Экспорт для государственных нужд РФ

1. Экспорт для государственных  нужд РФ

Экспорт - вывоз за границу товаров, услуг и капитала для реализации на внешних рынках. Экспорт выступает как результат международного разделения труда и служит материальной предпосылкой импорта; выручка от экспорта является основным источником средств для оплаты импорта.

Факт  экспорта фиксируется в момент пересечения  продукцией границы страны или предоставления услуги иностранному партнеру. 

Экспорт чёрной икры

После девятилетнего перерыва Россия вновь становится экспортером черной икры в Европу. Однако деликатес теперь будут "производить" осетры, выращенные в неволе, а партии поставок не превысят 150 кг в год.

Руководитель  Росрыболовства Андрей Крайний уверен, что 150 кг для Старого Света - это и так хорошо. "Это значительный объем черной икры", - сказал он, добавив, что европейцы очень любят этот деликатес и готовы платить за него до пяти тысяч евро за килограмм, но "икры-то нет". При этом объем рынка ЕС - сколько он может поглотить, если бы икра была, - неизвестен. Крайний сравнил пристрастие жителей Старого Света к черной икре с российской любовью к крабовым палочкам: "Ритейлеры никак не могут подсчитать, сколько же их заказывать, сколько ни закажи - все продашь".

Впрочем, настоящая  черная икра - не "палочки", которые  не имеют ничего общего с крабами (они делаются из трески и минтая). А потому ресурс ограничен.

Восемь лет  назад Россия была вынуждена полностью  отказаться от вылова осетровых. На том  же Каспии - в главном российском месте обитания осетровых - эта реликтовая рыба грозит превратиться в легенду. По уверениям ученых, если оставить ее в покое и не ловить хотя бы лет десять, то популяция начнет понемногу восстанавливаться. Но ни для кого не секрет, что рыбу постоянно "беспокоят" браконьеры, тягаться с которыми госинспекторам рыбоохраны очень сложно. Корреспондент "Известий" наблюдал собственными глазами "сражение" за осетровых в дельте Волги. У браконьеров - мощные моторы на лодках, для которых не страшна никакая погоня, и совершенно варварские орудия лова (например, веревка с частоколом острейших крючков, которой перекрывается протока реки). У защитников рыбы - слабые суда и вечная нехватка кадров.

Интересная ситуация сложилась еще в одном месте  проживания осетров - на Амуре.

- Мы в одностороннем  порядке запретили себе лов  осетров, а китайцы бомбят их  на этой реке. Причем бомбардировки  - ковровые, - сказал Крайний.

В общем, ученым было поручено рассмотреть возможность  лова осетров в Амуре. К тому же российские рыборазводные заводы в  Хабаровске постоянно выпускают  в Амур мальков осетра. Пока получается, что для китайцев.

Напомним, что  когда-то Россия была крупнейшим экспортером  черной икры на мировой рынок. В советское  время мы поставляли от 700 до 1,5 тысяч  тонн икры в год, в основном опять  же в Европу. И вся эта продукция  находила своего покупателя. Да и икра была "настоящая".

Теперь же икру - от осетров, живущих на воле в Каспийском море, - европейцы, да и мы вместе с  ними, поставить себе на стол не могут. Согласно договору прикаспийских государств - Россия, Казахстан, Туркмения, Азербайджан, Иран, - чтобы одна страна начала поставлять икру куда-либо, нужно согласие всех пяти. И, как несложно догадаться, Россия - против. И "за" быть не собирается. Более того, вот уже несколько лет выступает за введение моратория на вылов осетров в Каспийском море. В Росрыболовстве уверяют, что скоро этот запрет будет введен. Но справедливости ради отметим, что про "скоро" мы слышим уже не один год.

В ведомстве  также говорят, что бизнес идет навстречу  государству (и осетрам в том  числе) и вкладывается в строительство  и развитие заводов по выращиванию  осетровых в искусственных условиях. К примеру, одно такое предприятие (оно уже имеется и функционирует) способно производить до 20 тонн черной икры в год. Если верить чиновникам, в наших магазинах продается  деликатес именно с этих заводов. Оптовая цена черной икры с завода на сегодняшний день - 32 тысячи рублей за килограмм.

Экспорт нефти

Экспорт нефти из России в страны дальнего зарубежья в 2010 году увеличился на 5,7% по сравнению с предыдущим годом. Он составляет 222,94 миллиона тонн на сумму 124,788 миллиарда долларов.

По данным ФТС, экспорт нефти в страны СНГ  за этот период снизился на 33,2% - до 9,987 миллиона тонн на 4,237 миллиарда долларов.

