Финансовая и налоговая политика в РФ

Комплексная контрольная  работа

На тему: “Финансовая и налоговая политика в РФ”

По дисциплине: «Финансовое право»

Выполнил студент

группы _________

Проверила:

________________

Калининград

2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………….. 2

1.Финансовая и налоговая  политика в Российской Федерации

1.1 Сущность, значение, цели, задачи, типы финансовой политики государства……………………………………………………………………...3

1.2 Налоговая политика как составная часть финансовой политики………12

2. Основные результаты и направления бюджетной политики на период до 2014 года……………………………………………………………………….19

3. Проблемы финансовой  политики в РФ, перспективы и  пути решения

3.1 Финансовая политика  РФ в условиях кризиса…………………………..23

3.2 Программа развития  финансовых отношений до 2023 года…………....33

Заключение…………………………………………………………………….39

Список использованных источников…………………………………………41

Введение

    Актуальностью темы является то, что финансовая политика является составной частью экономической политики государства, что характеризует ее значимость как основной сферы реализации политики государства в любой общественной деятельности. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социально-экономических процессов.

     Целями исследования в данной работе являются анализ финансовой и налоговой политики в РФ, ее сущности, определение целей , задач , значение данной политики в системе государства.     

     Достижение поставленной цели исследования обусловило необходимость решения следующих задач:

 - охарактеризовать содержание и значение финансовой политики;

- описать цели и задачи финансовой политики в РФ;

- проанализировать сущность налоговой политики в РФ;

- определить проблемы и перспективы развития финансовой политики в РФ;

- предложить пути решения проблем финансовой политики в РФ.

    Предметом исследования  являются финансовые отношения в которых основным субъектом выступает государство.

    Объектом исследования  выступают экономика в целом,  а также отдельные составные элементы: цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п.

    Структура работы определяется целью и задачами исследования. Содержание работы состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников.

1.Финансовая и налоговая политика в Российской Федерации.

1.1 Сущность, значение, цели, задачи, типы финансовой политики  государства.

     Политическая деятельность государства проявляется во всех сферах общественной жизни, в том числе и в финансовой сфере. В учебниках, научной литературе существуют разные определения понятия «финансовая политика» Так, ряд авторов финансовую политику определяют как «совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций» (Финансы. Денежное обращение. Кредит, 2005, с.80). Другими словами, финансовая политика рассматривается как определенная деятельность государственных органов, связанная с использованием финансовых отношений для выполнения своих функций государством.    

Использование финансовой политики только как средства (инструмента) выполнения функций государства неизбежно ведет к конфликту интересов государственных органов власти, органов местного самоуправления с другими субъектами финансовой системы, а именно с хозяйствующими субъектами и населением страны.    

Например, до недавнего времени многими специалистами, включая представителей органов государственной власти, убедительно обосновывалась неэффективность существовавшей налоговой системы, а для ряда сфер бизнеса - ее губительность. Тем не менее, она долго оставалась без изменений и продолжала сдерживать экономическое развитие страны.     

Другой пример - из области  взаимоотношений государства и  наемных работников в части оплаты труда. Если в развитых странах минимальный  размер оплаты труда наемного работника привязан к величине прожиточного минимума, то в России минимальный размер оплаты труда используется преимущественно как некий норматив при установлении государством различных платеже, в том числе штрафов, и никоим образом не увязан собственно с прожиточным минимумом граждан России. Самоустранение государства от регулирования доходов населения способствовало огромной дифференциации в уровнях оплаты труда между высокооплачиваемыми и низкооплачиваемыми категориями наемных работников, стало причиной того, что значительная часть населения страны оказалась за чертой бедности.    

Из  изложенного выше можно сделать, по крайней мере, два вывода. Во-первых,   государственная   финансовая   политика   должна   выступать  средством решения социально-экономических  задач общества, а не быть инструментом   достижения   целей   тех   или    иных   органов   власти, преследующих собственные интересы.     

Во-вторых, финансовая политика государства должна учитывать интересы всех субъектов финансовой системы, а не только органов государственной власти.     

Другие авторы рассматривают  финансовую политику как часть экономической  политики государства, представляющую собой «совокупность бюджетно-налоговых, иных финансовых инструментов и институтов государственной финансовой власти, обладающих в соответствии с законодательством  полномочиями по формированию и использованию  финансовых ресурсов государства, в  соответствии со стратегическими и  тактическими целями государственной  экономической политики» .    

