Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России

1. Эволюция налогообложения в мировой истории и истории России.

 

Объединение Древнерусского государства началось лишь с конца IX в.  Основным источником доходов  княжеской казны  была  дань.  Это  был  нерегулярный, а затем  более систематический  прямой  налог.  Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани  с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдъем», когда князья или дружины сами ехали.

 

      Косвенное  налогообложение существовало в  форме  торговых  и  судебных

 

пошлин.   После татаро-монгольского нашествия  основным  налогом  стал  «выход», взимавшийся  сначала  баскаками  -  уполномоченными  хана,  а  затем  самими русскими князьями. «Выход» взимался  с  каждой  мужской  души  и  со  скота. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе сам, передавал  ее  великому князю для отправления в Орду.  Сумма  «выхода»  стала  зависеть  от соглашений великих князей  с  ханами.  Кроме  «выхода»  было  еще  несколько ордынских тягот. Главным  источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода»  была  прекращена  Иваном III после чего началось  создание  финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога   Иван  III  ввел  «данные» деньги с черносошных крестьян и посадских  людей.  Затем  последовали  новые налоги:  «ямские»,  «пищальные»  -  для   производства   пушек,   сборы   на строительство укреплений и пр. Иван IV  также  ввел  дополнительные  налоги. Для определения размера прямых  налогов  служило «сошное письмо»,  которое предусматривало измерение земельных площадей и перевод полученных  данных  в условные податные единицы «сохи» и определение на этой основе налогов.  Соха как единица измерения была  отменена  лишь  в 1679  г.,  когда единицей налогообложения стал двор.

 

      Количество  налогов, значительно увеличилось   и  в 1718  г.  были  упразднены  Петром I в  связи  с  утверждением  камер-коллегии,  в  обязанности   которой вменялось «надзирание  и правление над  окладными   и  неокладными  доходами». Камер–коллегия  не  стала центральным органом, определяющим налоговую политику  государства. После её создания сбор подушной подати перешёл к военной коллегии. Во времена Екатерины II, указом от 24 октября 1780 г. была учреждена экспедиция о государственных доходах. Спустя год  её  разделили  на  4 самостоятельных  экспедиции:  первая  –  занималась  доходами;   вторая   – расходами; третья –  ревизией  счетов;  четвёртая  –  взысканием  недоимок, недоборов и начётов. Так же  создано  министерство  финансов, основной задачей которого стало «управление  казёнными  и  государственными частями». Структурным подразделением министерства финансов был департамент податей и сборов, который позже  был разделен  на: окладные и неокладные сборы.

 

      Февральская буржуазно-демократическая революция 1917 г.  не  внесла серьёзных изменений в систему налогов. Основные виды  налогов сохранились и после прихода  к  власти  большевиков.  Радикальные  перемены начались только в конце 1918 г. Совет  Народных Комиссаров принял Декрет об организации  финансовых  отделов  губернских  и уездных  комитетов  Советов   рабочих,   крестьянских   и   красноармейских депутатов.  Этим  декретом  было  утверждено   Положение   об   организации финансовых  отделов  губернских и уездных   исполкомов   и   одновременно упразднены казённые палаты, акцизные управления и финансовые органы местных самоуправлений.

 

      Налоги  были  превращены  в  орудие  классовой   борьбы,   средство   экономического   подавления   не    только «капиталистов и помещиков», но и большого количества людей,  относящихся  к среднему  классу.  К   примеру,   принятый   в   1918   г.   чрезвычайный десятимиллиардный  налог   носил     конфискационный   характер. Фактически  все  губернии  России  облагались  многомиллионной  данью   для усиления Красной Армии, которая готовилась к оказанию  помощи  пролетариату Европы в завершении Мировой революции. Гражданская  война  привела   к   политике   военного   коммунизма,   была    введена

 

продразвёрстка. Восстановление  народного  хозяйства  началось заменой развёрстки  на  продналог.  Предусматривался единый налог на всё сельскохозяйственное  производство.  Натуральный  налог выплачивался продуктами натурал. хозяйства. Все налоги стали взиматься различными  органами.