Всего в минувшем году Россия экспортировала 233,927 миллиона тонн нефти на 129,025 миллиарда  долларов, сообщает РИА Новости.

Экспорт нефтепродуктов в страны дальнего зарубежья  вырос на 9,6% (до 126,615 миллиона тонн), в том числе дизельного топлива - на 6,9% (38,518 миллиона тонн), жидких топлив - на 12,7% (71,231 миллиона тонн). При этом сократились объемы экспорта бензина  и керосина - на 32,2% (1,857 миллиона тонн) и 32,1% соответственно.

Экспорт природных алмазов

Правительств РФ поручило Минпромторгу РФ выдать в установленном порядке генеральные лицензии на экспорт природных алмазов /код ТН ВЭД ТС 7102 31 000 0/ в 2011 году акционерной компании "АЛРОСА" /ЗАО/, ОАО "АЛРОСА-Нюрба", "Алмазы Анабара", "Севералмаз", "Нижне-Ленское", ЗАО "Уралалмаз", а также ФГУП "Внешнеэкономическое объединение "Алмазювелирэкспорт", осуществляющему экспорт контрольных партий природных алмазов, реализуемых указанными организациями через это предприятие. Соответствующее распоряжение от 29 декабря N2466-р подписал премьер-министр РФ Владимир Путин.

Экспорт оружия

Россия продаст  за рубеж в 2011 году оружие и военную  технику на сумму 10,14 млрд долларов

• Россия продаст за рубеж в 2011 году оружие и военную технику на сумму 10,14 млрд долларов, сохранив тем самым общемировое второе место и повторив рекорд 2010 года. Такой прогноз сделал в интервью РИА «Новости» генеральный директор Центра анализа мировой торговли оружием (ЦАМТО) Игорь Коротченко. Первое место в рейтинге мировых экспортеров оружия по-прежнему занимают США (28,56 млрд долларов).

В десятку крупнейших мировых поставщиков вооружений по прогнозируемому объему экспорта продукции военного назначения (ПВН) в 2011 году в порядке убывания войдут: Германия (5,3 млрд долларов), Франция (4,02 млрд долларов), Великобритания (3,44 млрд долларов), Италия (2,94 млрд долларов), Израиль (1,38 млрд долларов), Швеция (1,34 млрд долларов) и Китай (1,16 млрд долларов).

По отдельным  категориям вооружений первое место  в структуре военного экспорта России в 2011 году займет авиационная техника  — 3,384 млрд долларов (33,4% от всего объема экспорта). Второе место займет военно-морская техника — 2,103 млрд долларов (20,7%), третье место достанется бронетанковой технике — 1,759 млрд долларов (17,35%). Объем поставок по категории «вертолетная техника» прогнозируется в объеме 1,358 млрд долларов (13,4%), техники ПВО — около 750 млн долларов (7,4%). В сегменте ракетно-артиллерийское вооружение портфель заказов с поставкой в 2011 году составляет 48,4 млн долларов (0,5%), подсчитали в ЦАМТО. По всем остальным категориям вооружений экспорт составит около 735 млн долларов (7,25%). Самые крупные контракты 2011 года будут заключены в области военной авиационной техники, сказал Коротченко.

По итогам 2010 года Россия продаст оружия на 10 млрд долларов, заявил 14 декабря вице-премьер Сергей Иванов. По данным Стокгольмского международного института проблем мира, 27% экспортных поставок оружия в мире составляют военные самолеты. Россия занимает второе место в рейтинге экспортеров военных самолетов.

2. Налогообложение при внешнеэкономических операциях нерезидентов

Нерезидент (англ. non-resident) - это термин, означающий следующее: 

• юридическое лицо, действующее в данном государстве, но зарегистрированное в другом.
• физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно проживающее в другом.
• компании и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.
• находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Статья 10. Валютные операции между  нерезидентами

[Закон  "О валютном  регулировании и  валютном контроле"] [Глава 2] [Статья 10]

1. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.

2. Нерезиденты  вправе осуществлять между собой  валютные операции с внутренними  ценными бумагами на территории  Российской Федерации с учетом  требований, установленных антимонопольным  законодательством Российской Федерации  и законодательством Российской  Федерации о рынке ценных бумаг.

3. Валютные операции  между нерезидентами на территории  Российской Федерации в валюте  Российской Федерации осуществляются  через банковские счета (банковские  вклады), открытые на территории  Российской Федерации в порядке,  предусмотренном статьей 13 настоящего  Федерального закона.

Налог на прибыль в операциях  с нерезидентами

I. Иностранные организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль в двух случаях (ст. 246 НК РФ):

1. Если они  осуществляют предпринимательскую  деятельность в РФ через постоянное  представительство (ст. 307 НК РФ).

