Национальный исследовательский
университет
Федеральное государственное
бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального
образования
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (МГСУ)
ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
Курс: «Налоги и налогообложение»
Зачётное задание
Выполнила: студентка Степанова
Виктория Владимировна
Экономика предприятий
и организаций, ЭПО -11-037
Проверила: Папельнюк
Оксана Васильевна
Москва, 2015
Содержание
- Элементы налогообложения…………………………………………3
- Доходы, не учитываемые при определении
налоговой базы по налогу на прибыль…………………………………..…………………....…..5
- Земельный налог…………………………………………………….15
Список источников………………………………………………….21
1.Элементы налогообложения
Ст.
17 НК РФ раскрывает общие условия установления
налогов и сборов.
Налог считается установленным,
если определены налогоплательщики и
элементы налогообложения:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
- Объект налогообложения включает в себя операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (ст. 38 НК РФ).
- Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).
- Налоги взимаются за определённый
период, называемый налоговым периодом (ст. 55 НК РФ). Налоговый период — это календарный год (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц) или иной период (например, для НДС — квартал).
Налоговый период может иметь несколько
отчётных периодов, по итогам которых
взимаются авансовые платежи.
Если организация создана не
с начала календарного года, то первый
налоговый период — со дня регистрации
до конца года, а для организаций, созданных
в декабре, — со дня регистрации до конца
следующего года.
- Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается:
1) по федеральным налогам
— Налоговым кодексом;
2) по региональным налогам
— законодательными органами
субъектов РФ;
3) по местным налогам
— законодательными органами
муниципальных образований (ст. 53 НК
РФ).
Ставки могут быть 3-х видов:
адвалорные (в %),
специфические (в рублях на
единицу налоговой базы),
комбинированные.
- Порядок исчисления
налога изложен в ст. 52 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Льготы предоставляются отдельным
категориям налогоплательщиков в виде
понижения налоговой ставки или уменьшении
составных частей налоговой базы.
- Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ).
По видам налогов определяется
и порядок их уплаты: разовая всей суммы
в уставленные срони в безналичной и наличной
форме, т. е. через банк, почту (ст. 58 НК РФ)
Порядок исчисления сроков
налогов рассматривается в ст. 6.1 НКРФ.
Срок, установленный днями, исчисляется
строго в рабочих днях.
2.Доходы, не учитываемые
при определении налоговой базы
по налогу на прибыль
Статья 251. Доходы,
не учитываемые при определении налоговой
базы
(в
ред. Федерального закона от 29.05.2002
N 57-ФЗ) 1. При определении налоговой
базы не учитываются следующие
доходы: 1) в виде имущества, имущественных
прав, работ или услуг, которые
получены от других лиц в
порядке предварительной оплаты
товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,
определяющими доходы и расходы
по методу начисления;
2)
в виде имущества, имущественных
прав, которые получены в форме
залога или задатка в качестве
обеспечения обязательств;
3)
в виде имущества, имущественных
прав или неимущественных прав,
имеющих денежную оценку, которые
получены в виде взносов (вкладов)
в уставный (складочный) капитал (фонд)
организации (включая доход в
виде превышения цены размещения
акций (долей) над их номинальной
стоимостью (первоначальным размером);
3.1)
в виде сумм налога на добавленную
стоимость, подлежащих налоговому
вычету у принимающей организации
в соответствии с главой 21 настоящего
Кодекса при передаче имущества,
нематериальных активов и имущественных
прав в качестве вклада в
уставный (складочный) капитал хозяйственных
обществ и товариществ или
паевых взносов в паевые фонды
кооперативов; (пп. 3.1 введен Федеральным
законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
3.2)
в виде имущественного взноса
Российской Федерации, имущественного
взноса Центрального банка Российской
Федерации в имущество государственной
корпорации, государственной компании
или фонда, созданных Российской Федерацией
на основании федерального закона, формирование
уставного капитала в которых не предусмотрено;
(пп. 3.2 введен Федеральным законом от 14.03.2009
N 36-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 17.12.2009
N 316-ФЗ, от 20.04.2014 N 78-ФЗ) 3.3) утратил силу
с 1 января 2014 года. - Федеральный закон
от 17.12.2009 N 316-ФЗ;
3.3)
в виде имущества, имущественных прав
или неимущественных прав в размере их
денежной оценки, которые переданы хозяйственному
обществу или товариществу в целях увеличения
