Факторный анализ производительности труда в сфере обслуживания

      1. Факторный анализ производительности труда в сфере обслуживания.

 

Динамика производительности труда – сложный процесс, складывающийся под воздействием множества факторов, действующих в различных направлениях, с различной степенью интенсивности.

Основная задача при изучении фаткоров роста производительности труда – выявление резервов повышения уровня производительности труда, т.е. неиспользованных реальных возможностей совершенствования техники, технологии, организации производства, труда и управления. Изучение влияния факторов роста производительности труда дает возможность определить резервы, а тем самым активно и рационально воздействовать на процесс производства.

Многообразные факторы, воздействующие на изменение производительности труда, можно подразделить на четыре основные группы, каждая из котррых в свою очередь делится на подгруппы:

• повышение технического уровня производства (механизация и автоматизация, применение новых эффективных материалов, улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии);
• улучшение организации производства и труда (изменение норм и зон обслуживания, норм выработки, совершенствование управления производством, сокращение потерь рабочего времени);
• изменение объема и структуры производства;
• прочие факторы.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. На рис.1 показана взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работником предприятия:

 

Рис.1 Модель факторной системы среднегодовой выработки одного работающего

 

Мультипликативная форма  связи часовых, дневных, месячных показателей  выработки рабочих и работающих позволяет с помощью системы  индексов анализировать пофакторную  динамику производительности труда  работников предприятия за период времени:

                                               

                                       

На динамику выработки  продукции на одного работника за период оказывают влияние четыре фактора:

• доля рабочих в общей численности работников предприятия;
• средняя фактическая продолжительность рабочего периода;
• средняя фактическая продолжительность рабочего дня;
• средняя часовая выработка одного рабочего.

Влияние каждого фактора  в относительном выражении измеряют соответствующие индексы:

                                        

                                        

индекс показывает, на сколько процентов изменилась производительность труда одного работника предприятия в результате изменений в структуре рабочей силы предприятия, т. е. в результате увеличения (уменьшения) доли рабочих в общей численности работников;

                                        

                                      

индекс показывает, на сколько процентов изменилась выработка на одного работника за счет изменения степени использования рабочего периода, т. е. увеличения (уменьшения) фактической продолжительности рабочего периода в днях;

                                        

                                      

индекс показывает, на сколько процентов изменилась производительность труда на предприятии за счет изменения степени использования продолжительности рабочего дня, т. е. увеличения (уменьшения) фактической продолжительности рабочего дня в часах;

 

                                        

                                         

индекс  характеризует изменение производительности труда на предприятии за счет увеличения (уменьшения) часовой выработки одного рабочего.

Разность числителя  и знаменателя аналитического индекса  показывает изменение выработки на одного работника предприятия за счет каждого из факторов в абсолютном выражении. Абсолютные приросты производительности труда работников предприятия также взаимосвязаны.

Связь между частными и общим  показателями изменения производительности труда (как в мультипликативной, так и в аддитивной форме) обеспечивается лишь при определенной системе взвешивания и индексирования признаков.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепной подстановки.

Абсолютное изменение среднечасовой  выработки за счет изменения интенсивности  труда в связи с улучшением его организации:

                                 

,                                   

где Q₁ – объем производства в отчетном периоде;

DQ(стр) – изменение объема производства в результате структурных сдвигов;

T₁ - затраты труда в отчетном периоде, чел.-час.;

Т_Н - непроизводительные затраты времени, чел.-час.;

Т_Э – сверхплановая экономия затрат труда от внедрения мероприятий НТП, чел.-час..

Абсолютное изменение  среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени  в связи с внедрением мероприятий  НТП:

                         

.                        

Абсолютное изменение среднечасовой выработки за счет влияния непроизводительных затрат времени:

                         

.                        

Абсолютное изменение  среднечасовой выработки за счет структурных сдвигов производства продукции:

                                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ движения рабочей силы и обеспеченности кадрами

 

При изучении показателей  трудовых ресурсов в первую очередь  обращается внимание на то, как организация обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:

- состав и структура  промышленно-производственного персонала;

- обеспеченность организации  и ее подразделений рабочими, административно-управленческим персоналом;

- обеспеченность квалификационным  составом работающих;

- движение рабочей  силы.

Работники организации  подразделяются на две основные группы:

1) промышленно-производственный  персонал (ППП) - работники, непосредственно  участвующие в производственном процессе или обслуживающие этот процесс;

2) непромышленный персонал - работники, непосредственно не  связанные с основной деятельностью  организации, но создающие нормальные  условия для воспроизводства  рабочей силы.

