налоги отличаются следующими особенностями: они устанавливаются законодательными актами РФ, взимаются на всей ее территории, круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами РФ.

     К налогам субъектов Федерации отнесены:

• налог на имущество предприятий, который закон обязывает зачислять равными долями в республиканские, краевые, областные и бюджеты других уровней и местные бюджеты по месту нахождения плательщика, налог на прибыль предприятий (кроме части, зачисляемой в федеральный бюджет);
• лесной доход;
• единый налог на вменённый доход (вводится законом субъекта федерации, он устанавливает категорию плательщиков, базовый доход, сумму налога, коэффициенты понижающие и повышающие данный налог);
• плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных  систем.

     Этот перечень дополнен сбором на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц целевым (для использования через бюджет) назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений, на основании Закона РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» от 22 декабря 1992 г.

Схема 2. Налоги субъектов Федерации.

   Часть платежей данной группы, как и федеральные налоги, устанавливается законодательными актами Российской Федерации и взимается на всей её территории. Однако конкретные ставки определяются органами государственной власти субъектов Федерации, если иное не будет установлено законом РФ. Они зачисляются в соответствующие бюджеты, а также могут быть переданы полностью или частично в бюджеты районов, городов.

     Однако введение разовых сборов за право свободной торговли товарами народного потребления и сбора на нужды образовательных учреждений производится в другом порядке. Они устанавливаются по усмотрению органов государственной власти субъектов РФ и взимаются на основании их актов лишь на соответствующей территории.

     Самая многочисленная группа – местные налоги и сборы.

Среди них налоги:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
• налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

     Помимо них федеральное законодательство отнесло к данной группе около 20 всевозможных сборов.

     Платежи, вошедшие в группу местных налогов, различаются по порядку установления и взимания.

     По решению районных и городских органов местного самоуправления могут устанавливаться следующие платежи:

• налог на рекламу с юридических и физических лиц;
• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров с юридических и физических лиц;
• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели;
• сбор с владельцев собак, уплачиваемый физическими лицами;
• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями с юридических и физических лиц;
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
• сбор за выдачу ордера на квартиру;
• сбор за парковку автотранспорта с юридических и физических лиц;
• сбор за право использования местной символики, вносимый производителями продукции;
• сбор за участие в бегах на ипподромах с юридических и физических лиц;
• сбор за выигрыши на бегах;
• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
• сбор за право проведение кино- и телесъемок;
• сбор за уборку территорий населенных пунктов;
• сбор за открытие игорного бизнеса с юридических и физических лиц;
• сбор за право торговли, устанавливаемый районными, городскими, поселковыми, сельскими органами местного самоуправления.

Схема 3. Местные налоги.

Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.  

2. Общие черты, особенности  и принципы налогообложения.

  Налоги  и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств  изымаются государством у налогоплательщика  без каких-либо обязательств перед  ними. Поэтому налоги носят принудительный характер. В целом система построения отдельных видов налогов формируется, как правило, с учетом избегания двойного обложения на разных уровнях административного управления. 
     Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость. 
В этих принципах представлены интересы государства и налогоплательщиков. 
     Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран. 
     По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам можно выделить две главные общие черты:

  1. Постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства. 
    2. Построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

  Классификация по объектам налогообложения.

     По объектам налогообложения налоги делятся: на налоги с оборота, налоги на прибыль (доход), налоги на имущество, налоги на фонд оплаты труда.

  К налогам с оборота  относятся: налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость.

  К налогам на прибыль  относятся: налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес.

  Налог на имущество предприятий, земельный  налог, налог на имущество физических лиц – налоги на имущество, а страховые взносы в 
Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования – налоги на фонд оплаты труда.

  Раскладочные  и количественные налоги.

  Раскладочные  налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход 
(например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, паевые) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог.

  Закрепляющие  и регулирующие налоги.

  В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные (обязательные и постоянные) и регулирующие (принимающие на срок для отдельных групп – НДС, акциз, налог на прибыль) соответственно.

  Общие и целевые налоги.

  Целевые налоги могут вводиться по ряду причин:

  Во-первых, с психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью  уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы.

  Во-вторых, целевые налоги придают большую  независимость конкретному государственному органу.

  В-третьих, целевой характер налога может оправдываться  тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов. 
    Так же налоги делятся по признаку периодичности: регулярные и разовые; по юрисдикции государства: территориальные и резидентские (по отдельным группам лиц).

  Налоговые ставки

  Величина (ставка) налога играет определяющую роль в системе налогообложения. Величины дифференцируются по экономическим, социальным, региональным категориям. Фиксированный  размер ставок и их стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, т.к. облегчают прогноз результатов.

  Построение  динамики налогообложения может  быть пропорциональным, прогрессивным или регрессивным. При пропорциональном налогообложении ставки одинаковы вне зависимости от величины получаемого налогоплательщиком дохода. Прогрессивное налогообложение предполагает повышение или понижение ставки налога в зависимости от увеличения или сокращения дохода налогоплательщика. Регрессивное налогообложение, напротив, характеризуется уменьшением величины налога при возрастании дохода. 
     Уровень ставок влияет на доходную часть бюджета. Постепенное повышение ставок увеличивает поступления в бюджет до тех пор, пока не становится избыточным, и поступления начинают сокращаться.