чистых активов, в том числе путем формирования
добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими
акционерами или участниками. Данное правило
распространяется также на случаи увеличения
чистых активов хозяйственного общества
или товарищества с одновременным уменьшением
либо прекращением обязательства хозяйственного
общества или товарищества перед соответствующими
акционерами или участниками, если такое
увеличение чистых активов происходит
в соответствии с положениями, предусмотренными
законодательством Российской Федерации
или положениями учредительных документов
хозяйственного общества или товарищества,
либо явилось следствием волеизъявления
акционера или участника хозяйственного
общества, товарищества, и на случаи восстановления
в составе нераспределенной прибыли хозяйственного
общества или товарищества невостребованных
акционерами или участниками хозяйственного
общества, товарищества дивидендов либо
части распределенной прибыли хозяйственного
общества или товарищества; (пп.
3.4
введен Федеральным законом от
28.12.2010 N 409-ФЗ)
4)
в виде имущества, имущественных
прав, которые получены в пределах
вклада (взноса) участником хозяйственного
общества или товарищества (его
правопреемником или наследником),
при уменьшении уставного капитала
в соответствии с законодательством
Российской Федерации, при выходе
(выбытии) из хозяйственного общества
или товарищества либо при
распределении имущества ликвидируемого
хозяйственного общества или
товарищества между его участниками;
(в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N
58-ФЗ, от 28.12.2013 N 420-ФЗ)
5)
в виде имущества, имущественных
прав и (или) неимущественных прав,
имеющих денежную оценку, которые
получены в пределах вклада
участником договора простого
товарищества (договора о совместной
деятельности) или его правопреемником
в случае выделения его доли
из имущества, находящегося в
общей собственности участников
договора, или раздела такого
имущества; (в ред. Федерального закона
от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
6)
в виде средств и иного имущества,
которые получены в виде безвозмездной
помощи (содействия) в порядке, установленном
Федеральным законом "О безвозмездной
помощи (содействии) Российской Федерации
и внесении изменений и дополнений
в отдельные законодательные
акты Российской Федерации о
налогах и об установлении
льгот по платежам в государственные
внебюджетные фонды в связи
с осуществлением безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации";
7)
в виде основных средств и
нематериальных активов, безвозмездно
полученных в соответствии с
международными договорами Российской
Федерации, а также в соответствии
с законодательством Российской
Федерации атомными станциями
для повышения их безопасности,
используемых для производственных
целей;
8)
в виде имущества, полученного
государственными и муниципальными
учреждениями по решению органов
исполнительной власти всех уровней;
(в ред. Федерального закона от
03.11.2006 N 175-ФЗ)
9)
в виде имущества (включая денежные
средства), поступившего комиссионеру,
агенту и (или) иному поверенному
в связи с исполнением обязательств
по договору комиссии, агентскому
договору или другому аналогичному
договору, а также в счет возмещения
затрат, произведенных комиссионером,
агентом и (или) иным поверенным
за комитента, принципала и (или)
иного доверителя, если такие
затраты не подлежат включению
в состав расходов комиссионера,
агента и (или) иного поверенного в соответствии
с условиями заключенных договоров. К
указанным доходам не относится комиссионное,
агентское или иное аналогичное вознаграждение;
10)
в виде средств или иного
имущества, которые получены по
договорам кредита или займа (иных
аналогичных средств или иного
имущества независимо от формы
оформления заимствований, включая
ценные бумаги по долговым
обязательствам), а также средств
или иного имущества, которые
получены в счет погашения
таких заимствований;
11)
в виде имущества, полученного
российской организацией безвозмездно:
от организации, если уставный (складочный)
капитал (фонд) получающей стороны
более чем на 50 процентов состоит
из вклада (доли) передающей организации;
от организации, если уставный (складочный)
капитал (фонд) передающей стороны
более чем на 50 процентов состоит
из вклада (доли) получающей организации
и на день передачи имущества
получающая организация владеет
на праве собственности указанным
вкладом (долей) в уставном (складочном)
капитале (фонде) на день передачи
имущества. При этом в случае, если передающая
имущество организация является иностранной
организацией, доходы, указанные в настоящем
подпункте, не учитываются при определении
налоговой базы только в том случае, если
государство постоянного местонахождения
передающей организации не включено в