При рассмотрении состава  рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. При этом оценивается выполнение в организации заданий по сокращению применения ручного труда, которое может устанавливаться в виде показателя удельного веса численности рабочих, занятых ручным трудом, по отношению к общей численности рабочих по состоянию на конец каждого отчетного года. Таким образом, вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.

При анализе численности  и движения рабочих, кроме того, что  устанавливается показатель абсолютного  отклонения по численности рабочих, определяется также относительное отклонение численности рабочих от планового показателя и предыдущего отчетного периода в связи с изменением объема выпускаемой продукции, для чего исчисляются следующие показатели:

- коэффициент изменения  объема продукции, определяемый  путем деления фактического выпуска продукции на плановый выпуск продукции;

- плановая численность  персонала, скорректированная на  коэффициент изменения выпуска  продукции;

- разница между фактической  численностью персонала и плановой, скорректированной на коэффициент  изменения выпуска продукции.

При анализе численности рабочей  силы следует учитывать, что ее недостаток приводит к отступлению от установленной  технологии и непроизводительным выплатам, а излишек - к недогрузке рабочих  и использованию рабочей силы не по прямому назначению и снижению производительности труда.

В ходе анализа численности рабочей  силы необходимо выявить реальное положение  дел с обеспеченностью организации  кадрами. На основе сопоставления показателей  среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.

Квалификационный состав рабочих, являясь обобщающим показателем, характеризует показатель среднего тарифного разряда работающих, расчет которого осуществляется путем деления  произведения численности рабочих каждого разряда на тарифный коэффициент соответствующего разряда на численность рабочих каждого разряда, а именно:

 

Средний тарифный разряда = (Численность рабочих Ч  х Тарифный коэффициент каждого разряда)/ Численность рабочих каждого разряда

 

Анализ обеспеченности по уровню квалификации производится сопоставлением среднего фактического коэффициента рабочих той или  иной специальности со средним коэффициентом  фактически выполненных работ. Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового, а тем более ниже среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующие выводы: качество продукции (работ, услуг) и ее конкурентоспособность снижаются, затраты на производство и реализацию продукции повышаются.

Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то можно сделать следующий вывод: имеют место непроизводительные расходы (влекущие повышение себестоимости продукции и снижение прибыли) в связи с доплатами рабочим за их использование на менее квалифицированных работах. Это увеличивает себестоимость и снижает прибыль.

Существенной предпосылкой роста производительности труда  и эффективности производства является стабильность состава кадров. Изменение  в составе рабочих по возрасту, стажу работы и образованию происходит вследствие движения рабочей силы. Движение рабочей силы и его динамики является важнейшим объектом анализа.

Изменение численности  работающих, связанное с их приемом  и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для оценки качества работы с кадрами используется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота. Для характеристики и движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

Коэффициент оборота  по приему (Кпр) – отношение числа  принятых за период к среднему списочному числу работающих за тот же период.

Коэффициент оборота  по выбытию(увольнению) (Кв) - отношение  числа выбывших за период к среднему списочному числу работающих за тот же период

 

 КП = количество  принятых работников/ среднесписочная  численность персонала

 

 КВ = количество  уволившихся работников/ среднесписочная  численность персонала

 

 

 

Коэффициент текучести (Кт) – отношение числа выбывших за период по причинам, характеризующим излишний оборот (по собственному желанию и нарушению трудовой дисциплины), к среднему списочному числу работающих за тот же период

 

 

КТ = количество уволившихся по собственному желанию  и за нарушение трудовой дисциплины/ среднесписочная численность персонала

 

 

Коэффициент постоянства  состава персонала (постоянства  кадров) (Кп.с.) – отношение числа  работников, проработавших весь период, среднему списочному числу работающих за тот же период

 

 КП.С. = количество работников, проработавших весь год/ среднесписочная численность персонала

 

 Вышеуказанные показатели  изучаются в динамике. Определяются  причины увольнения работников (по  собственному желанию, сокращению  кадров, при нарушении трудовой  дисциплины, поступление в учебные заведения, переезд к месту жительства мужа или жены и др.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ выбора собственной или арендованной площади туроператором

 

В туроператорской деятельности может возникнуть вопрос, стоит ли расширять собственные площади  для размещения отдыхающих или лучше использовать арендованные помещения. Для решения этой задачи необходимо произвести ряд расчетов.

Стоимость проживания дополнительного  контингента в арендуемых помещениях определяется следующим образом:

,

где р — стоимость койко-суток при аренде;

q — количество койко-суток.

Себестоимость использования  собственной площади (CC) можно выразить через постоянные (FC) и удельные переменные затраты на койко-сутки (VC_ед ):

.

Приравняв стоимость  и себестоимость, получим уравнение, из которого можно будет найти пороговое количество койко-суток (q), когда расходы на арендованные помещения совпадают с себестоимостью использования собственных площадей.