 

      В период  господства  плановой  экономики  вся  прибыль  промышленных  и торговых предприятий изымалась   в  доход  государства.  Фактически  доход   государства формировался  не за  счет  налогов,  а   за  счет  прямого  изъятия  ВВП. Отсутствие  самостоятельности  предприятий  лишало хозяйственных руководителей всякой инициативы и  подводило страну к финансовому кризису. К  началу  реформ  середины  80-х  годов  более  90% государственного  бюджета  СССР  формировалось  за  счет   поступлений  от народного хозяйства, при этом налоги с населения в этот  период  составляли примерно 7-8%  всех поступлений.  До 1990 г. в СССР налоговая система включала  различные платежи на прибыль предприятий, налог с оборота, налог на владельцев автомашин,  налог на зарплату, налог на холостяков, одиноких  и малосемейных  граждан  и  другие.

 

      Считалось,  что  налоги  при  социализме  носят временный характер и  они отомрут. Эта  точка зрения  была ошибочной. Сейчас  придерживаются  такой  точки  зрения:  налог  –   для   бюджета   и внебюджетных фондов, налоги нужны для выполнения государственных функций. Впервые единая система налогообложения в Союзе  была  создана  в  1990 г. и нашла отражение в Законе «О  налогах  с  предприятий,  объединений  и организаций».

 

      В 1990 г. были  образованы  Главная   государственная   налоговая   инспекция Министерства финансов  СССР, Государственные налоговые  инспекции  министерств финансов  союзных  и  автономных  республик. 

 

      Закон  «Об основах налоговой системы  в РФ»,  принятый в декабре 1991  г,  положил начало  построению  современной налоговой системы России. Этот закон работал вплоть до введения  НК РФ  Государственной Думой 16 июля 1998 г.

2. Общие и частные теории налогов, их эволюция и развитие на современном этапе.

Общие теории налогов:

 

Атомистическая теория появилась в эпоху просвещения. Её представителями в свое время  выступали французские просветители Себастьен де Вобан (1633—1707 гг.) —  теория «общественного договора» и  Шарль Монтескье (1689—1755 гг.) — теория «публичного договора». Данная теория признает, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Никто не может отказаться от налогов, также как и от пользования услугами, предоставляемыми государством.

 

Теория наслаждения (швейцарский  экономист Ж. Симонд де Сисмонди (1773—1842 гг.). Теория налога, согласно которой  налоги есть цена, уплачиваемая гражданином  за получаемые им от общества наслаждения. При помощи налогов гражданин покупает ничто иное, как наслаждение от общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности и т.д. Таким образом, Ж. Сисмонди в обосновании своей теории положил теорию обмена в современном ему варианте.

 

Классическая теория (теория налогового нейтралитета) имеет  более высокий теоретический  уровень и связывается с научной  деятельностью английских экономистов  Адама Смита (1723—1790 гг.), Давида Рикардо (1772—1823 гг.) и их последователей. Сторонники этой теории рассматривали налоги как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства.

 

Кейнсианская теория, была основана на разработках английских экономистов Джона Кейнса (1883—1946 гг.) и его последователей. Центральная мысль этой теории состояла в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономикой и выступают одной из слагаемых её успешного развития.

 

Теория монетаризма  была выдвинута в 50-х годах профессором  экономики Чикагского университета Милтоном Фридменом и основана на количественной теории денег. По мнению её автора, регулирование экономики может осуществляться через денежное обращение, которое зависит от количества денег и банковских % ставок.

 

Частные теории:

 

1.      Теория  соотношения прямого и косвенного обложений.

 

В ранние периоды развития европейской цивилизации установление прямого или косвенного налогообложения  зависело от политического развития общества. В городах раннего средневековья  алоговые системы строились в  основном на прямом налогообложении. Косвенные налоги считались более обременительными и негативно влияющими на положение народа, поскольку они увеличивали стоимость товара. Когда же аристократия набрала силы, чтобы сломить сопротивление народных масс, установился приоритет косвенного налогообложения, причем а предметы первой необходимости (налог на соль). Косвенные налоги ухудшали положение народа.