перечень государств и территорий, утверждаемый
Министерством финансов Российской Федерации
в соответствии с подпунктом 1 пункта 3
статьи 284 настоящего Кодекса; от физического
лица, если уставный (складочный) капитал
(фонд) получающей стороны более чем на
50 процентов состоит из вклада (доли) этого
физического лица. При этом полученное
имущество не признается доходом для целей
налогообложения только в том случае,
если в течение одного года со дня его
получения указанное имущество (за исключением
денежных средств) не передается третьим
лицам; (пп. 11 в ред. Федерального закона
от 24.11.2014 N 376-ФЗ)
12)
в виде сумм процентов, полученных
в соответствии с требованиями
статей 78, 79, 176, 176.1 и 203 настоящего Кодекса
из бюджета (внебюджетного фонда);
(в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N
318-ФЗ)
13)
в виде сумм гарантийных взносов
в специальные фонды, создаваемые
в соответствии с законодательством
Российской Федерации, предназначенные
для снижения рисков неисполнения
обязательств по сделкам, получаемых
при осуществлении клиринговой
деятельности или деятельности
по организации торговли на
рынке ценных бумаг;
14)
в виде имущества, полученного
налогоплательщиком в рамках
целевого финансирования. При этом
налогоплательщики, получившие средства
целевого финансирования, обязаны
вести раздельный учет доходов
(расходов), полученных (произведенных)
в рамках целевого финансирования.
При отсутствии такого учета
у налогоплательщика, получившего
средства целевого финансирования,
указанные средства рассматриваются
как подлежащие налогообложению
с даты их получения. (в ред. Федерального
закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ) К средствам целевого
финансирования относится имущество,
полученное налогоплательщиком и использованное
им по назначению, определенному организацией
(физическим лицом) - источником целевого
финансирования или федеральными законами:
(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N
178-ФЗ) в виде лимитов бюджетных обязательств
(бюджетных ассигнований), доведенных
в установленном порядке до казенных учреждений,
а также в виде субсидий, предоставленных
бюджетным учреждениям и автономным учреждениям;
(в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N
83-ФЗ) в виде лимитов бюджетных обязательств
(бюджетных ассигнований), доведенных
до 1 июля 2012 года в установленном порядке
до бюджетных учреждений, являющихся получателями
бюджетных средств; (абзац введен Федеральным
законом от 18.07.2011 N 239-ФЗ) в виде средств
бюджетов, выделяемых осуществляющим
управление многоквартирными домами товариществам
собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным
кооперативам или иным специализированным
потребительским кооперативам, управляющим
организациям, выбранным собственниками
помещений в многоквартирных домах, на
долевое финансирование проведения капитального
ремонта многоквартирных домов в соответствии
с Федеральным законом "О Фонде содействия
реформированию жилищно-коммунального
хозяйства"; (абзац введен Федеральным
законом от 30.12.2008 N 323-ФЗ) в виде средств
бюджетов, выделяемых на долевое финансирование
проведения капитального ремонта общего
имущества в многоквартирных домах в соответствии
с Жилищным кодексом Российской Федерации
товариществам собственников жилья, жилищным,
жилищно-строительным кооперативам или
иным специализированным потребительским
кооперативам, созданным и осуществляющим
управление многоквартирными домами в
соответствии с Жилищным кодексом Российской
Федерации, управляющим организациям,
а также при непосредственном управлении
многоквартирными домами собственниками
помещений в таких домах - управляющим
организациям, оказывающим услуги и (или)
выполняющим работы по содержанию и ремонту
общего имущества в таких домах; (абзац
введен Федеральным законом от 25.12.2012 N
271-ФЗ) в виде полученных грантов. В целях
настоящей главы грантами признаются
денежные средства или иное имущество
в случае, если их передача (получение)
удовлетворяет следующим условиям: гранты
предоставляются на безвозмездной и безвозвратной
основах российскими физическими лицами,
некоммерческими организациями, а также
иностранными и международными организациями
и объединениями по перечню таких организаций,
утверждаемому Правительством Российской
Федерации, на осуществление конкретных
программ в области образования, искусства,
культуры, науки, физической культуры
и спорта (за исключением профессионального
спорта), охраны здоровья, охраны окружающей
среды, защиты прав и свобод человека и
гражданина, предусмотренных законодательством
Российской Федерации, социального обслуживания
малоимущих и социально незащищенных
категорий граждан; (в ред. Федерального
закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ) абзац утратил силу.
- Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; гранты
предоставляются на условиях, определяемых
грантодателем, с обязательным предоставлением
грантодателю отчета о целевом использовании
гранта; в виде инвестиций, полученных
при проведении инвестиционных конкурсов
(торгов) в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации; в виде инвестиций,
полученных от иностранных инвесторов
на финансирование капитальных вложений
производственного назначения, при условии
использования их в течение одного календарного
года с момента получения; в виде аккумулированных
на счетах организации-застройщика средств
дольщиков и (или) инвесторов; в виде средств,
полученных обществом взаимного страхования
от организаций - членов общества взаимного
страхования; в виде средств, полученных
из фондов поддержки научной, научно-технической,
инновационной деятельности, созданных
в соответствии с Федеральным законом
от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке
и государственной научно-технической
политике", на осуществление конкретных
научных, научно-технических программ
и проектов, инновационных проектов; (в
ред. Федерального закона от 20.07.2011 N 249-ФЗ)
в виде средств, поступивших на формирование
фондов поддержки научной, научно-технической,
инновационной деятельности, созданных
в соответствии с Федеральным законом
от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ "О науке
и государственной научно-технической
политике"; (в ред. Федерального закона
от 20.07.2011 N 249-ФЗ) в виде средств, полученных
предприятиями и организациями, в состав
которых входят особо радиационно опасные
и ядерно опасные производства и объекты,
из резервов, предназначенных для обеспечения
безопасности указанных производств и
объектов на всех стадиях жизненного цикла
и их развития в соответствии с законодательством
Российской Федерации об использовании
атомной энергии. Указанные средства подлежат
включению в состав внереализационных
доходов в случае, если получатель фактически
использовал такие средства не по целевому
назначению либо не использовал по целевому
назначению в течение одного года после
окончания налогового периода, в котором
они поступили; абзац утратил силу. - Федеральный
закон от 21.02.2014 N 17-ФЗ; в виде страховых
взносов банков в фонд страхования вкладов
в соответствии с федеральным законом
о страховании вкладов физических лиц
в банках Российской Федерации; (абзац
введен Федеральным законом от 23.12.2003 N
178-ФЗ) в виде средств, получаемых медицинскими
организациями, осуществляющими медицинскую
деятельность в системе обязательного
медицинского страхования, за оказание
медицинских услуг застрахованным лицам
от страховых организаций, осуществляющих
обязательное медицинское страхование
этих лиц; (абзац введен Федеральным законом
от 29.12.2004 N 204-ФЗ) в виде целевых средств,
получаемых страховыми медицинскими организациями
- участниками обязательного медицинского
страхования от территориального фонда
обязательного медицинского страхования
в соответствии с договором о финансовом
обеспечении обязательного медицинского
страхования; (абзац введен Федеральным
законом от 29.11.2010 N 313-ФЗ) в виде средств
собственников помещений в многоквартирных
домах, поступающих на счета осуществляющих
управление многоквартирными домами товариществ
собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных
кооперативов и иных специализированных
потребительских кооперативов, управляющих
организаций, а также на счета специализированных
некоммерческих организаций, которые
осуществляют деятельность, направленную
на обеспечение проведения капитального
ремонта общего имущества в многоквартирных
домах, и созданы в соответствии с Жилищным
кодексом Российской Федерации, на финансирование
проведения ремонта, капитального ремонта
общего имущества многоквартирных домов;
(абзац введен Федеральным законом от
16.11.2011 N 320-ФЗ, в ред. Федерального закона
от 25.12.2012 N 271-ФЗ) в виде сумм вступительных
и гарантийных взносов негосударственных
пенсионных фондов, гарантийных взносов
Пенсионного фонда Российской Федерации,
уплаченных в фонд гарантирования пенсионных
накоплений в соответствии с Федеральным
