Эволюция федеральных налогов в РФ (1991-2010гг)

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Эволюция федеральных налогов в РФ (1991-2010гг)»

Вариант № 3

2011

Содержание

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.

Наиболее подвержен динамике такой элемент налоговой системы, как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

Очевидно, что необходимость изучения правового регулирования системы налогов и сборов, существующих в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой.

1.Эволюция федеральных налогов в РФ (1991-2010 гг.)

На протяжении 1990-х гг. налоговая система строилась на основе Закона РФ от 27.12.1991 «Об основах налоговой системы в РФ». Деятельность налоговых органов подчинялась закону РФ от 21.03.1991 «О налоговых органах РФ». С конца 1990-х гг. на­логовая система формируется и развивается согласно кодифи­цированному федеральному закону — НК РФ.

Этапы  становления налоговой системы в РФ:

1 этап: 90-91 гг. – подготовительный этап. В этот период осуществляется выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах.

2 этап: 91-98 гг. Происходит становление российской налоговой системы.

3 этап: 98-2000 гг. Вступление в действие 1 части Налогового кодекса.

4 этап: 2001 гг.– по настоящее время. Вступление в действие 2 части Налогового кодекса. Осуществляется отработка отдельных налогов.

Федеральные налоги:

а) налог на добавленную стоимость; - введен законом от 6 декабря 1991 "О налоге на добавленную стоимость" с 1 января 1992. 1 января 2001 введена в действие глава 21 Налогового кодекса "Налог на добавленную стоимость".

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; 1 января 2001 введена в действие глава 22 Налогового кодекса "Акцизы".

в) налог на доходы банков; - в федеральный бюджет. Введен законом "О налогообложении доходов банков" от 12 декабря 1991. Ставка - 30%; для банков, кредитующих сельское хозяйство (не менее 50% кредитных вложений) - 20%; доходы от долевого участия, дивиденды и проценты - 18%. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000); вместо него введен новый пункт "в) налог на доходы физических лиц". 1 января 2001 введена в действие глава 23 Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц".

г) налог на доходы от страховой деятельности; - в федеральный бюджет. Введен законом "О налогообложении доходов от страховой деятельности" от 13 декабря 1991. Ставка - 25%. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000) вместо него введен новый пункт "г) единый социальный налог (взнос)". 1 января 2001 введена в действие глава 24 Налогового кодекса "Единый социальный налог (взнос)". С 1 января 2002 переименован в г) единый социальный налог.

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог); - в федеральный бюджет. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000).

е) налог на операции с ценными бумагами; - в федеральный бюджет. Закон о налоге на операции с ценными бумагами от 12 декабря 1991 введен в действие с 1 января 1992. Ставки - 0,5% при регистрации проспекта эмиссии; 0,1% - при покупке государственных ценных бумаг; 0,3% с каждого участника сделки купли-продажи ценных бумаг.

ж) таможенная пошлина; - в федеральный бюджет.

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации. Законом о недрах от 21 февраля 1992 установлено, что размеры и распределение отчислений определяются Верховным Советом. С 1 января 2002 исключены законом о введении в действие главы 26 второй части НК (126-фз от 8 августа 2001).

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в региональные и местные бюджеты в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Плата за использование природных ресурсов по закону "Об охране окружающей природной среды" от 18 декабря 1991 устанавливается Правительством. Плата за выбросы распределяется между экологическими фондами: 10% - в федеральные, 30 - в региональные, 60 - в местные. Платежи за право на пользование недрами установлены законом РФ "О недрах" от 21 февраля 1992 (изменены законом 126-фз от 8 августа 2001 о введении в действие главы 26 НК). Ставки устанавливаются при выдаче лицензий по критериям, установленным Правительством. Законом "О животном мире" от 24 апреля 1995 установлено, что плата за пользование животным миром распределяется в соотношении: федеральный бюджет - 40%, региональные бюджеты - 60%.

