Федеральные налоги и сборы. 6

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования 

Псковский государственный университет 

Финансово-экономический  факультет

Кафедра «Финансы и кредит» 
 
 

Контрольная работа

«Федеральные  налоги и сборы» 

Вариант №4 
 
 
 
 
 
 
 

Псков

2012 
 
 
 
 

     Содержание

1. «НДС»……………………………………………………………….

2. «Акцизы»……………………………………………………………

3. «НДФЛ»…………………………………………………………….

4. «Налог  на прибыль организаций»……………………………….

Список  литературы…………………………………………………… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    «Налог  на добавленную стоимость» 

    №1. Определите место реализации товаров (работ, услуг), налогоплательщика, объект и налоговую базу по НДС для каждой из описанных ситуаций. Дайте пояснения.

    1. Российская организация оказывает услуги по монтажу оборудования организации – нерезиденту. Оборудование принадлежит нерезиденту, и монтаж производится по его местонахождению (за рубежом).

      Место реализации – территория иностранного государства. Данная услуга НДС не облагается, так как происходит за пределами РФ.

    2. Российская организация заключила договор с казахской организацией на оказание услуг по исследованию рынка сбыта и покупательского спроса на продукцию российской организации в Республике Казахстан.

      Место реализации – территория РФ. Плательщик НДС – Российская организация (налоговый агент).

    3. Испанская компания, не имеющая постоянного представительства в РФ, оказала услуги российскому пищекомбинату в Новгороде по обучению персонала эксплуатации упаковочной линии.

      Место реализации – территория РФ. Налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами. Объект – услуги по обучению персонала. Налоговая база – стоимость услуг по обучению.

      4. Российская организация разместила свою рекламу в журнале, который издается и распространяется за рубежом.

      Место реализации – территория РФ. Объектом налогообложения является реализация услуг. Налоговой базой является фактически уплаченная сумма за оказанную услугу.

    5. Российская организация ООО «Еврошина» закупает за рубежом шины.

    Место реализации – территория РФ. Объект налогообложения – ввоз товара на территорию РФ. Налоговая база –  стоимость ввезенного товара. 

№2. Определить сумму НДС в бюджет по операциям, совершенным в течение налогового периода:

- отгружена  продукция на сумму 5720 000 руб., вкл. НДС, на расчетный счет  поступило 80% выручки;

- перечислен  аванс поставщику сырья 320 000 руб., вкл. НДС (счет - фактура предоставляется после отгрузки сырья, которая произойдет в следующем налоговом периоде);

- приобретены  материалы для производства на  сумму 3170 000 руб., вкл. НДС, из  них оплачено поставщику 75%, использовано  в производстве 80%, счет-фактура получен  на всю сумму;

- для сотрудника приобретен и оплачен по счету – фактуре мобильный телефон за 12 тыс. руб. без учета НДС;

- расторгнут  договор поставки продукции, отгруженной  в прошлом налоговом периоде.  НДС был уплачен в бюджет  в сумме 20 000 руб.

Решение:

Сумма НДС исчисленная:

Отгруженная продукция = 5 720 000 * 18/118 = 872,5 тыс. руб.

Налоговый вычет по НДС (пп.1 п.2 ст. 171 НК РФ)

Приобретенные материалы = 3 170 000 * 18/118 = 483,6 тыс. руб.

Мобильный телефон = 12 000 * 0,18 = 2 160 руб.

Итого налоговый вычет по НДС = 483,6 + 2,16 + 20 = 505,76 тыс. руб.

НДС в  бюджет = 872,5 – 505,76 = 366,74 тыс. руб.

Ответ: сумма НДС уплаченная в бюджет будет составлять 366 740 руб. 

№3. Предприятие продано, как имущественный комплекс, на его балансе числится следующее имущество:

Основные средства – 216 000руб.;

Запасы  сырья и материалов – 75 000руб.;

Запасы  готовой продукции  – 80 000руб.;

Дебиторская задолженность – 16 000руб.