законом от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О
гарантировании прав застрахованных лиц
в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении
и осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений"; (абзац введен
Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ) в
виде сумм возмещений, полученных негосударственными
пенсионными фондами, Пенсионным фондом
Российской Федерации в соответствии
с Федеральным законом от 28 декабря 2013
года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных
лиц в системе обязательного пенсионного
страхования Российской Федерации при
формировании и инвестировании средств
пенсионных накоплений, установлении
и осуществлении выплат за счет средств
пенсионных накоплений"; (абзац введен
Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ)
15)
в виде стоимости дополнительно
полученных организацией - акционером
акций, распределенных между акционерами
по решению общего собрания
пропорционально количеству принадлежащих
им акций, либо разницы между
номинальной стоимостью новых
акций, полученных взамен первоначальных,
и номинальной стоимостью первоначальных
акций акционера при распределении
между акционерами акций при
увеличении уставного капитала
акционерного общества (без изменения
доли участия акционера в этом
акционерном обществе);
16)
в виде положительной разницы,
образовавшейся в результате
переоценки драгоценных камней
при изменении в установленном
порядке прейскурантов расчетных
цен на драгоценные камни;
17)
в виде сумм, на которые в
отчетном (налоговом) периоде произошло
уменьшение уставного (складочного)
капитала организации в соответствии
с требованиями законодательства
Российской Федерации;
18)
в виде стоимости материалов
и иного имущества, которые получены
при демонтаже, разборке при ликвидации
выводимых из эксплуатации объектов,
уничтожаемых в соответствии
со статьей 5 Конвенции о запрещении
разработки, производства, накопления
и применения химического оружия
и о его уничтожении и с
частью 5 Приложения по проверке
к Конвенции о запрещении разработки,
производства, накопления и применения
химического оружия и о его
уничтожении;
19)
в виде стоимости полученных
сельскохозяйственными товаропроизводителями
мелиоративных и иных объектов
сельскохозяйственного назначения
(включая внутрихозяйственные водопроводы,
газовые и электрические сети),
построенных за счет средств
бюджетов всех уровней;
20)
в виде имущества и (или) имущественных
прав, которые получены организациями
государственного запаса специального
(радиоактивного) сырья и делящихся
материалов Российской Федерации
от операций с материальными
ценностями государственных запасов
специального (радиоактивного) сырья
и делящихся материалов и направлены
на восстановление и содержание
указанных запасов;
21)
в виде сумм кредиторской задолженности
налогоплательщика по уплате
налогов и сборов, пеней и штрафов
перед бюджетами разных уровней,
по уплате взносов, пеней и штрафов
перед бюджетами государственных внебюджетных
фондов, списанных и (или) уменьшенных
иным образом в соответствии с законодательством
Российской Федерации или по решению Правительства
Российской Федерации; (пп. 21 в ред. Федерального
закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)
22)
в виде имущества, безвозмездно
полученного государственными и
муниципальными образовательными
учреждениями, а также негосударственными
образовательными учреждениями, имеющими
лицензии на право ведения образовательной
деятельности, на ведение уставной деятельности;
23)
в виде основных средств, полученных
организациями, входящими в структуру
Общероссийской общественно-государственной
организации "Добровольное общество
содействия армии, авиации и флоту
России" (ДОСААФ России) (при передаче
их между двумя и более организациями,
входящими в структуру ДОСААФ
России), использованных на подготовку
граждан по военно-учетным специальностям,
военно-патриотическое воспитание
молодежи, развитие авиационных, технических
и военно-прикладных видов спорта
в соответствии с законодательством
Российской Федерации; (в ред. Федерального
закона от 28.12.2010 N 397-ФЗ)
24)
в виде положительной разницы,
полученной при переоценке ценных
бумаг по рыночной стоимости;