При реализации выше этого  количества за год более экономичным  будет расширение собственных площадей, а при меньшей потребности для контингента туроператору более выгодно их арендовать.

• В гостиничном и туристическом бизнесе широко используется транспорт. Среди транспортных средств могут быть собственные автобусы или транспорт сторонних организаций. В зависимости от ситуации эффективность эксплуатации собственных автобусов может отличаться от эффективности привлеченных как с положительной, так и с отрицательной разницей, поэтому выбор приобретения собственных или использования привлеченных автобусов в туризме требует тщательного обоснования.

Расходы предприятия  при использовании автотранспорта сторонней организации определяются следующим образом:

,

где р — цена 1 км перевозки сторонней организацией;

q — пассажирооборот.

При использовании собственного автомобиля затраты определяются по формуле:

,

где FC — постоянные затраты;

VC_КМ  — удельные переменные затраты на 1 км пробега.

Приравняв собственные  затраты и затраты на привлечение  транспорта, получим уравнение:

,

из которого можно  будет найти критический пассажирооборот (q), ниже которого предприятию будет невыгодно использование собственного транспорта.

Необходимо отметить, что выбор того или иного решения  об использовании площадей и транспорта может быть сделан на основе графического метода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Задача.

 

На  основании приведенных данных за два года определить относительную  экономию затрат и влияние изменения  товарооборота на издержки.

 

Анализ  издержек обращения за смежные периоды

Показатели	Предыдущий  год	Отчетный год	Абсолютная  экономия	Темп  роста, %
Объем товарооборота, тыс.руб.	45012	45342	330	100,73
Сумма издержек обращения, тыс.руб.	3649	3488	-161	95,59
Сумма переменных издержек обращения, тыс.руб.	2760	2770	10	100,36
Сумма постоянных издержек обращения, тыс. руб.	899	718	-171	80,76
Уровень издержек обращения, %	8,13	7,69	-0,44	-
Сумма издержек обращения скорректированных  по прошлому году, % к товарообороту		8,09
Относительная экономия издержек: - по  сумме, тыс. руб. - по  уровню, % к товарообороту		-180   -0,4
Влияние изменения объема товарооборота: - по  сумме, тыс. руб - по  уровню, %		19 -0,02

 

По данным анализа, мы видим, что товарооборот  увеличился на 330 тыс. руб, или на 0,73 %, при этом издержки обращения сократились  на 171 тыс.руб, или на 4,67%.

Сокращение  издержек обращения произошло из-за сокращения суммы постоянных издержек обращения в отчетном году по сравнению  с базисным на 181 тыс. руб, или на 20,13%

 

 

Для расчета относительной  экономии издержек обращения находят  скорректированную к прошлому году величину затрат. Чтобы определить скорректированную к прошлому году величину затрат, сумму переменных издержек прошлого периода умножают на темп роста товарооборота в процентах (на 100,7%). Умножение лишь переменной части издержек обусловлено тем, что переменные затраты изменяются пропорционально изменению товарооборота. Полученный результат складывают с величиной постоянных издержек прошлого периода.

2760 x100,7/100 = 2779,32 тыс. руб.;

2779,32 + 889 = 3668,32 тыс. руб.

Скорректированное значение издержек показывает, какова величина издержек будет закономерной при данном изменении товарооборота. Поэтому превышение скорректированной суммы издержек над фактической означает относительную экономию на сумму разности между ними, а превышение фактической суммы издержек над скорректированной свидетельствует об относительном перерасходе

Таким образом, относительную экономию (перерасход) издержек обращения определяют как  разность между отчетной и скорректированной суммами затрат: 3488 - 3668 = -180 тыс. руб.

Отрицательный знак свидетельствует об экономии издержек, а положительный - об их перерасходе.

Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяется как отношение  скорректированной суммы затрат к отчетному товарообороту: 3668 • 100/45342 = 8,09%.

Влияние изменения  товарооборота находят вычитанием из скорректированной суммы издержек фактического их размера предшествующего  года: 3668 - 3649 = 19 тыс. руб.

Для определения  относительной экономии затрат по уровню из отчетного уровня издержек вычитают их скорректированный уровень: 7,69 - 8,09 = -0,4%.

Влияние товарооборота  по уровню находят как разность между  скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода: 8,09 - 8,11 = -0,02%.

Таким образом, для увеличения объема продаж предприятие закономерно могло увеличить сумму издержек на 19 тыс. руб. Но фактически предприятие снизило издержки обращения в общем объеме на 161 тыс. руб. В результате достигнуто снижение уровня затрат в отношении к товарообороту на 0,4% и получена экономия издержек в сумме 180 тыс. руб. относительно роста товарооборота.