Определить  сумму НДС к уплате в бюджет, если оно продано за 220 000руб.

Решение:

Если  предприятие продается как имущественный комплекс, то налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества, находящемуся на балансе, продаваемого предприятия.

НБ_НДС = Балансовая стоимость * К

В данном случае предприятие продано дешевле  балансовой стоимости его  имущества, поэтому К = Цена продажи/Балансовая стоимость

Балансовая  стоимость = 216000 + 75000 + 80000 + 16000 = 387000 руб.

К = 220000/387000 = 0,57

НБ_ОС = 216000 * 0,57 = 123120 руб.

НБ_{ЗАП. СЫРЬЯ И МАТ-В} = 75000 * 0,57 = 42750 руб.

НБ_{ЗАП. ГОТ. ПРОД.} = 80000 * 0,57 = 45600 руб.

НБ_ДЗ = 16000 руб.

НБ_НДС = 123120 + 42750 + 45600 + 16000 = 227470 руб.

НДС = НБ * 15,25% = 227470 * 15,25% = 34689 руб.

Ответ: сумма НДС к уплате в бюджет составляет 34689 руб. 

№4. Организация занимается медицинскими услугами (косметическими и обычными диагностическими). Определить сумму НДС в бюджет по операциям, совершенным в течение налогового периода (все данные без учета НДС):

- оказаны  диагностические услуги на сумму  300 000 руб., покупатели оплатили 75%;

- оказаны  косметические услуги на сумму 550 000 руб., покупатели оплатили полностью;

- приобретены  лекарственные препараты для  оказания диагностических услуг  на сумму 180 000 руб., счет – фактура получен на 80% партии;

- приобретены  лекарственные препараты для  оказания косметических услуг на сумму 250 000 руб., счет – фактура получен на 100% партии;

- приобретен  компьютер для ведения общей  бухгалтерии налогоплательщика  – 28 000 руб., вкл. НДС, счет – фактура получен.

Решение:

Согласно  ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению  НДС реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.

Согласно  ст. 164 НК РФ при реализации лекарственных  средств на территории РФ ставка НДС  составляет 10%, а при реализации косметических услуг на территории РФ ставка НДС составляет 18%.

НДС_ИСЧ. = 550000 * 0,18 = 99000

К = (550000 * (1 – 18/118))/((550000 * (1 – 18/118)) + 300000 * 0,75) = 467500/692500 = 0,675

Налоговые вычеты = 250000 * 10/110 + 28000 * 18/118 * 0,675 = 25562 руб.

НДС_{К УПЛ. В БЮДЖ.} = 99000 – 25562 = 73438 руб.

Ответ: НДС к уплате в бюджет составляет 73438 руб. 

  «Акцизы» 

№5. Определить сумму акциза при реализации  партии сигарет с фильтром в РФ. Реализовано 900 000 пачек (ставка акциза 205 руб. за 1000шт+ 6,5%, но не меньше 115руб. за 1000шт.). Розничная цена реализации сигарет в РФ – 40 руб. за пачку. Покупатели фактически оплатили 80% партии. 
 
 

Решение:

Налоговая база при налогообложении акцизами – объем ввезенных на таможенную территорию РФ подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки.

Стоимость сигарет = 40 руб. * 900000 пачек = 36000 тыс. руб.

Кол-во шт. сигарет = 900000 пачек * 20 шт. = 18000 тыс. шт.

Акциз = ((205 руб. * 18000 тыс. шт.)/1000 шт.) + 36000 тыс. руб. * 6,5%) =

= 6030 тыс.  руб.

Проверим  ставку акциза, чтобы ставка была не меньше 115 руб. за 1000 шт.

(6030 тыс.  руб. * 1000 шт.)/18000000 шт. = 335 руб. 