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; - Законом от 20 декабря 1991 "О подоходном налоге с предприятий" введен налог по ставке не более 18%, устанавливаемой региональными Советами (допускается прогрессивная шкала); доходы от аудиторских услуг - 25%; доходы бирж, брокерских контор и посредников - 45%; доходы от аукционов, казино, видеосалонов, проката и записи кассет, игровых автоматов - 70%; доходы от фрахта - 6%. Законом от 27 декабря 1991 "О налоге на прибыль с предприятий" установлен налог на прибыль в размере 32%, а для бирж, брокерских контор и прибыли от посреднических операций и сделок - 45%; региональная доля налога определялась при утверждении регионального бюджета. Законом 64-фз от 25 апреля 1995 с 1 января 1995 ставки установлены: в федеральный бюджет - 13%, в региональные - до 22%, а на биржевые, банковские, страховые и посреднические прибыли - до 30%; итого - до 35/43%. Законом 227-фз от 31 декабря 1995 федеральная ставка для банков и страховщиков, обслуживающих сельскохозяйственные и малые (кроме посреднических) предприятия (не менее 50% оборота), снижена до 8%; законом 13-фз от 10 января 1997 эта льгота отменена. Законом 62-фз от 31 марта 1999 с 1 апреля 1999 ставки установлены: в федеральный бюджет 11%, в региональные - до 19%, а для биржевых, банковских и посреднических доходов - до 27%; таким образом, суммарная максимальная ставка снижена с 35 до 30 процентов, а для посреднических доходов и доходов кредитных организаций установлена в размере до 38%. Законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000) с 1 января 2001 органам местного самоуправления, в порядке компенсации за отмену оборотного налога на ЖКХ (ст. 21 "ч"), предоставлено право вводить местную ставку до 5%, общие максимальные ставки составили таким образом 35% (для банков - 43%). Законом 110-фз от 6 августа 2001 переименован в "к) налог на прибыль организаций". 1 января 2002 введена в действие глава 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций". Ставка снижена до 24%.

л) подоходный налог с физических лиц; - региональная доля определяется при утверждении бюджета. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000) - заменен новым пунктом "в".

м) налоги, служащие источником образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах Российской Федерации;

н) гербовый сбор - в местный бюджет. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000)

о) государственная пошлина - в местный бюджет. Закон "О государственной пошлине" от 9 декабря 1991 введен в действие с 1 января 1992 (до этого действовал указ Президиума ВС СССР "О государственной пошлине" от 29 июня 1979). Новая редакция закона подписана 31 декабря 1995.

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; - в местный бюджет. Введен с 1 января 1992 законом от 12 декабря 1991, прогрессивные ставки до 40%; позже максимальая ставка снижена до 15%.

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; - введен с 1 июля 1992 законом от 16 июля 1992. Установлен законом от 2 апреля 1993: для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность - 0,5% от стоимости реализованной продукции; для заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих организаций - 0,05% оборота; для прочих организаций - 100 МРОТ. Правительство вправе давать льготу до 50%. В федеральный бюджет.

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; - добавлен законом 121-фз от 21 июля 1997. Введен законом 120-фз от 21 июля 1997: 0,5% с суммы в рублях (кроме покупки кредитными организациями друг у друга). 60% в федеральный бюджет, 40% в региональный. Законом 98-фз от 16 июля 1998 ставка увеличена до 1%. Отменен с 1 января 2003 законом 193-фз от 31 декабря 2002.

т) налог на игорный бизнес; - добавлен законом 138-фз от 31 июля 1998. Введен законом "О налоге на игорный бизнес" N142-фз от 31 июля 1998. Ставки устанавливаются регионами. Минимум (в год) - 1200 МРОТ за игровой стол с участием игорного заведения как стороны; 100 МРОТ за игровой стол без участия заведения; 45 МРОТ за игральный автомат; 1200 МРОТ за кассу тотализатора; 600 МРОТ за каждую кассу букмекерской конторы. Скидка 20% для заведения с 30 столами или 40 автоматами. По минимальным ставкам зачисляется в федеральный бюджет, превышение - в региональный. Изъят законом 182-фз от 27 декабря 2002 - перенесен в раздел "Региональные налоги" (ст.20 з)

у) сбор за пограничное оформление; добавлен законом 160-фз от 22 октября 1998.

ф) плата за пользование водными объектами; - добавлена законом 112-фз от 17 июня 1999 вместо региональной "платы за воду" (ст.20 "в"). Установлена законом 71-фз от 6 мая 1998 "О плате за пользование водными объектами" (ставки изменены законом 111-фз от 7 августа 2001). Установлены минимальные и максимальные ставки в рублях по стране в целом. Минимальные и максимальные ставки по бассейнам устанавливает Правительство. Минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по бассейнам утверждались постановлениями Правительства NN 818 от 22 июля 1998, 826 от 28 ноября 2001. Ставки по категориям плательщиков устанавливаются региональными законами. 40% зачисляется в федеральный бюджет, 60% - в региональные.