Данное  определение не раскрывает сущности финансовой политики, а описывает механизм, инструменты се реализации. Дело в том, что финансовый механизм является лишь частью финансовой политики, с помощью которого осуществляется непосредственное управление финансами    

Цель  финансовой политики проявляется в  выполнении конкретных стратегических задач и решении тактических вопросов использования функционального предназначения финансов. Конкретные стратегические задачи финансовой политики зависят от внешних и внутренних условий, наличия финансовых ресурсов, организации товарно-денежных отношений, государственного устройства и т. п.    

Задачами  финансовой политики являются:   

- создание  условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;    

- организация, регулирование и стимулирование экономических и социальных процессов финансовыми методами;   

- выработка финансового механизма и его  развитие в соответствии с изменяющимися  целями и задачами. 

  Содержание  финансовой  политики  достаточно  сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:    

1) разработку общей концепции  финансовой политики, определение  ее основных направлений, целей,  главных задач;    

2) управление финансовой  деятельностью государства и  других субъектов экономики. Основу  финансовой политики составляют  стратегические направления, которые  определяют долгосрочную и среднесрочную  перспективу использования финансов  и предусматривают решение главных  задач, вытекающих из особенностей  функционирования экономики и  социальной сферы страны. Одновременно  с этим государство осуществляет  выбор текущих тактических целей  и задач использования финансовых  отношений. Все эти мероприятия  тесно взаимосвязаны между собой  и взаимозависимы.    

Финансовый  механизм — наиболее динамичная часть  финансовой политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактически; задач, и поэтому финансовый механизм чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны. Одно и то же финансовое отношение может быть организовано государством по-разному. Так, отношения, возникающие между государством и юридическими лицами по формированию бюджета, могут строиться на основе взимания налогов или неналоговых платежей. При этом система налогов может включать различный перечень прямых и косвенных, общегосударственных и местных налогов, а каждый налог будет иметь особый субъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы, изменяющееся в связи с развитием налогового законодательства.     

В составе финансовой политики, как правило, выделяют как относительно самостоятельные бюджетную и  кредитно-денежную политики.    

Бюджетная политика Российской Федерации основывается на Бюджетном кодексе, других законодательных актах, определяющих форму бюджетного устройства страны и регламентирующих весь бюджетный процесс. Собственно бюджетная политика выражается в определении источников формирования доходов государственного бюджета, в структуре расходной части бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в определении источников и способов покрытия бюджетного дефицита, форм и методов управления государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели бюджетного федерализма в государствах с федеративным устройством.     

В свою очередь, в составе  бюджетной политики приобретают  относительную самостоятельность  налоговая, таможенная, инвестиционная политики и политика управления государственным  кредитом.    

Налоговая политика направлена на формирование налоговой системы, определяет выбор состава налогов, размера налоговых ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов. Она решает следующие задачи: фискальные (мобилизация денежных средств, в бюджеты всех уровней); экономические или регулирующие (стимулирование или ограничение развития сфер экономики, деловой активности внутри страны); контролирующие (организация контроля при помощи систем и методов налогообложения за деятельностью хозяйствующих субъектов и граждан). Главной целью налоговой политики является обеспечение бюджетов всех уровней финансовыми ресурсами.         

Инвестиционная политика связана с созданием условий  для привлечения отечественных  и иностранных инвестиций, прежде всего, в реальный сектор экономики. Инвестиционная политика как часть  финансовой политики реализуется на разных уровнях государственного управления и управления финансами хозяйствующих  субъектов. Главная задача этой политики заключается в создании условий  для того, чтобы инвесторам было выгодно вкладывать финансовые средства в экономику России, чтобы огромные капиталы «не убегали» из России, а, наоборот, чтобы приходил приток иностранного капитала.    

Политика управления государственным  кредитом связана с обеспечением деятельности государства в качестве заемщика, кредитора и гаранта. Это  совокупность действий государства, связанных  с обслуживанием и погашением государственного долга, выпуском и  размещением новых займов, поддержанием вторичного рынка долговых обязательств, регулированием рынка государственного кредита. В России регулируют и осуществляют эту деятельность Министерство финансов РФ и Центральный банк РФ, которые  определяют общий объем бюджетного дефицита, объем и характер займов, необходимых для его финансирования.     

