Экспресс-анализ финансовых результатов

Введение

      Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. 
      Целью выполнения контрольной работы является овладение практическими навыками экспресс-анализа деятельности коммерческой организации и разработки рекомендаций по улучшению результатов деятельности.

    Задачи выполнения контрольной работы заключаются в следующем:

- ознакомление  с перечнем ключевых  показателей, необходимых для оценки результатов  хозяйственно-финансовой деятельности  и финансового состояния коммерческой  организации;

- изучение  методики экспресс-анализа деятельности  коммерческой организации и ее  апробация на материалах объекта  исследования;

- формирование  выводов по результатам экспресс-анализа  с применением экономически обоснованных  критериев;

- обобщение  результатов анализа, выделение  недостатков  и разработка рекомендаций по их устранению.

     Теоретической основой выполнения контрольной работы выступает учебное пособие Соловьевой Н.А.и Коркиной Н.И. «Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности коммерческой организации и ее финансового состояния».

     Методический инструментарий для выполнения контрольной работы представлен стандартными методами чтения финансовой отчетности, в состав которых входят: горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и  факторный анализ.

     Объектом исследования в контрольной работе выступает общество с ограниченной ответственностью «Вояж», экономическая характеристика результатов деятельности которой осуществляется с использование бухгалтерской отчетности и других информационных источников

    Практическая значимость работы заключается в том, что разработанные рекомендации могут быть использованы руководством ООО «Вояж» для улучшения результатов ее хозяйственно-финансовой деятельности и повышения уровня финансовой устойчивости и ликвидности.

1. Организационная характеристика объекта исследования

     Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Вояж», зарегистрированная 22 мая 1998 года по адресу: Красноярский край, ЗАТО Железногорск, ул. Ленина,75, оф. 214.

ООО «Вояж» применяет вид налогообложения единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Основным видом деятельности является междугородные и пригородные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию.

  Основные поставщики:

-  ОАО «Автоспецтранс»

-  ООО «ГрандАвто»

-  ООО КТК-КС

-  ООО КТК «Восток»

  Основные покупатели:

-  ИП Плотникова Ю.С.

-  МАОУ ДОД «СДЮСШОР «Сибиряк»

-  МБОУ «Лицей №102»

     -  МБУК «Дворец  творчества»

2. Методика  экспресс-анализа результатов хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Вояж»

     Экспресс-анализ хозяйственно-финансовой деятельности коммерческой организации включает два направления:

• анализ эффективности хозяйственной деятельности;
• анализ финансовых результатов.

     Изучение  динамики результатов деятельности  по этим направлениям позволяет с помощью небольшого числа ключевых показателей оценить  соответствие стратегии  руководства и методов ее достижения экономическим законам развития хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений.

     Экспресс- анализ начинается с изучения и оценки динамики результатов и эффективности использования хозяйственных ресурсов. 

     В организациях, оказывающих услуги, в качестве результата хозяйственной деятельности выступает выручка от оказания услуг, информация об объеме которой содержится в отчете о финансовых результатах по строке 2110.

     Перечень хозяйственных ресурсов, задействованных в процессе различных видов хозяйственной деятельности, представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Виды хозяйственных ресурсов в коммерческих организациях производственного (оказание услуг) вида деятельности

Каждый из видов ресурсов оценивается с помощью экстенсивных и интенсивных показателей. Показатели первой группы характеризуют объем израсходованных ресурсов в стоимостной оценке, второй - эффективность их использования, т.е. величину выручки, приходящуюся в среднем на единицу затраченного ресурса. Показатели использования хозяйственных ресурсов представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Показатели, характеризующие использование хозяйственных ресурсов

Информация для расчета экстенсивных показателей представлена в бухгалтерской или статистической отчетности. Информационная база экстенсивных показателей представлены в Приложениях А, Б, В.

Произведем анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «Вояж». Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности систематизирован в таблице 2.           

Таблица 2 – Анализ динамики результатов хозяйственной деятельности ООО «Вояж» за 2012-2013гг.

     Данные таблицы 4 свидетельствуют о расширении объемов хозяйственной деятельности исследуемой организации, поскольку объем выручки увеличился за анализируемый период на 9,3%, что в абсолютной величине составляет 728 тыс.руб. Повышение эффективности использования определяется комплексным показателем эффективности хозяйствования (10,9%).

      В целом результаты хозяйственной  деятельности исследуемой организации  и их изменение в динамике  следует оценить положительно, так как интенсивный путь развития (КПЭХ > ТРВР > 100%) способствует позитивному влиянию на динамику финансовых результатов.

     Отрицательным моментом является снижение материалоотдачи на 0,9%, обусловленное увеличением материальных затрат в большей степени, чем объем выручки.

    Проанализируем экономические последствия снижения эффективности использования хозяйственных ресурсов, представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Экономические последствия снижения эффективности использования хозяйственных ресурсов ООО «Вояж»

      Снижение хозяйственных ресурсов привело к негативным экономическим последствиям: потере объема выручки на 1158,08 тыс.руб. и перерасходу материальных затрат на 880,72 тыс.руб.

      Результаты хозяйствования непосредственно влияют на результаты финансовой деятельности. Произведем анализ динамики финансовых результатов в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ динамики финансовых результатов ООО «Вояж» за 2012-2013гг.

