ТЕМÀ 4.       ФИНÀНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ,

              УЧРЕЖДЕНИЙ, ОБЩЕСТВЕННЫХ

              ОБЪЕДИНЕНИЙ 

    План:

     1. Основы  функционирования финансов в  разных сферах дея-

тельности.

     2. Финансы  предприятий, функционирующих на  коммерчес-

кой основе.

     3. Финансы учреждений, осуществляющих некоммерческую

деятельность.

     4. Финансы  общественных объединений. 

         1. Основы функционирования финансов

             в разных сферах деятельности

     Предприятия  создают материальные и нематериальные  бла-

га, формируют финансовые ресурсы государства. Общественное

производство в  зависимости от характера затраченного труда де-

лится на сферу  материального и нематериального  производства.

     В  сфере материального производства  производятся това-

ры, а основной организационной структурой являются пред-

приятия.

     В  сфере нематериального производства  оказываются услу-

ги и функционируют  учреждения и организации.

     В  материальном производстве финансовые  отношения со-

стоят из следующих  элементов:

     - отношения, связанные с формированием первичных до-

ходов, образованием уставного капитала, фонда развития про-

изводства, различных  поощрительных фондов;

     - отношения  между предприятиями по поводу  уплаты и

получения штрафов, внесения паевых взносов, получения доли

прибыли, инвестирования в ценные бумаги, получения диви-

дендов, отношения  по поводу купли-продажи товарно-мате-

риальных ценностей;

     - отношения  со страховыми компаниями по  поводу фор-

мирования и использования  страховых фондов;

      - отношения с банками по поводу получения банковских

ссуд, их погашения, уплата процентов за ссуды;

      - отношения с государством по  поводу формирования бюд-

жета и внебюджетных фондов;

      - финансовые отношения с вышестоящими  управленчес-

кими структурами по поводу внутриотраслевого перераспреде-

ления финансовых ресурсов;

      - отношения с работниками предприятий  по поводу оп-

латы труда.

      Финансы предприятий — денежные  отношения, связанные с

формированием и  распределением денежных доходов и  накоплений

у субъектов хозяйствования и их использование на выполнение обя-

зательств перед  банковской, финансовой системой и  на финанси-

рование затрат по расширенному производству, социальному  об-

служиванию и  материальному стимулированию работников.

     Финансовые отношения возникают в процессе материаль-

ного производства при распределении выручки.

      Выручка — часть валового продукта, реализованного на сто-

рону. Выручка —  стоимость реализованной продукции. Она рас-

пределяется на фонд возмещения и валовый доход (вновь со-

зданная стоимость). Стоимость, созданная необходимым  тру-

дом, представляет собой оплату труда. Прибавочная  стоимость

— это чистый доход.

      Если из чистого дохода вычесть  налоги, акцизы, то полу-

чим прибыль, подлежащую распределению. Из этой прибыли

осуществляются  платежи банкам по процентам за кредит, фор-

мируется резервный  фонд, фонд накопления и фонд

потребления.

      Прибыль — это главная форма  денежного накопления пред-

приятий. Это источник расширенного воспроизводства, источ-

ник модернизации основных средств, источник прироста обо-

ротных средств, источник обеспечения социальных потребно-

стей работников предприятия. Это также важный источник до-

хода всех уровней  бюджетной системы. Значительную роль иг-

рает правильное распределение прибыли предприятий. Основ-

ным принципом  распределения прибыли является первооче-

редное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом,

банком, точное знание перечня налогов, объектов налогооб-

ложения, упорядочение льгот. Прибыль, которая остается пос-

ле уплаты налогов, называется чистой прибылью. Предприятия

по своему усмотрению могут создавать собственные  фонды по

принципу использования  всей чистой прибыли или вообще не

создавать эти  фонды.

     К  числу специальных фондов предприятия относят фонд

накопления, фонд потребления и фонд социальной сферы.

     К  специфическим чертам финансов  сферы материального

производства относятся:

     1. Многогранность  финансовых отношений, так как  в ма-

териальном производстве задействованы предприятия разных

форм собственности, разной отраслевой направленности и  дей-

ствующих на обширных территориях;

     2. Обязательное  наличие основных и оборотных  фондов;

     3. Финансы  предприятий материального производства  как

исходная основа финансовой системы страны;

     4. Высокая  активность, т. е. возможность  воздействия на

все стороны деятельности предприятия и на производствен-

ную, и на социальную сферу;

     5. Плановость  или прогнозность деятельности  этих пред-

приятий на основе коммерческого расчета.

