Федеральная налоговая служба как федеральный орган исполнительной власти

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Уральский Финансово-Юридический институт»

Реферат

по дисциплине: «Введение в специальность»

Тема: ФНС РФ – ЕЕ ФУНКЦИИ, ЗАДАЧИ, НЕОБХОДИМОСТЬ

                                                        Выполнила: студентка группы Э-0413

                                           Поспелова Мария Борисовна

                                          Руководитель: к.э.н., доцент

                                                 Окунева Любовь Александровна

Екатеринбург

2014 
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги в нашей жизни определяют многое. От того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона или конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.д.

В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.

Эту тему для своего реферата я взяла не случайно, т.к. я являюсь налогоплательщиком и мне не безразлично как развивается налоговая система России, и какие изменения в ней происходят, ведь от этого зависит будущее нашей страны и соответственно благополучие граждан.

Органом, осуществляющим контроль за налогами является Федеральная Налоговая Служба, и в своем реферате я хочу рассказать о ее главных задачах, о ее необходимости, какие функции и обязанности возложены на этот орган исполнительной власти.

1. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА КАК ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ
1. ФУНКЦИИ ФНС РФ

Руководителем федеральной налоговой службы с 6 апреля 2010 года является Мишустин Михаил Владимирович.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. 
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации, руководителем которого 16 декабря 2011 года был назначен Силуанов Антон Германович.

Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о Федеральной налоговой службе.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. 
Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.  
В соответствии с п.61. Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2012 год, утвержден законопроект «О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в целях оптимизации государственного регулирования в сфере применения контрольно-кассовой техники)» разрабатывается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, которое является ответственным за подготовку и сопровождение законопроекта. ФНС России является соисполнителем данных документов.

Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

1. за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;
2. за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
3. за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
4. за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;
5. за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

6. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
7. представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

1. организовывать  проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и  оценок, а также научных исследований  по вопросам осуществления контроля  и надзора в установленной  сфере деятельности;

2. запрашивать  и получать сведения, необходимые  для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере  деятельности;

3. давать  юридическим и физическим лицам  разъяснения по вопросам, отнесенным  к установленной сфере деятельности;

4. осуществлять  контроль за деятельностью территориальных  органов Службы и подведомственных  организаций;

5. привлекать  в установленном порядке для  проработки вопросов, отнесенных  к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых  и специалистов; 
6. применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации;

7. создавать  совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в  установленной сфере деятельности;

8. разрабатывать  и утверждать в установленном  порядке образцы форменной одежды, знаков различия, удостоверений, а  также порядок ношения форменной  одежды; 
9. учреждать в установленном порядке ведомственные награды, утверждать положения об этих наградах и описание наград.

Федеральная налоговая служба не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

2. ГЛАВНЫЕ ЗАДАЧИ И ОСНОВНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РФ 

Главными задачами налоговых  органов являются контроль за соблюдением  налогового законодательства, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании.

Обязанности налоговых органов:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5. руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
6. сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7. принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8. соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9. направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10. представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса;

10.1 представлять ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков по его запросу, направленному в пределах предоставленных ему полномочий, справки о состоянии расчетов консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций;

11. осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, форма и формат акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

12. по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
13. по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;
14. представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
3. НЕОБХОДИМОСТЬ ФНС РФ

Налоговая служба РФ играет ключевую роль в формировании доходной части бюджета страны. Поэтому от слаженности и правильной работы этой системы зависит финансовое благополучие всего государства. Как всякая несовершенная система, система налоговых органов Российской Федерации нуждалась и нуждается в модернизации, и поэтому по распоряжению Правительства Российской Федерации от 18 января 2001 года № 69-р1 была разработана федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов на 2002-2004 годы», в ходе реализации которой, модернизация налоговой службы проходила в 3 этапа.

Первый этап модернизации заключался в совершенствовании организационных структур налоговых органов России в направлении реорганизации территориальных органов с целью перехода на типовые, функциональные структуры и сокращение налоговых инспекций за счет их укрепления.

В системе налоговых органов важную роль стали играть региональные управления по субъектам РФ. Именно данный налоговый орган играет основную роль в области контроля над соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах в работе налоговых инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонного уровня.