25)
в виде сумм восстановленных
резервов под обесценение ценных
бумаг (за исключением резервов,
расходы на создание которых в соответствии
со статьей 300 настоящего Кодекса ранее
уменьшали налоговую базу);
26)
в виде средств и иного имущества,
которые получены унитарными
предприятиями от собственника
имущества этого предприятия
или уполномоченного им органа;
27)
в виде имущества (включая денежные
средства) и (или) имущественных прав,
которые получены религиозной
организацией в связи с совершением
религиозных обрядов и церемоний
и от реализации религиозной
литературы и предметов религиозного
назначения; (в ред. Федерального
закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
28)
в виде сумм, полученных операторами
универсального обслуживания, из
резерва универсального обслуживания
в соответствии с законодательством
Российской Федерации в области
связи; (пп. 28 введен Федеральным законом
от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
29)
в виде имущества, включая денежные
средства, и (или) имущественных прав,
которые получены ипотечным агентом
или специализированным обществом
в связи с их уставной деятельностью;
(пп. 29 введен Федеральным законом от 20.08.2004
N 105-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.12.2013
N 379-ФЗ)
30)
утратил силу с 1 января 2012 года. -
Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ;
31)
в виде сумм дохода от инвестирования
средств пенсионных накоплений,
формируемых в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
полученных организациями, выступающими
в качестве страховщиков по
обязательному пенсионному страхованию;
(пп. 31 введен Федеральным законом от 29.12.2004
N 204-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.11.2011
N 359-ФЗ)
32)
в виде капитальных вложений
в форме неотделимых улучшений
арендованного имущества, произведенных
арендатором, а также капитальные
вложения в предоставленные по
договору безвозмездного пользования
объекты основных средств в
форме неотделимых улучшений, произведенных
организацией-ссудополучателем; (пп. 32
введен Федеральным законом от 06.06.2005 N
58-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008
N 224-ФЗ)
33)
доходы судовладельцев, полученные
от эксплуатации и (или) реализации
судов, зарегистрированных в Российском
международном реестре судов. Для
целей настоящей главы под
эксплуатацией судов, зарегистрированных
в Российском международном реестре
судов, понимается использование
таких судов для перевозок
грузов, пассажиров и их багажа
и оказания иных связанных
с осуществлением указанных перевозок
услуг при условии, что пункт
отправления и (или) пункт назначения
расположены за пределами территории
Российской Федерации, а также сдача таких
судов в аренду для оказания таких услуг;
(пп. 33 введен Федеральным законом от 20.12.2005
N 168-ФЗ, в ред. Федерального закона от 07.11.2011
N 305-ФЗ)
33.1)
в виде средств, полученных казенными
учреждениями от оказания услуг
(выполнения работ); (пп. 33.1 в ред. Федерального
закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ)
33.2)
доходы судовладельцев, полученные
от эксплуатации и (или) реализации
судов, построенных российскими
судостроительными организациями
после 1 января 2010 года и зарегистрированных
в Российском международном реестре
судов. При этом под эксплуатацией таких
судов в целях настоящего подпункта понимается
их использование для перевозок грузов,
пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения
указанных услуг и видов деятельности
независимо от расположения пункта отправления
и (или) пункта назначения, а также сдача
таких судов в аренду для данного использования;
(пп. 33.2 введен Федеральным законом от
07.11.2011 N 305-ФЗ)
34)
доходы банка развития - государственной
корпорации; (пп. 34 введен Федеральным
законом от 17.05.2007 N 83-ФЗ)
34.1)
доходы автономной некоммерческой
организации, созданной в соответствии
с Федеральным законом "О защите
интересов физических лиц, имеющих
вклады в банках и обособленных
структурных подразделениях банков,
зарегистрированных и (или) действующих
на территории Республики Крым
и на территории города федерального
значения Севастополя"; (пп. 34.1 введен
Федеральным законом от 20.04.2014 N 78-ФЗ)