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей алкогольной продукции - добавлены законом 112-фз от 17 июня 1999. До этого сборы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции уже вводились постановлением Правительства 197 от 28 февраля 1995. Конституционный Суд постановлением 3-п от 18 февраля 1997 отменил (с отсрочкой на полгода) постановление Правительства, т.к. закон ("О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции" от 22 ноября 1995) предусматривал лицензирование только производства и оборота (экспорт, импорт, поставки, закупка, оптовая и розничная реализация) алкоголя.

ц) налог на отдельные виды транспортных средств; - введен при правительстве Степашина законом 142-фз от 8 июля 1999. Ставки установлены законом 141-фз от 8 июля 1999: легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2.500 куб.см. до 3.000 куб.см. - 2 руб/куб.см., свыше 3.000 куб.см - 3 руб/куб.см. При давности производства автомобиля свыше 5 лет ставка применяется с коэффициентом 0,7, свыше 10 лет - 0,4. Законом о введении в действие части II НК (вступил в силу 1 января 2001) отменен закон о ставках налогов, но соответствующий пункт из закона Об основах налоговой системы изъят только законом 33-фз от 24 марта 2001 (вступил в силу 27 апреля 2001), таким образом налог отменен окончательно.

ч) налог на добычу полезных ископаемых. - Введен с принятием главы 26 Налогового кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых".

Таблица 1.

Состав федеральных налогов РФ по состоянию на начало 2006 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства – от сырья до предметов потребления.

При введении в России НДС была установлена единая став­ка налога, равная 28%. Величина этой ставки была рассчитана исходя из необходимости поддержания бюджетных доходов на уровне, обеспечиваемом в предыдущем 1991 г. налогом с оборота и налогом с продаж, взамен которых и был введен НДС.

Единая ставка НДС, установленная в России в момент вве­дения этого налога, существовала недолго: уже в 1992 г. было введено налогообложение некоторых продовольственных това­ров по ставке 15%. В дальнейшем также происходили изменения уровня ставок с одновременным пересмотром перечня товаров, облагаемых по минимальной ставке.

На момент введения НДС в России его ставка была заметно выше, чем в других странах.

В конце 1993 г. были установлены ставки НДС, действующие до настоящего времени: на продовольствие и детские товары по утвержденному Правительством РФ перечню — 10%, на осталь­ные товары, работы, услуги — 20%. Среднеевропейский уровень этого налога составляет 14—20%, однако процентные ставки НДС, как правило, дифференцированы по видам продукции.

В настоящее время в России ставки НДС составляют 0, 10 и 18%:

0% — по товарам (кроме природного газа, который экспор­тируется на территорию государств СНГ), вывезенным в тамо­женном режиме экспорта, а также помещенным под режим свободной таможенной зоны, а также по работам (услугам), непосредственно связанным с производством и реализацией ука­занных товаров (по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за рубеж или ввозимых в РФ товаров, выполняемым (оказываемым) российскими организа­циями или предпринимателями (за исключением российских пе­ревозчиков на железнодорожном транспорте), и иным подобным работам (услугам), а также по работам (услугам) по переработке товаров, помещенных под режим переработки на таможенной территории);

- по работам (услугам), непосредственно связанным с перевоз­кой или транспортировкой товаров, помещенных под режим международного таможенного транзита;

- по услугам по перевозке пассажиров и багажа за пределы РФ при оформлении перевозок на основании единых международ­ных перевозочных документов;

- по работам (услугам), выполняемым (оказываемым) в косми­ческом пространстве, а также по комплексу подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленному и не­разрывно связанному с выполнением работ (оказанием услуг) в космосе;

- по драгоценным металлам налогоплательщиками, осущест­вляющими их добычу или производство из лома и отходов, Гос­фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Цент­ральному банку РФ, банкам;

- по товарам (работам, услугам) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним пред­ставительствами или для личного пользования дипломатическо­го или административно-технического персонала этих представи­тельств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

- по припасам, вывезенным из РФ в таможенном режиме пе­ремещения припасов. Припасами признаются топливо и горю­чесмазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания;

- по выполняемым российскими перевозчиками на железнодо­рожном транспорте работам (услугам) по перевозке или транс­портировке экспортируемых за рубеж товаров, а также связан­ным с такой перевозкой работам (услугам), в том числе работам (услугам) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке.

По операциям реализации товаров, облагаемых по ставке 0%, в налоговые органы плательщиком представляется отдельная декларация.

10% — по продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей по перечням, содержащимся в ст. 164 НК РФ.

18% — по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

Если плательщик выпускает и реализует товары, которые об­лагаются по разным ставкам, то следует вести учет реализации товаров и сумм НДС по ним раздельно в разрезе применяемых ставок и указывать в расчетных документах суммы НДС по ви­дам товаров в зависимости от применяемых ставок. Иными сло­вами, обязательным условием дифференцированного примене­ния ставок является ведение предприятием раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) и сумм налога по ним в раз­резе утвержденных ставок. Если же раздельный учет не обеспе­чен, то применяется максимальная ставка — 18%.

Акцизы. Плательщиками акцизов являются производящие и реали­зующие подакцизные товары предприятия и организации. С 1997 г. плательщиками акцизов могут быть не только юридиче­ские, но и физические лица. Закон РФ "Об акцизах" распростра­нен на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Введение акцизов совпало, как и вся налоговая реформа, с либерализацией цен. В связи с этим акцизы устанавливаются не в сумме на единицу изделия, как в большинстве стран, а методом процентных над­бавок к розничной цене товаров. Подакцизными являются ал­когольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть, газ и некоторые виды минерального сырья. В общем, достаточно обычный для мировой практики набор товаров, чья розничная цена в силу потребительских свойств существенно превышает себестоимость. В 1993—1995 гг. в ряду подакцизных товаров происходили заметные изменения. Были отменены акцизы на продовольственные товары, на которые они были установлены - это не относится к алкогольным напиткам. В соче­тании с налогом на добавленную стоимость акцизы на такие продукты, как шоколад, икра, ценные породы рыб и некоторые другие морепродукты, способствовали резкому росту розничных цен на них. Для компенсации выпадающих доходов вводились акцизы на некоторые другие товары, например, на малотоннаж­ные грузовые автомобили. С 1996 г. направление налоговой по­литики ведет к общему сокращению видов подакцизных това­ров. Отменены акцизы на изделия из хрусталя, меховую и кожа­ную одежду, грузовики.

Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого оборота бе­рется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость. Ак­цизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом таможни "выпуск разрешен". Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов на них ус­танавливаются Правительством Российской Федерации. Как и другие налоги, акцизы являются мощным рычагом регулирования экономики, обращаться с которым следует очень осторожно и умело. Пример - в середине 90-х гг. увеличение акциза на алкогольную продукцию. Акциз был увеличен, казалось бы, совсем незначительно, всего на 5%: с 85 до 90%, но последствия оказались весьма серь­езными, причем и финансовые, и общеэкономические, и социальные.

Наряду с налогом на прибыль акцизы служат регулирующими источниками, поддерживая региональные и местные бюджеты.

Начиная с 1997 г. по ряду изделий акцизы устанавливаются не в процентах, как все эти года, а в денежном выражении. Впервые в рублях введены акцизы на алкогольную продукцию с учетом крепости, на пиво и табачные изделия.

НДФЛ - 7 декабря 1991 года, за день до подписания Беловежских соглашений, Верховный Совет принял Закон РСФСР «О подоходном налоге с физических лиц» (N1998-I), который вводился в действие с 1 января 1992 г.. Необлагаемый налоговый минимум был приравнен к установленному законом минимальному размеру оплаты труда (в I квартале 1992 года составлял 342 рубля, а со II квартала - 900 рублей).