 

 Вторая позиция  напротив, обосновывала необходимость  установления косвенного налогообложения.  Посредством косвенных налогов предлагалось установить равномерное налогообложение. Дворянство через различные льготы и откупы не было обременено прямыми налогами. Поэтому сторонники идеи косвенного налогообложения стремились заставить платить привилегированные классы путем установления налога на их расходы. Тем самым косвенные налоги рассматривались в качестве средства по установлению равенства в обложении.

 

 Сторонниками косвенного  налогообложения являлись А. Смит  и Д. Рикардо, которые обосновывали  его через идею добровольности. Эта идея исходит из утверждения о том, что косвенные налоги менее обременительны, чем прямые, потому что их легко избежать, не покупая налогооблагаемый товар.

 

2.Теория пропорционального  и прогрессивного налогообложения.

 

Согласно идеи пропорционального  налогообложения, НС должны быть установлены в едином % к доходу налогоплательщика, независимо от его величины. Данное положение   обосновывалось принципами равенства и справедливости.

 

В соответствии с прогрессивным  обложением НС и бремя обложения  налогом увеличиваются по мере роста дохода плательщика. С богатого гражданина необходимо взимать больше. В поддержку прогрессивной теории выступали сторонники социалистического переустройства общества, а К. Маркс и Ф. Энгельс даже связывали ее с уничтожением частной собственности и построением социализма. Данная теория окончательно сложилась в середине XIX в., но ее элементы встречаются в работах А. Смита, а также в работах французских просветителей Ж.Ж. Руссо и Ж.Б. Сэя. Сторонники налоговой прогрессии так или иначе склонялись к тому, что она более справедлива, так как смягчает неравенство и влияет на перераспределение имущества и доходов.

 

3.Теории переложения  налогов, изучает справедливость  распределения налогового бремени  в зависимости от форм налогообложения,  эластичности спроса и предложения. Суть теории переложения заключается в том, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные и распределительные процессы юридический плательщик налога способен переложить налоговое бремя на иное лицо – носителя налога, который и будет нести всю тяжесть налогообложения.

 

Основоположником теории переложения считается Джон Локк (1632 —1704), который, сделал вывод о  том, что все налоги в конечном счете падают на собственника земли.

 

4.Теорию единого налога  эта теория в большей степени  рассматривает социально-политические  вопросы, чем налоговые.

 

Единый налог –  это единственный, исключительный налог  на один определенный объект налогообложения, на один из источников доходов. Поэтому единый налог вводится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимания множества отдельных налогов. В качестве единого объекта налогообложения различными теоретиками предлагалась земля, расходы, недвижимость, доход, капитал и др.

 

 

3. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах в РФ.

 

Налоговое законодательство - совокупность норм, содержащихся в  НК РФ, ФЗ РФ и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

 

Налоговое законодательство: Конституция РФ, НК РФ, ФЗ о налогах  и сборах, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.

 

Источниками налогового права являются положения Конституции  РФ, так, например, статья 57 определяет, что каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы, а  законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Также положения Конституции определяют общие принципы налогообложения, установление и введение налогов и сборов, формирование налоговой политики РФ.

 

НК РФ устанавливает  систему налогов и сборов, а  также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

 

·         виды налогов и сборов, взимаемых  в РФ;

 

·         возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и  сборов;

 

·         принципы установления, введения в  действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;

 

·         права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов;

 

·         формы и методы налогового контроля;

 

·         ответственность за совершение налоговых  правонарушений;

 

·         порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия);

 

·         порядок введения и взимания конкретных налогов и сборов.

 

ФЗ РФ принимаются  поправки и изменения в НК РФ, а также ФЗ  о налогах и  сборах, принятые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации, действующие в настоящее время в части, не противоречащей НК, иные ФЗ о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК и регулирующие налоговые отношения.        Законодательные акты субъектов РФ регулируют региональные налоги в рамках, определенных НК РФ. Например, могут уменьшать или увеличивать ставки в размерах, установленных НК РФ, или вводить дополнительные льготы и т.д.