34.2)
в виде денежных средств, оставшихся
после ликвидации автономной
некоммерческой организации, созданной
в соответствии с Федеральным
законом "О защите интересов
физических лиц, имеющих вклады
в банках и обособленных структурных
подразделениях банков, зарегистрированных
и (или) действующих на территории
Республики Крым и на территории
города федерального значения
Севастополя", и зачисляемых в
фонд обязательного страхования
вкладов; (пп. 34.2 введен Федеральным законом
от 20.04.2014 N 78-ФЗ)
35)
в виде сумм дохода от инвестирования
накоплений для жилищного обеспечения
военнослужащих, предназначенных для
распределения по именным накопительным
счетам участников накопительно-ипотечной
системы жилищного обеспечения военнослужащих;
(пп. 35 введен Федеральным законом от 04.12.2007
N 324-ФЗ)
3.Земельный налог
- Плательщики налога
- Объект налогообложения
- Налоговая база
- Ставки налога
- Льготы по налогу
- Порядок исчисления и уплаты
налога
- Налоговая декларация
Порядок
налогообложения земельных участков в
Российской Федерации определен гл. 31 НК РФ.
Земельный
налог является местным налогом, зачисляется
в местный бюджет по месту нахождения
объекта налогообложения.
Плательщики налога
Плательщиками налога признаются
организации, обладающие земельными участками,
признаваемыми объектом налогообложения
в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого
владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
В отношении земельных участков,
входящих в имущество, составляющее паевой
инвестиционный фонд, налогоплательщиками
признаются управляющие компании. При
этом налог уплачивается за счет имущества,
составляющего этот паевой инвестиционный
фонд.
Не признаются налогоплательщиками
организации в отношении земельных участков,
находящихся у них на праве безвозмездного
срочного пользования или переданных
им по договору аренды.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются
земельные участки, расположенные в пределах
муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга),
на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
- земельные участки, изъятые
из оборота в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
- земельные участки, ограниченные
в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, которые заняты
особо ценными объектами культурного
наследия народов Российской Федерации,
объектами, включенными в Список всемирного
наследия, историко-культурными заповедниками,
объектами археологического наследия;
- земельные участки из состава
земель лесного фонда;
- земельные участки, ограниченные
в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, занятые находящимися
в государственной собственности водными
объектами в составе водного фонда.
Налоговая база
Налоговая
база определяется как кадастровая стоимость
земельных участков, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
Кадастровая
стоимость земельного участка определяется
в соответствии с земельным законодательством
Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации
определяют налоговую базу самостоятельно
на основании сведений государственного
кадастра недвижимости о каждом земельном
участке, принадлежащем им на праве собственности
или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Налоговая
база в отношении земельных участков,
находящихся в общей долевой собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками данного земельного
участка, пропорционально его доле в общей
долевой собственности.
Налоговая
база в отношении земельных участков,
находящихся в общей совместной собственности,
определяется для каждого из налогоплательщиков,
являющихся собственниками данного земельного
участка, в равных долях.
Ставки налога
Налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования
в населенных пунктах и используемых для
сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии
с законодательством Российской Федерации,
предоставленных для обеспечения обороны,
безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской
Федерации);
- 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от категорий
земель и (или) разрешенного использования
земельного участка (п. 2 ст. 394 НК РФ).