Кредитно-денежная политика представляет собой часть социально-экономической  политики, направленной на борьбу с  инфляцией, безработицей и обеспечением стабильных темпов экономического развития.     

В свою очередь, в составе кредитно-денежной политики приобретают относительную  самостоятельность денежная, кредитная, ценовая политики и финансовая политика на рынке ценных бумаг. Денежная политика направлена на обеспечение устойчивости денежного обращения (через управление эмиссией), регулирование инфляции, стабилизацию национальной валюты.    

Ценовая политика - регулирование и корректировка  цен и тарифов на товары (работы и услуги) предпринимательских структур - монополистов; формирование и утверждение цен на использование или реализацию естественных ресурсов страны - недр, земли, водных, лесных и других ресурсов.    

Финансовая политика на рынке  ценных бумаг - управление деятельностью  финансового рынка (через регламентацию, эмиссию и размещение государственных  и корпоративных ценных бумаг  и регулировав не их оборота (курсы  покупки и продажи); через упреждающее  повышение или понижение Центральным  банком ставок рефинансирования, что  влияет на уровень доходности на рынке  ГКО-ОФЗ, и регулирование уровня доходности при репатриации капиталов  нерезидентов).    

Все большее значение приобретает международная финансовая политика. В её основе лежит управление валютно-финансовыми и кредитными отношениями в сфере международных отношений, связанных как с международным разделением труда, с формированием и погашением государственного долга, так и с участием в деятельности международных организаций, в том числе, и в международных финансовых организациях.  

Типы финансовой политики государства:    

1. Классическая. Такая финансовая  политика была основана на  трудах классиков политэкономии  А. Смита и Д. Рикарда, и их последователей. Основное её направление - невмешательство государства в экономику, достижение полной свободы рыночных отношений, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение государственных расходов и исполнение равновесного бюджета. Система налогообложения должна была создать необходимое поступление средств для обеспечения сбалансированного бюджета.     

2. Регулирующая. В основу  этого типа финансовой политики  положена экономическая теория  Дж. М. Кейнса, которая исходит из того, что государство должно вмешиваться в развитие экономики с помощью определенных финансовых инструментов (государственные расходы). Финансовая политика наряду с её традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Система налогов в условиях регулирующей финансовой политики изменилась. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Рынок ссудных капиталов становится вторым по значению источником доходов бюджета, а дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Изменяется система управления финансами: вместо единого органа управления возникает несколько самостоятельных специализированных органов.    

3. Неоклассическая. Концепция  этого типа финансовой политики  не отказывалась от регулирующей  роли государства, но ограничивала  степень его вмешательства в  экономику и социальную сферу.  В действительности степень вмешательства  государства не уменьшалась, а  скорее усиливалась, т.к. это  вмешательство осуществлялось теперь  не только непосредственно через  доходы или расходы государственного  бюджета, и через регулирование  денежного обращения, валютного  курса, рынка ссудных капиталов  и ценных бумаг. Финансовый  механизм в этих условиях исходит  из необходимости сокращения  объема перераспределения национального  дохода через финансовую систему,  снижения бюджетного дефицита, стимулирования  роста сбережений как источника  производственного инвестирования. Ставится задача сокращения налогов  и уменьшения степени их прогрессивности  обложения.    

4. Планово-директивная. Планово-директивная  финансовая политика применяется  в странах, использующих административно-командную  систему управления экономикой. Основанная на государственной  собственности на средства производства, плановая система управления  позволяет осуществлять прямое  директивное руководство всеми  сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами. Цель финансовой политики в этих условиях - обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана. Основной задачей финансового механизма было создание инструментов, при помощи которых производится изъятие всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Расходы бюджетов определялись исходя из приоритетов, устанавливаемых государственным планом.   Управление  Финансами  осуществлялось  из  единого  центра - Министерства финансов, которое занималось всеми вопросами использования финансового механизма в народном хозяйстве. Государство полностью финансировало из бюджета потребности экономики и социальной сферы, непосредственно и монопольно регламентировало ценообразование, денежное обращение, систему расчетов и кредитные отношения. Таким образом, государство непосредственно руководило всеми сферами общественной деятельности при помощи государственных планов экономического и социального развития.    