№6. Нефтеперегонный завод произвел в налоговом периоде 1500 т бензина (АИ 92), который был использован следующим образом:

800 т  реализовано на сторону, поступила  оплата 50% партии;

10 т  передано подшефной станции «Скорая  помощь» безвозмездно;

2 т направлено  на премирование работников завода;

700 т  использовано транспортным цехом  завода;

100 т  передано по бартеру.

Кроме того, было произведено 500 т бензина  (АИ 95) из давальческого сырья и  передано собственнику сырья.

Определить  сумму акциза к уплате в бюджет, если ставка 2950 руб. за тонну.

Решение:

Объект  налогообложения акцизами является: реализация подакцизных товаров, передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование подакцизных товаров при натуральной оплате труда, передача подакцизных товаров для собственных нужд, а так же передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в т. ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

Налоговая база = 800 + 10 + 2 + 700 + 100 + 500 = 2112 т.

Акциз в бюджет = 2112 * 2950 руб. = 6230,4 тыс. руб.

Ответ: сумма акциза к уплате в бюджет составляет 6230,4 тыс. руб. 

№7. Организация занимается производством легковых автомобилей (мощность двигателя 185 л.с., ставка акциза – 181 руб. за л.с.). За месяц произведено 300 автомобилей. Из которых 100 автомобилей отправлено на экспорт с предоставлением банковской гарантии, 50 автомобилей без предоставления банковской гарантии, 140 автомобилей реализовано на территории РФ. Определить акциз в бюджет.

Решение:

Ставка  акциза одного автомобиля = 185 л.с. * 181 рус. = 33485 руб.

Акциз = (автомобили, отправленные на экспорт  без предоставления банковской гарантии + автомобили, реализованные на территории РФ) * ставка акциза

Акциз в бюджет = (50 + 140) * 33485 руб. = 6362150 руб.

Ответ: сумма акциза в бюджет составляет 6362150 руб. 

№8. Организация занимается производством подакцизного товара, за месяц было произведено 450 тонн, отгружено 300 тонн, покупатели оплатили 75% (ставка акциза по данному товару 2500 руб. за тонну). Остальной товар был передан структурному подразделению для производства другого подакцизного товара (ставка акциза по данному товару 3500 руб. за тонну).

Для производственных целей было закуплено сырье (подакцизный товар) в объеме 220 тонн, оплаченное поставщику на 80%, счет-фактура получен только на часть партии (45%). (ставка акциза по данному товару 1500 руб. за тонну).

Для производственных целей было закуплено сырье за границей (подакцизный товар) в объеме 120 тонн, оплаченное поставщику на 80%, документы, подтверждающие уплату акциза при ввозе в полном объеме предоставлены. (ставка акциза по данному товару 2500 руб. за тонну).

Решение:

Акциз исчисленный = 300 тонн * 3500 = 1050 тыс. руб.

Акциз вычеты = 220 тонн * 0,45 * 1500 * 120 тонн * 2500 = 448,5 тыс. руб.

Акциз к уплате = 1050 – 448,5 = 601,5 тыс. руб.

Ответ: сумма акциза в бюджет составляет 601,5 тыс. руб. 

«Налог  на доходы физических лиц» 

№9. Определите сумму НДФЛ по каждому работнику по приведенным ниже данным за каждый месяц текущего налогового периода. Все сотрудники (если в условии не указано иное) предоставили работодателю необходимые документы и заявления на предоставление им стандартных вычетов.

Директор: оклад 40 000руб., у него 2 детей – 16 (учится в школе) и 22 года (учится на вечерней форме в Вузе);

Бухгалтер: оклад 26 500, у него 2 детей – 5 и 9 лет;

Секретарь: оклад 14500руб., является единственным опекуном 7-летнего ребенка;

Технолог: оклад 27000руб., у него 1 ребенок 22лет (обучается на дневной форме в ВУЗе), работник является инвалидом 1 группы.

Решение:

НДФЛ (директор), руб.

НДФЛ (бухгалтер), руб.

НДФЛ (секретарь), руб.

НДФЛ (секретарь), руб.

НДФЛ (технолог), руб.