По итогам модернизации налоговой службы наибольшим изменениям поверглись даже не инспекции, а отделы, входящие в блок методического обеспечения и контрольной работы, так как отделы в этом блоке создаются не по формам налогового контроля (как в блоке работы с налогоплательщиками), а либо по специфическим группам налогов (косвенные налоги, налогообложение прибыли организаций, ресурсные платежи, региональные и местные налоги и т. д.), либо по категориям налогоплательщиков с ярко выраженными специфическими особенностями налогообложения (кредитно-финансовые учреждения, крупнейшие налогоплательщики, физические лица и т. п.). В функции данных отделов входит, в первую очередь, обеспечение на территории региона единого методологического подхода по исчислению и уплате соответствующих налогов или соответствующими категориями налогоплательщиков.

Так же в рамках модернизации налоговой службы РФ была сформирована группа межрегиональных инспекций, осуществляющих контроль над крупнейшими налогоплательщиками, подлежащих налоговому администрированию на федеральном уровне.

Следует отметить, что совершенной инновацией в системе налоговых органов РФ, стало создание межрегиональных налоговых инспекций по федеральным округам, призванные обеспечивать деятельность уполномоченных представителей Президента РФ в федеральных округах.

На основании постановления Правительства Российской Федерации от 30.09.04 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" центральным аппаратом, наделенным статусом федерального органа исполнительной власти, признано считать Федеральную налоговую службу (ФНС РФ). ФНС осуществляет информационное взаимодействие с различными министерствами и ведомствами Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также налогоплательщиками — физическими и юридическими лицами, поэтому дальнейшая модернизация налоговой системы была бы не возможна без разработки, внедрения и дальнейшего совершенствования информационных систем и инструментов  анализа, повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, в настоящее время ФНС представляет собой федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством РФ, и иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Основным контролирующим органом в сфере налоговых отношений являются налоговые органы. Поскольку налоговые органы являются основными из фискальных органов государства, то они обладают самыми широкими полномочиями в сфере осуществления налогового контроля, в ходе которого и должны выявляться недобросовестные налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты налогов путем применения так называемых серых схем.

Рассматривая органы государственного контроля, осуществляющие управление и контроль в сфере налогообложения, их функции и полномочия, можно сделать следующий вывод, что Федеральная налоговая служба России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, повышая налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечивая правильность полноту и своевременность поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

Успешное решение данной обязанности, стоящей перед налоговыми органами, достигается по средствам четкой системы управления и разграничения функций взаимодействующих сторон.

Развитием системы информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и другими организациями, становится неотъемлемой частью общего процесса планирования для всех профильных подразделений Федеральной налоговой службы России и подведомственных организаций.

Так по средствам информационного взаимодействия с налогоплательщиками в целях повышения уровня обслуживания налоговые органы представляют информацию по различным средствам телекоммуникаций и периодических изданий, способствуя пониманию неотвратимости выявления нарушения и взыскания в бюджет полной суммы причитающихся к уплате налогов и сборов.

Предоставляемая информация облегчает работу налоговых органов, тем что всю необходимую информацию налогоплательщик при желании может получить очень быстро с необходимыми разъяснениями и комментариями. Осведомленность налогоплательщиков о законодательстве, и о мерах которые предусмотрены за их нарушение, позволяет сократить число налоговых преступлений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Распоряжение Председателя Правительства РФ В.В.Путина №507-р «О руководителе федеральной налоговой службы от 6 апреля 2010г.
2. Указ президента Российской Федерации от 16 декабря 2011г. №1630
3. Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

4. Распоряжение Правительства РФ от 28 декабря 2011 г. N 2425-р О плане законопроектной деятельности Правительства РФ на 2012 г.

5. Налоговый кодекс РФ, глава 5, статья 32
6. Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N506
7. Указ от 9 марта 2004 г. № 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти"
8. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Д.Г. Черника. М.: Юнити-Дана, 2010. 367 с.
9. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2007. 496 с.
10. http://www.nalog.ru/rn66/ © 2005-2014
11. http://www.rg.ru
12. http://base.garant.ru/12137054/
13. http://www.zakonrf.info/nk/32/
14. http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page16.html
15. http://nalog.consultant.ru/ - Консультант Плюс
16. http://docs.cntd.ru/ - Техэксперт: нормы, правила, стандарты РФ