2. Если они  получают определенные виды доходов  от источников в РФ. Причем  такие доходы не связаны с  предпринимательской деятельностью  в РФ через постоянное представительство  и не приводят к образованию  такого представительства (п. 1 ст. 309 НК РФ).

В первом случае иностранная организация должна самостоятельно исчислять и уплачивать налог на прибыль в бюджет (п. 8 ст. 307 НК РФ). Во втором случае эта обязанность возлагается на налогового агента, выплачивающего доход иностранной организации (п. 1 ст. 309, ст. 310 НК РФ).

Международным соглашением РФ с соответствующим иностранным государством об избежании двойного налогообложения могут быть установлены иные правила налогообложения доходов (прибыли) организаций этих государств. В таких случаях необходимо применять правила и нормы международного договора РФ (ст. 7 НК РФ).

Основной перечень стран, в отношениях с которыми действуют  международные соглашения об избежании двойного налогообложения, приводится в Информационном сообщении Минфина России от 02.03.2004. Также следует учитывать отдельные международные соглашения, заключенные (вступившие в силу) после даты издания указанного Сообщения.

    II. Деятельность иностранной организации на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, если такая деятельность одновременно отвечает следующим признакам (п. п. 2, 9 ст. 306 НК РФ):

    1. Деятельность в России осуществляется через созданное обособленное подразделение (например, филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство) или иное место деятельности (в том числе строительную площадку) или зависимого агента (уполномоченное лицо).

    2. Деятельность связана с:

    - проведением работ по строительству,  установке, монтажу, сборке, наладке,  обслуживанию и эксплуатации  оборудования, в том числе игровых  автоматов;

    - продажей товаров с расположенных  на территории РФ и принадлежащих  этой организации или арендуемых  ею складов;

    - пользованием недрами и (или)  использованием других природных  ресурсов;

    - осуществлением иных работ, оказанием  услуг, ведением иной деятельности, за исключением деятельности  подготовительного и вспомогательного  характера.

    3. Деятельность является предпринимательской,  т.е. направленной на систематическое  получение прибыли и осуществляемой  на свой риск (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

    4. Деятельность носит регулярный  характер.

    Критерии  регулярности деятельности НК РФ не установил.

    При этом единичные факты совершения хозяйственных операций в России не могут рассматриваться как  регулярная деятельность.

    Так, например, отдельные факты продажи  в России принадлежащего иностранной  организации недвижимого имущества, оказание услуг единожды в течение  года нельзя отнести к регулярной деятельности.

    Объектом  налогообложения является прибыль, которую она получила через указанное  представительство (ст. 247 НК РФ). При  этом под прибылью представительства  понимается разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247, п. 1 ст. 307 НК РФ).

    Иностранные организации исчисляют и уплачивают налог на прибыль и авансовые  платежи в общем порядке, установленном  ст. ст. 286, 287 НК РФ (п. 8 ст. 307 НК РФ).

    Форма налоговой декларации по налогу на прибыль для иностранных организаций  утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1, а Инструкция по ее заполнению - Приказом МНС России от 07.03.2002 N БГ-3-23/118.

    Налоговая декларация представляется по итогам отчетного периода не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 289, абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ). Налоговую декларацию по итогам года иностранная организация должна представить не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289, абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ).

    Годовой отчет о деятельности иностранной  организации в РФ нужно представить  одновременно с налоговой декларацией  по форме, утвержденной Приказом МНС  России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19 (абз. 2 п. 8 ст. 307 НК РФ).

III. Если организация получает доходы от источников в России и при этом не имеет постоянного представительства, налогообложение таких доходов производится в порядке, установленном ст. ст. 309 - 310 НК РФ.

Указанные доходы иностранных организаций подразделяются на два вида:

1. Доходы, облагаемые  у источника выплаты - налогового  агента (п. 1 ст. 309 НК РФ).

2. Доходы, которые  не подлежат налогообложению  (п. 2 ст. 309 НК РФ).

    1. Не подлежат налогообложению у источника выплаты следующие доходы:

    1. Доходы, полученные иностранной  организацией от продажи товаров,  иного имущества, имущественных  прав, осуществления работ, оказания  услуг на территории РФ, не  приводящие к образованию постоянного  представительства (п. 2 ст. 309 НК РФ).

    Исключением из этого правила являются:

    - доходы от реализации недвижимого  имущества, находящегося на территории  России (пп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ);

    - доходы от реализации акций  (долей) российских организаций,  более 50 процентов активов которых  состоит из недвижимого имущества,  находящегося на территории Российской  Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ);

    - доходы от реализации финансовых  инструментов, производных от вышеуказанных  акций (долей) (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ).