 

Приказы ФНС РФ и МинФина  помогают организовать процесс налогового производства, так, например, ФНС в приказах разъясняет налогоплательщикам как заполнять определенные формы документов, приказы МинФина разъясняют налогоплательщикам как трактовать и применять то или иное положение НК РФ, что упрощает налогоплательщикам исполнять свои обязанности по уплате налогов и сборов.

 

4. Понятие налога и сбора, виды налогов и сборов в Российской Федерации.

Под налогом понимается обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

 

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, включая выдачу разрешений (лицензий).

 

В РФ устанавливаются следующие  виды налогов и сборов:

 

·         федеральные  налоги и сборы;

 

·         региональные;

 

·         местные  налоги и сборы.

 

Региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК, устанавливаться  не могут. Местные налоги и сборы  в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются  и вводятся в действие законами  субъектов РФ.

 

НК определяет закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов.

 

Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов  РФ о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ).

 

Местные налоги устанавливаются  НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований.

 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

 

 1) налог на добавленную стоимость;

 

2) акцизы;

 

3) налог на доходы  физических лиц;

 

4) налог на прибыль  организаций;

 

5) налог на добычу  полезных ископаемых;

 

6) водный налог;

 

7) сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных биологических ресурсов;

 

8) государственная пошлина.

 

К региональным налогам  относятся:

 

1) налог на имущество  организаций;

 

2) налог на игорный  бизнес;

 

3) транспортный налог.

 

К местным налогам  относятся:

 

1)      земельный  налог;

 

2)      налог на имущество физ. лиц.

 

5. Классификация и функции налогов. Роль и место налогов в формировании валового внутреннего продукта.

Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента  распределения государственных доходов.

 

Выделяют пять функций  налогов:

 

Фискальная функция  изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Именно посредством этой функции налоги выполняют свое предназначение по формированию гос. бюджета.

 

Распределительная функция  называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает социальную стабильность общества. Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. Налоговое регулирование выполняет три подфункции:

 

стимулирующая направлена на развитие определенных социально-экономических  процессов; реализуется через систему  льгот;

 

дестимулирующая посредством  увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических  процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов.

 

воспроизводственная реализуется  посредством платежей: за пользование  природными ресурсами, в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на восстановление эксплуатируемых ресурсов.

 

Контрольная функция  означает, что государство посредством  налогов контролирует финансово-хозяйственную  деятельность юр. лиц и граждан. Позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

 

Поощрительная функция  предусматривает особый порядок  обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги (участники войн, Герои Советского Союза и России и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность.

 

Классификация налогов:

 

1.      По  форме взимания различают налоги:

 

прямые;

 

косвенные.

 

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара.

 

2.      По  источнику, за счет которого  организации уплачивают налоги:

 

налоги, включаемые в  стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);

 

налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог  на имущество организаций, налог  на рекламу, земельный налог и  др.);

 

налоги, уплачиваемые из прибыли  (налог на прибыль и организаций).

 

3.      По  степени обложения выделяют три  группы налогов:

 

прогрессивные - тяжесть  налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта  обложения. К этой группе налогов  относятся, например, транспортный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

 

пропорциональные - тяжесть  обложения не изменяется при изменении  величины объекта (налог на добавленную  стоимость, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.);

 

регрессивные - тяжесть  обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина, налог  на игорный бизнес).

 

4.      В зависимости  от направления использования  собранных платежей налоги делятся:

 

общие - могут быть использованы для финансирования любых нужд государства;

 

специальные - имеют целевое  назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут  быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе.

 

5.      По  времени уплаты налоги бывают:

 

текущие - налоги взимаются  с определенной периодичностью в  течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности.

 

единовременные - связаны  с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома.

 

чрезвычайные - обязательные платежи в гос. бюджет, устанавливаемые при наступлении особых обстоятельств. Вводятся в связи с войной или другими ЧС через взимание новых налоговых платежей или повышение ставок действующих.

 

Доходы бюджетов разных уровней формируются за счет налоговых  и неналоговых доходов, а также доходов целевых внебюджетных фондов. Объем поступлений неналоговых доходов и их виды устанавливаются в соответствующих бюджетах. К налоговым доходам относятся федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы, а также пени.

 

Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части  доходов налогоплательщика. К ним  относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль  организаций. Косвенные налоги – налоги, взимаемые  в ценах товаров и услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

 

Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого  ВВП  и быть  эффективным  инструментом гос. экономической  политики.

Являясь распределительной  сферой, налоги тесно связанны посредством  распределения производства и изъятия  части стоимости ВВП для государства.

 

 

6. Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности
7. налогоплательщиков и налоговых агентов.

Налогоплат. и плательщиками  сборов признаются организации и  физ. лица, на которых возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы.

 

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему  РФ.

 

    Налогоплательщики  имеют право:

 

1) получать налоговых  органов бесплатную информацию о налоговом законодательстве;

 

2)получать от МинФина  РФ письменные разъяснения по  вопросам применения законодательства  РФ о налогах и сборах,

 

3) использовать налоговые  льготы;

 

4) на  зачет (возврат)  сумм излишне уплаченных либо  излишне взысканных налогов, пени;

 

5) представлять свои  интересы, лично либо через своего  представителя;

 

6) представлять налоговым  органам пояснения по исчислению  и уплате налогов;

 

7) присутствовать при  проведении выездной налоговой  проверки;

 

8) получать копии акта  налоговой проверки и решений налоговых органов;

 

9) требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения  законодательства;

 

10) обжаловать акты  налоговых органов, действия (бездействие)  должностных лиц;

 

11) на возмещение в  полном объеме убытков, причиненных налоговыми органонами;

 

    Налогоплательщики  обязаны:

 

1) уплачивать законно  установленные налоги;

 

2) встать на учет  в налоговых органах

 

3)вести учет своих  доходов (расходов) и объектов  налогообложения;

 

4) представлять в налоговый  орган по месту учета налоговые декларации;

 

5) представлять по  месту жительства ИП, нотариуса,  адвоката книгу учета доходов  и расходов;

 

6) представлять в налоговые  органы документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

 

7) выполнять законные  требования налогового органа при выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;

 

8) в течение 4 лет  обеспечивать сохранность документов;

 

Налоговые агенты имеют  те же права, что и налогоплательщики.

 

    Дополнительные  обязанности налоговых агентов:

 

1) правильно и своевременно исчислять и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

 

2) письменно сообщать  в налоговый орган о невозможности  удержать налог и о сумме  задолженности налогоплательщика;

 

3) вести учет начисленных  и выплаченных налогоплательщикам  доходов;

 

4) представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления  налогового контроля;

 

5) в течение 4 лет  обеспечивать сохранность документов.

 

            За неисполнение или ненадлежащее  исполнение возложенных на него  обязанностей налоговый агент  несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

 

 

 

8. Налоговые органы в Российской Федерации. Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

 

·         Налоговые органы вправе:

 

1) требовать от налогоплательщика  документы;

 

2) проводить налоговые  проверки;

 

3)производить выемку  документов;

 

4) вызывать в налоговые  органы н/пл для дачи пояснений  в связи с уплатой налогов;

 

5) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщика,

 

6) осматривать используемые  для извлечения дохода помещения,  проводить инвентаризацию имущества;

 

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками;

 

8) требовать от налогоплательщиков  устранения выявленных нарушений  законод.;

 

9) взыскивать недоимки, пени и штрафы;

 

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика сумм налогов в бюджетную систему РФ;

 

11) привлекать для проведения  налогового контроля экспертов  и переводчиков;

 

12) вызывать в качестве  свидетелей;

 

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  деятельности;

 

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски: о взыскании;

 

·         Налоговые органы обязаны:

 

1) соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

 

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства;

 

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;