         В динамике предприятие получило прибыль в сумме 88 тыс.руб.

        Исходя из  данных таблицы № 4 видно, что  динамика финансового результата  повысилась, это обусловлено повышением  рентабельности продаж по чистой  прибыли на 1,03%.

        В месте с тем, имели место потери чистой прибыли под воздействием увеличения динамики среднего уровня затрат на реализацию услуг на 1,01%. Повышение динамики уровня затрат было компенсировано уменьшением динамики расходов от прочей деятельности на 89 тыс.руб. и уменьшением динамики налоговых платежей на 8 тыс.руб.

        Проведем анализ динамики структуры финансовых результатов, который представлен в таблице 5. 

Таблица  5 - Анализ структуры финансовых результатов  ООО «Вояж» и её изменения за 2012-2013 гг.

           В  соответствии с показателями  в таблице 5 структуру прибыли до налогообложения нельзя признать рациональной в течение двух изучаемых периодов, поскольку имеет место убыток от прочей деятельности.

          Положительное  влияние на структуру формирования  прибыли до налогообложения оказало  улучшение динамики убытка от  прочей деятельности. Снижение удельного  веса налоговых платежей на 10 % положительно отразилось на структуру использования прибылидо налогообложения в анализируемом периоде.

         С целью  выявления внутренних резервов  улучшения финансовых результатов  проведем факторный анализ чистой  прибыли в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет влияния факторов на динамику чистой прибыли ООО «Вояж» за 2012-2013 гг.

        Потенциальные возможности улучшения финансового результата не были реализованы, прежде всего, по причине роста уровня затрат, что обусловило потери прибыли от продаж в сумме 86,7 тыс. руб.

       Снижение расходов от прочей деятельности на 89 тыс. руб. увеличило рост прибыли до налогообложения на 50,1 тыс. рублей, но и в свою очередь снижение налоговых платежей на 8 тыс. руб. отразилось на объеме чистой прибыли положительно. В результате всех положительных и отрицательных моментов влияние на чистую прибыль составило 58,1 тыс. руб.

Заключение.

      Обобщая результаты  экспресс-анализа хозяйственно-финансовой  деятельности ООО «Вояж» и  его финансового состояния, можно  сделать следующие выводы:

1. В анализируемом периоде общество добилось улучшение результатов

хозяйственной деятельности, поскольку объем оказанных услуг увеличился на 9,3%. Это обусловлено повышением производительности труда на 9,3%, увеличением фондоотдачи на 35,4% и снижением налоговых платежей на 19,5%. Увеличили расходы на оплату труда на 5,8%, то есть повысили заинтересованность работников.

         Тем не менее имело место снижение материалоотдачи на 11,9%, что привело к потере объема выручки на 1158,08 тыс.руб. и перерасходу материальных затрат на 880,72 тыс.руб.

     2.  Конечный финансовый результат общества в динамике улучшился,

поскольку рентабельность продаж по чистой прибыли выросла на 1,03%. Однако структура прибыли до налогообложения остается не рациональной вследствие отрицательного финансового результата от прочей деятельности, которая уменьшилась на 89 тыс.руб. Помимо этого, в анализируемом периоде выявлен относительный перерасход среднего уровня затрат на 86,7 тыс. руб. Налог по ЕНВД в отчетном периоде снизился на 8 тыс.руб., что положительно повлияло на чистую прибыль организации.

       Для устранения  выявленных в процессе экспресс-анализа  недостатков руководству ООО  «Вояж» необходимо решить следующие  задачи:

1. увеличить объем оказываемых услуг при помощи рекламы (дать объявление в газету, разместить объявление в интернете, дать объявление в бегущую строку какого-либо телеканала и т.д.);
2. снизить материальные затраты, для увеличения материалоотдачи

- отслеживать  перерасход топлива;

- избегать  холостого пробега автотранспорта;

- производить  мониторинг магазинов по ценам  автозапчастей;

- заключить  договор с АЗС со скидкой  на топливо, так как объем закупаемого  топлива высокий.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011  № 402-ФЗ. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс] : приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 2.07.2010 № 66-н ред. от 04.12.2012 №154н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : Приказ М–ва финансов Рос. Федерации от 29.12.1998 № 34-н  ред. от 29.12.2010 № 186-н. –  Режим доступа: КонсультантПлюс.
4. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации» [Электронный ресурс]: Приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 06 мая 1999 № 33н ред. от  27.04.2012 №55-н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс]: Приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 06 июля 1999г. № 43н  ред.  от 08.11.2010 № 142-н. – Режим доступа: КонсультантПлюс.
6. Артеменко, В. Г. Экономический анализ: учеб. пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. – М.:  Издательство: КНОРУС, 2011. – 288 с.
7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / под ред. проф. В. Я. Позднякова. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 617 с.
8. Анализ финансового состояния : альбом наглядных пособий к лекцииям/ Краснояр. гос. торг.- ин-т ; сост. Н.А Соловьева, Ш.А.Шовхалов. – Красноярск, 2011. – 54с.
9. Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями : учеб. пособие  /  К. К. Арабян. – М.: КНОРУС, 2009. – 304 с.
10. Банк, В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскина. – М.:  Проспект, 2009. – 382 с.