Была введена единая прогрессивная шкала:

- годовой доход до 42 000 рублей, ежемесячный до 2500 рублей - налоговая ставка 12%;

- годовой доход 42 001 - 84 000 рублей, ежемесячный 2500 - 5000 рублей - налоговая ставка 5040 рублей + 15% с превышения;

- годовой доход 84 001 - 120 000 рублей, ежемесячный 5000 - 10 000 рублей - налоговая ставка 11 340 рублей + 20% с превышения;

- годовой доход 120 001 - 180 000 рублей, ежемесячный 10 000 - 15 000 рублей - налоговая ставка 18 540 рублей + 30% с превышения;

- годовой доход 180 001 - 300 000 рублей, ежемесячный 15 000 - 25 000 рублей - налоговая ставка 36 540 рублей + 40% с превышения;

- годовой доход 300 001 - 420 000 рублей, ежемесячный 25 000 - 35 000 рублей - налоговая ставка 84 540 рублей + 50% с превышения;

- годовой доход свыше 420 000 рублей, ежемесячный свыше 35 000 рублей - налоговая ставка 144 540 рублей + 60% с превышения.

С тех пор ставки налогов и количество шкал менялись 6 раз .

С 1 января 2001 г. была введена «плоская шкала» (единая ставка) подоходного налога.

2008 год - действуют следующие ставки на доходы физических лиц:

- основные доходы - 13%;

- выигрыши лотерей, крупные призы, необычные страховые доходы, необычные проценты - 35%;

- доходы нерезидентов - 30%;

-дивиденды-9%.

Налог на прибыль организации - В 1992 году в соответствии с законом от 27 декабря 1991 года «О налоге на прибыль с предприятий» ставка налога на прибыль составляла 32%, за исключением прибыли от посреднических операций, а также прибыли бирж и брокерских контор, для которых была установлена ставка 45%. Сельскохозяйственные производители не платили налог на прибыль. С тех пор изменялась 7 раз.

1 января 2007 года налоговая ставка установлена в размере 24%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

С 1 января 2009 года ставка на прибыль  снижена с 24% до 20% за счет федеральной доли налога (с 6,5% до 2,5%).

В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость (НДС);

-акцизы;

-налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

-налог на прибыль организаций;

-сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

-водный налог;

-государственная пошлина;

-налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

Специальные налоговые режимы:

-система налогообложения для с/х товаропроизводителей;

-упрощенная система налогообложения;

-система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Практическая часть

Задача 1

1. Оптовая организация приобрела для перепродажи товары: А по цене 5900000 руб., в том числе НДС – 900000 руб. (ставка 18%) и товары Б по 550000 руб., в том числе НДС – 50000 руб. (ставка 10%), и реализовала их, добавив к товарам А стоимость 600000 руб., а к товарам Б – 50000 руб.

Задание: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет данной организации.

Решение:

Ставка НДС в Российской Федерации  составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

1)                      5 900 000 - 900 000 = 5 000 000 руб. стоимость приобретенного организацией товара А без НДС.

2)                      5 000 000 + 600 000 = 5 600 000 руб. стоимость реализованного организацией товара А с надбавкой без НДС.

3)                      5 600 000 * 18% = 1 008 000 руб. – сумму НДС, начисленная по результатам реализации товара А.

4)                      550 000 – 50 000 = 500 000 руб. стоимость приобретенного организацией товара Б без НДС.

5)                      500 000 + 50 000 = 550 000 руб. стоимость реализованного организацией товара Б с надбавкой без НДС.

6)                      550 000* 10% =  50 000 руб.  – сумма НДС начисленная по результатам реализации товара Б.

7)                      1 008 000 + 50 000 =  1 063 000 руб. – сумма НДС начисленная по результатам реализации товаров А и Б.

8)                      900 000 + 50 000 =  950 000 руб. – сумма НДС, которую организация заплатила в составе цены за товары А и Б, принимаемую к возмещению.

9)                      1 063 000 – 950 000 = 113 000 руб.  сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет данной организации.

Ответ: 113 000 руб. сумма НДС, подлежащая оплате в бюджет данной организации.

Задача 2

1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения, определив объект налогообложения, как «доходы».

2. В 1-м квартале текущего года на расчетный счет поступило:

  - доходов от реализации готовой продукции – 2000000 руб.;

- арендной платы – 80000 руб.

3. Отгружено продукции потребителям на сумму 3000000 руб.

4. Оплачено поставщикам за материалы 2000000 руб. без учета НДС.

Задание: рассчитать размер авансового платежа по единому налогу при УСНО.

Решение:

В соответствии со ст. 346.20 гл. 26.2 НК РФ: в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Из условия задачи, к доходам относится:

а) доходов от реализации готовой продукции – 2000000 руб.;

б) арендной платы – 80000 руб.