     Нематериальное производство также имеет свои особен-

ности в организации  финансов:

     - финансы  опосредуют процесс оказания  услуг физичес-

ким и юридическим  лицам;

     - на  этих предприятиях обязательными  являются основ-

ные фонды непроизводственного назначения;

     - между  производством услуги и ее  потреблением отсут-

ствует стадия обмена, т. е. услуги не могут накапливаться;

     - необходимость  стимулирования умственного труда;

     - в  непроизводственной сфере может  функционировать

предприятие на коммерческих началах (коммунально-бытовое

обслуживание, банковские учреждения) и предприятия неком-

мерческого характера (здравоохранение, образование).

     Если  предприятия работают на условиях  коммерческого

расчета, то они  имеют финансовую независимость, свободу от

регламентации государства, отвечают за фактические резуль-

таты своей деятельности, обязаны выполнять законы, имеют

разнообразные взаимоотношения  с банками, страховыми ком-

паниями, государством.

      2. Финансы предприятий, функционирующих

               на коммерческой основе

     Источниками  финансовых ресурсов предприятий,  функ-

ционирующих на коммерческой основе, являются:

     - финансовые  ресурсы, образующиеся за счет  собствен-

ных средств, которые  формируются из прибыли за счет по-

ступлений от амортизационных отчислений и задолженности

по заработной плате, образование резервов предстоящих  пла-

тежей, задолженности  перед бюджетом и внебюджетными  фон-

дами за счет целевых  поступлений;

     - финансовые  ресурсы предприятий, мобилизуемые на фи-

нансовых ранках, т. е. за счет продажи собственных  акций, об-

лигаций и других видов ценных бумаг и за счет кредитных  ин-

вестиций;

     - финансовые  ресурсы, поступающие в порядке  перерас-

пределения и  формирующиеся за счет страховых  возмещений

по наступившим рискам, за счет финансовых ресурсов, посту-

пивших от концернов  и ассоциаций (дивиденды и проценты

по ценным бумагам, бюджетные субсидии).

     Использование  финансовых ресурсов предприятий,  фун-

кционирующих на коммерческих началах, идет по следующим

направлениям:

     - платежи  банковской системе;

     - платежи  органам страхования;

     - инвестирование  в капитальные вложения собственного

предприятия, обновление основных фондов, научно-исследо-

вательские работы, прогрессивные технологии, ноу-хау;

     - инвестирование  в ценные бумаги;

     - образование  денежных фондов поощрительного  и соци-

ального характера;

     - благотворительные  цели спонсорства.

     Финансовые  ресурсы играют большую роль  в кругооборо-

те основных и  оборотных средств.

     Основные  средства — это денежные средства, инвестиро-

ванные в основные фонды производственного и непроизводствен-

ного назначения. Свою стоимость основные средства переносят

в виде амортизации  на готовую продукцию, а оставшаяся не-

использованная  часть представляет собой остаточную стоимость.

      Àмортизационный фонд вместе с бюджетным финансирова-

нием используется на капитальные вложения.

     Денежные  средства, авансируемые в оборотные  производ-

ственные фонды  и в фонды обращения, составляют оборотные

средства предприятия. Они полностью переносят свою стоимость

на готовую продукцию  за один производственный цикл.

     По  принципу образования оборотные  средства бывают нор-

мированные и  ненормированные.

     По  источникам формирования оборотные  средства делят-

ся на собственные  и заемные.

     Финансовая  устойчивость предприятия, его  платежеспо-

собность и ликвидность  зависят от наличия собственных  обо-

ротных средств, от состояния собственных и заемных  источни-

ков финансирования.

     Прибыль  — результат деятельности предприятия и источ-

ник удовлетворения его потребностей.

     Финансовые  процессы, которые будут протекать  на пред-

приятии в течение  следующего за отчетным периода, должны

найти свое отражение  в финансовом плане предприятия  на пла-

нируемый год. Составление такого плана требует определенных

расчетов в производственной, сбытовой, инвестиционной и со-

циальной деятельности предприятия.

     Общие  принципы составления балансов  доходов-расхо-

дов предприятия  сводятся к следующему:

     - определяется направление использования финансовых

ресурсов, при учете  уровня фондоотдачи;

     - выбирая  долгосрочные затраты, предприятие  должно учи-

тывать наиболее экономичные методы финансирования;

     - необходимо  сочетать затраты с повышенным  риском и

инвестирование в затраты с гарантированным доходом;

     - необходимо  помнить о платежеспособности  и ликвид-

ности предприятия, чтобы не допустить его банкротства;

     - учитывать  инфляционные процессы, т. е. корректировать

затраты с учетом повышения инфляции.

     По  структуре баланс доходов и  расходов предприятия со-

стоит из четырех  разделов:

     1. Доходы  и поступления, где отражаются  все финансовые

ресурсы (прибыль  от основной деятельности, прибыль  от ин-

вестиционной деятельности, дивиденды и т. д.).

     2. Расходы и отчисления, где отражается использование

средств на расширение производства, на материальное стиму-

лирование работников, расходы, связанные с производством

и реализацией  продукции, а также отчисления в  благотвори-

тельные фонды, приобретение ценных бумаг.

     3. Кредитные  взаимоотношения предприятий с  банками и

учреждениями, где  фиксируются доходная и расходная  части.

     4. Взаимоотношения  предприятия с бюджетом и внебюд-

жетными фондами: в доходную часть входит получение  ассиг-

нований из бюджета, в расходную — платежи в бюджет и вне-

бюджетные фонды.

     Третий  и четвертый разделы являются  балансирующими.

Превышение платежей в бюджет и во внебюджетные фонды

над полученными  ассигнованиями должно точно соответство-

вать разнице  между доходами и расходами с учетом сальдо кре-

дитных взаимоотношений. Финансовый план составляется на

год с поквартальной  разбивкой.

       3. Финансы учреждений, осуществляющих

            некоммерческую деятельность

     Финансовые  ресурсы учреждений, осуществляющих не-

коммерческую деятельность, представляют собой денежные

средства, мобилизуемые из различных источников для своей

деятельности. Учреждения этого типа оказывают разные услуги

управленческого, социально-культурного характера, по охра-

не окружающей среды, по обороне страны. Источники финан-

совых ресурсов этих учреждений зависят от вида, оказываемых

услуг и характера  их предоставления.

     По  характеру предоставления услуги  могут быть платные,

бесплатные (за счет бюджета), сочетания платного и бесплат-

ного (это услуги социально-культурного направления).

     Для  финансирования учреждений и  организаций, оказы-

вающих услуги социально-культурного направления, исполь-

зуются следующие  источники финансовых ресурсов:

     1) бюджетные  средства на основе установки нормативов;

     2) денежные  средства государственных, кооперативных,

частных предприятий  и от граждан, которые поступают  сверх

нормативной услуги на платной основе;

     3) выручка  от сдачи в аренду;

     4) добровольные  взносы, безвозмездно передаваемые цен-

ности от предприятий  и граждан;

     5) прочие  денежные поступления.

     Все  источники формируют фонд финансовых  ресурсов пред-

приятия. Эти источники  используются на заработную плату, воз-

мещение материальных затрат, расчеты с другими организация-

ми и банками, на создание собственных фондов предприятия.

     В  настоящее время финансовый механизм  в сфере неком-

мерческой деятельности изменился. Предприятия получили

большую самостоятельность  в использовании финансовых ре-

сурсов, право на платные услуги, пересмотрены тарифы на

услуги, стало возможным  применение арендных отношений.

     Учреждения  некоммерческого характера составляют  фи-

нансовые планы  двух типов: учреждения, финансируемые  за

счет бюджета, составляют смету расходов, а учреждения, фи-

нансируемые как  за счет бюджета, так и за счет других поступ-

лений, составляют сметы расходов и доходов.

     В  сметах более детально отражаются  расходы, а доходы

указываются только в разрезе источников поступления. В сметы

включают название предприятия, адрес, название бюджета,

общую сумму ассигнований по смете затрат в разрезе статей

затрат, а также  в сумме, утвержденной по бюджету  на расходы

по отдельным  мероприятиям.

     Для  таких учреждений утверждается  план по труду, где

указывается годовой фонд заработной платы, с поквартальной

разбивкой и его  штатное расписание. Типовые штаты  однород-

ных учреждений формирует  правительство.

     В  непроизводственной сфере сметы  делятся на индивиду-

альные, централизованные и сводные.

     Нормы смет могут быть обязательными, например, став-

ки должностных  окладов, или расчетными, т. е. согласованны-

ми с местными органами власти.

         4. Финансы общественных объединений

     К  общественным объединениям относятся  профсоюзы, партии,

творческие союзы, спортивные и другие добровольные общества,

специальные целевые  фонды и благотворительные фонды.

     На  организацию финансов общественных  объединений

оказывают влияние  следующие факторы:

     - если  объединение добровольное, то основным  источни-

ком финансовых ресурсов являются вступительные и членские

взносы;

     - если  общественное объединение имеет  собственность в

виде зданий, сооружений, владеет собственностью на долевых

началах, то их финансирование частично регламентируется го-

сударством, а деятельность определяется уставом.

     Источниками  финансирования общественных объедине-

ний могут быть вступительные членские взносы, доходы от их

деятельности и  специальные денежные отчисления предприя-

тий и организаций  из прибыли.

     Расходы  общественных объединений — это затраты на ос-

новную деятельность, содержание платного аппарата, осуще-

ствление капитального строительства и капитального ремонта,

хозяйственные расходы  и расходы на международные связи. Об-

щественные объединения  перед государством финансовых обя-

зательств не имеют, т. е. не уплачивают налоги. Это организа-

ции ветеранов, спортивные союзы, общество изобретателей. Но

если предприятие, подведомственное общественному объеди-

нению, может  осуществлять деятельность на коммерческих на-

чалах, то они  платят налоги на прибыль.

Особенности финансов в сфере  материального производства и торговли

Принципы  организации финансов наиболее полно  реализуются на предприятиях сферы  материального производства. Для  них характерно функционирование на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Каждое такое предприятие в функционирует как относительно замкнутая «экономическая емкость» со своим индивидуальным кругооборотом средств. В результате его хозяйственной деятельности генерируются денежные потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, как разность между поступлениями средств «притоком» по всем перечисленным видам деятельности и их «оттоком» в виде оплаты за различные ресурсы, необходимые для осуществления всех хозяйственных операций предприятия, что и обеспечивает реализацию принципов самофинансирования и самоокупаемости.

Конкретные  особенности финансов в сфере  материального производства определяются организационно-правовой формой их предпринимательской  деятельности, технологическими (длительностью производственного цикла, серийностью) и отраслевыми отличиями. Например, для строительства характерными являются взаимоотношения между заказчиками (инвесторами) и подрядчиками, работы проводятся в строгом соответствии с проектно-сметной документацией. Длительный цикл строительства требует больших вложений средств в незавершенное производство. Порядок расчетов за законченные объекты определяет особенности в формировании прибыли, уплате и возмещении НДС. В составе основных средств значителен удельный вес арендованного оборудования, а в оборотных активах отсутствуют средства, вложенные в готовую продукцию, но более существен удельный вес средств в расчетах.

Для торговли характерен быстрый оборот средств, выручка (в розничном звене) поступает в налично-денежной форме. В структуре основных средств велика доля арендованных помещений и оборудования, поэтому особое внимание финансистов должно быть обращено на правильность заключения договоров аренды, затраты на которую составляют значительную часть издержек. В оборотных средствах большая часть (до 90%) вложена в товарные запасы.

Существенные  особенности имеются в формировании валового дохода – основного показателя деятельности в зависимости от формы  реализации товаров и применения торговых надбавок. Прибыли торговых организаций определяется как разность между валовым доходом и издержками обращения. Отнесение затрат на издержки обращения регламентируется специальными отраслевыми методическими указаниями.

1. Финансы государственных предприятий

 

Согласно устоявшейся  в отечественной экономической  науке точке зрения, все общественное производство в зависимости, от специфики  затрачиваемого труда подразделяется на две крупные сферы материального  и нематериального производства. Именно в сфере материального производства создается ВВП и национальный доход, являющиеся основой финансов.

Сфера материального  производства представлена хозяйствующими субъектами различных форм собственности: среди них есть государственные  предприятия, акционерные общества, частные предприятия и частные предприниматели, занимающиеся производственной деятельностью. Для финансов каждого из перечисленных видов предприятий характерны свои особенности.

Особенностью  финансов государственных предприятий  является их большая зависимость от государственных органов. Начнем с создания предприятия. Если его создает государство, оно финансирует расходы, связанные с созданием основных фондов, формированием оборотных средств. Государство способно воздействовать на такие предприятия, регламентируя цены, оказывая помощь как инвестиционного, так и кредитного характера. Что касается налогообложения, то, как правило, государство не выделяет госпредприятия в этом отношении. Из сказанного следует, что предприятия государственной формы собственности в части их финансового положения находятся в большей зависимости, чем предприятия других форм собственности.

Финансы государственных  предприятий охватывают денежные отношения, включающие кругооборот основного  и оборотного капитала, образование  и использование прибыли, амортизационного, резервного и других фондов, взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования и финансово-кредитной системой.