Вывод по первой главе.    

Первая   глава   рассматривает   теоретические   аспекты   финансовой политики России.    

Финансовая  политика - это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распространение и использование для выполнения государством своих функций. Цель финансовой политики заключается в выполнении стратегических задач и решении тактических вопросов. Задачи финансовой политики:    

- Создание условий для  формирования ресурсов.    

-Установление рационального  распределения и использование  ресурсов.    

-Регулирование и стимулирование  процессов финансовыми методами.     

-Выработка финансового  механизма.    

Финансовый механизм - система  управления государством. В состав  финансовой политики входит:    

1. Бюджетная политика. В  свою очередь, в состав бюджетной  политике входит налоговая, таможенная, инвестиционная политика и политика  управления государственным долгом.     

2. Кредитно-денежная политика. В свою очередь, в состав  кредитно-денежной политики входит  денежная, кредитная, ценовая политика  и финансовая политика на рынке  ценных бумаг.    

Типы  финансовой политики: классическая, регулирующая, неоклассическая, планово-директивная.     

Финансовая политика как  часть экономической политики представляет собой совокупность бюджетно-налоговых, иных финансовых инструментов и институтов   государственной   финансовой   власти   по   формированию   и использованию финансовых ресурсов государства.

1.2 Налоговая политика как составная часть финансовой политики

Финансовая политика - это  государственные мероприятия, которые  направлены на мобилизацию, распределения  и использования финансовых ресурсов, для выполнения государством его  функций в любой области общественной деятельности: социальная сфера, международные  отношения или экономика.

Цель финансовой политики - упрочнение системы социальных отношений, существующих в данном государстве.

Государственная финансовая политика является элементом макроэкономической политики. Финансовая политика включает следующие направления:

• бюджетную политику;
• налоговую политику;
• социальную политику;
• инвестиционную политику;
• таможенную политику;
• денежно-кредитную политику;
• ценовую политику;
• политику в области международных финансов.

Инвестиционная политика и налоговая политика в составе  финансовой политики приобретают oтносительную сaмостоятельность. Налоговая политикa определяет состав налогов, их ставки, льготы и санкции по различным видам налогом. Она должна соответствовать интересам как государства так и налогоплательщика. Государство должно основываться на принципе достаточности, но оно не должно подрывать мотивацию к эффективной деятельности.

Налоговая система России прошла этап своего становления и  дальнейшая ее эволюция, а также  повышение эффективности механизма  налогообложения настоятельно требуют развития теории налогов. В общей теории налогов необходимо, прежде всего, уточнить экономическое содержание целого ряда базовых понятий применительно к современным условиям, а также придти к единству по основным дефинициям. К числу базовых категорий общей теории налогов, которые требуют уточнения их экономической природы, относится налоговое регулирование.

Налоговое регулирование, как  и налоговая политика, представляет собой субъективную деятельность государства. В данном случае деятельность государства  имеет конкретную направленность: воздействие  на развитие производства посредством  налогообложения. По своему экономическому содержанию и назначению налоговое  регулирование гораздо шире активного  использования государством налоговых  льгот. Оно шире и по инструментам воздействия на производство, и по направлениям воздействия на экономику.

Причиной возникновения  налогов, их основным предназначением, как известно, является формирование централизованных финансовых ресурсов государства, что обеспечивает материальную основу существования самого государства, выполнение им своих функций. Налоги мобилизуют доходы государства посредством  перераспределения ВНП: самостоятельно хозяйствующие субъекты создают  доход, который посредством налоговых  изъятий поступает в бюджет государства. Данное проявление экономической сущности и предназначения налогов принято  называть фискальной функцией.

Основополагающей целью  налоговой политики любого государства, в том числе и Российской Федерации, является обеспечение доходной части  бюджета, иначе существование самих  налогов теряется. Однако на определенных этапах развития общества возникают  более важные задачи, например: стимулирование инвестиционной деятельности, контролирование  развития производства и решение  социальных задач в отдельных  отраслях производства, когда фискальная цель уступает им свое первенство. Налоговая политика должна проводить обязательные прогнозы влияния норм налогообложения на субъекты, их поведение и принятия ими различного рода решений, например инвестиционных. Налоговая политика должна сопровождаться анализом результатов влияния ее на социальную и экономическую сферы общества, без этого она теряет свой практический смысл. Чтобы правильно разрабатывать цели и задачи, государство должно основываться на накопленных обществом знаниях. Постановка целей, выработка задач, обобщение результатов это уже не правовая, а научная деятельность. Неотъемлемой частью налоговой политики государства является также определение структуры налоговой системы принципов ее построения, выработки направлений развития налоговой системы в краткосрочном и долгосрочном периодах .