    Три группы перечисленных выше доходов  подлежат налогообложению у источника  выплаты (п. 1 ст. 309 НК РФ).

    При применении п. 2 ст. 309 НК РФ следует учитывать  случаи, когда иностранная организация  реализует ценные бумаги, по которым  начисляется процентный (купонный) доход (например, векселя, облигации). Если в цену реализации включается накопленный  процентный (купонный) доход, т.е. ценная бумага продается по цене выше номинала, доход от продажи нельзя рассматривать исключительно как доход от продажи имущества. В данном случае налоговый агент должен удержать налог на прибыль с дохода в виде накопленного процентного (купонного) дохода в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ (Письмо Минфина России от 01.02.2007 N 03-08-05).

    2. Доходы в виде премии по  перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые  иностранному партнеру (абз. 2 п. 2 ст. 309 НК РФ).

    3. Доходы от реализации на иностранных  биржах (у иностранных организаторов  торговли) ценных бумаг или производных  от них финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах (пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ).

    4. Доходы от перевозок, осуществляемых  иностранной организацией исключительно  между пунктами, находящимися за  пределами РФ (пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ).

    5. Доходы, полученные иностранной  организацией от российской организации  в результате выполнения работ  (услуг) за пределами территории  РФ (п. 1 ст. 309 НК РФ, абз. 3 п. 2.1 разд. II Методических рекомендаций, Письма Минфина России от 11.07.2007 N 03-03-06/1/478, УФНС России по г. Москве от 24.11.2006 N 19-11/103094).

    Также к таким доходам относятся  суммы, выплачиваемые российскими  банками за обслуживание их счетов "ностро" в иностранных банках, а также за осуществление операций по этим счетам, комиссии за организацию  синдицированных кредитов, юридическую  экспертизу и т.д. (абз. 4 п. 2.1 разд. II Методических рекомендаций).

    Таким образом, при выплате указанных  выше доходов в пользу иностранной  организации налог источником выплаты  не удерживается. Причем для этого  организации, выплачивающей доход, не требуется получать от иностранной  организации и представлять в  налоговый орган какие-либо документы (см. п. 2.1 разд. II Методических рекомендаций).

2. К случаям, когда налоговый агент имеет право не удерживать налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации, относятся:

1. Доход выплачивается  иностранной организации, имеющей  постоянное представительство в  России (пп. 1 п. 2 ст. 310 НК РФ).

При этом необходимо соблюдение следующих условий:

- выплачиваемый  доход непосредственно относится  к постоянному представительству;

- у налогового  агента имеется нотариально заверенная  копия свидетельства о постановке  иностранной организации на учет  в налоговом органе по форме  N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124. Указанная копия должна быть оформлена не ранее, чем в предшествующем календарном году.

2. Иностранной  организации выплачиваются доходы, облагаемые по налоговой ставке 0% (пп. 3 п. 4 ст. 284, пп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ).

3. Иностранной  организации выплачивается доход,  полученный при выполнении соглашений  о разделе продукции, и при  этом законодательством РФ о  налогах и сборах предусмотрено  освобождение таких доходов от  удержания налога в России (пп. 3 п. 2 ст. 310 НК РФ).

    4. Доход выплачивается организации  - резиденту иностранного государства,  в отношениях с которым в  России действует международный  договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. При этом нормами соглашения установлено, что такой доход не облагается налогом в России.

3. Исчисление и удержание налога при выплате доходов иностранной организации

Если резидент выплачивает в пользу иностранной  организации доходы в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ, то с таких доходов  необходимо исчислять и удерживать налог.

Следует учитывать, что налоговый агент не вправе уплачивать налог на доходы иностранной  организации за счет собственных  средств (см. Письма Минфина России от 29.05.2006 N 03-08-05, УФНС России по г. Москве от 21.06.2006 N 20-12/54155@).

Сумма налога, подлежащая удержанию при выплате доходов  от источников в РФ в пользу иностранной  организации, определяется по следующей  формуле:

Н = НБ x С,

где Н - сумма  налога, подлежащая удержанию;

НБ - налоговая  база по выплачиваемому доходу;

С - ставка налога на прибыль.

В свою очередь  сумма дохода, подлежащая выплате  иностранной организации, определяется следующим образом:

Д = ДН - Н,

где Д - сумма дохода, подлежащая выплате иностранной организации;

ДН - доход, начисленный  в пользу иностранной организации;

Н - сумма налога, подлежащая удержанию.

Список  используемой литературы

1. http://www.glossary.ru

2. http://www.firstnews.ru

3. http://www.jewellernet.ru

4. http://www.bfm.ru

5.http://postbachelor.org

6.Налоговый кодекс  РФ

7.Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"