Разрабатывая направления  налоговой политики государство  должно решить определенные задачи:

1. Социальные (уровень жизни населения, стимулирование доходов, перераспределение национального дохода, обеспечение занятости населения);
2. Экономические (преодоления инфляционных процессов, балансирование бюджетов различного уровня, снижение дефицита бюджета и т.д.);
3. Оптимизация налогов для достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения;
4. Формирование адекватной налоговой системы в условиях конкретной страны;
5. Покрытие финансовых потребностей государства;

Налогообложение – это  сложный процесс. Развитие экономики  требует инвестиций, а это всегда риск. Исходя из этого любые действия бизнеса должны основываться на точном прогнозе. До недавнего времени сделать это было невозможно. Количество действующих сегодня нормативно-правовых актов составляет около 150 тыс., из них по налогообложению около 9600. Причем только в 1999–2000 гг. было принято 3340 новых актов, 643 изменяющих и дополняющих, 41 отменяющий. Избыточное налоговое администрирование тормозит экономическое развитие и требует реформирования налоговой системы.

Налоговая реформа начала свое развитие с принятия первой части  Налогового кодекса в 1998 г., и продолжается по настоящее время. Налоговый кодекс, на котором основывается налоговое  законодательство Российской Федерации, принимался поэтапно. Изучение налоговых  правоотношений следует начинать с  истории вопроса, в частности c нормативно-правовых документов, которыми регулировалась налоговая система до введения Налогового кодекса.

Основной документ, регулирующий законодательство о налогах и  сборах - Налоговый кодекс Российской Федерации.

Классификация налогов. Наиболее распространенным является деление  налогов на прямые и косвенные.

Прямой налог — налог, который взимающийся государством непосредственно с доходов или  имущества налогоплательщика.

К числу прямых налогов  относятся: подоходный налог, налог  на прибыль предприятий (организаций  и т.п.); налог с наследств и  дарений, имущественный налог и  т.п.

Косвенный налог — налог  на товары и услуги, устанавливаемый  в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов которые  определяются доходом налогоплательщика.

Собственник предприятия, который  производит товары или оказывает  услуги, продает их по цене с учетом надбавки и вносит государству налоговую  сумму из выручки реализации товаров  или услуг, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

Косвенные налоги действуют  в форме акцизов (в том числе  универсального акциза или налога с  оборота), фискальных пошлин (государственных) и таможенных пошлин.

Так же к основным видам  налогов можно отнести:

Закрепленный налог. Закрепленными это налоги, которые на длительный период в частях или полностью закреплены как доходы конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины будут являться доходами федерального бюджета РФ.

Регулирующий налог. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между  бюджетами различных уровней  с целью покрытия дефицита. К таким  налогам относятся, например, НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц. Распределение  сумм регулирующих налогов между  различными бюджетами происходит при  утверждении федерального бюджета  на конкретный год.

Общие и целевые налоги. В зависимости от направления  использования собранных платежей налоги делятся на общие и целевые. Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо нужды, кроме указанных в законе.

По времени уплаты налоги бывают:

1. Регулярные (систематические,  текущие) налоги взимаются с  определенной периодичностью в  течение всего времени владения  имуществом либо занятия плательщиком  каким-либо видом деятельности, приносящей  доход. Например, налог на добавленную  стоимость, налог на прибыль,  подоходный налог взимаются с  определенной периодичностью.

2. Разовые налоги. Уплата  разовых (единовременных) налогов  связана с совершением каких-либо  нерегулярных событий. Это относится,  например, к налогу на имущество,  переходящего в собственность  в порядке наследования или дарения. Приведенная классификация налогов означает, что в экономической литературе можно встретить распределение налогов и по другим признакам. Кроме того, налоги подразделяются по источникам их возмещения и делятся на следующие группы: