Финансовая отчетность. 5

     СОДЕРЖАНИЕ 

  Введение 

1. Состав и назначение финансовой отчетности:

   1.1. Баланс

   1.2. Отчет о финансовых результатах

   1.3. Отчет о движении денежных средств

   1.4. Отчет о собственном капитале

2 . Исправление ошибок в финансовой отчетности

3 . Формирование финансовой отчетности 

 Заключение

 Список использованной литературы

 

 

      Введение 

     Цель  составления финансовой отчетности – предоставление пользователям  для принятия полной, правдивой и  непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия.

     Финансовая  отчетность – бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия  за отчетный период.

     Порядок предоставления финансовой отчетности пользователям определяется действующим законодательством.

     Финансовая  отчетность обеспечивает информационные потребности пользователей относительно:

     - приобретения, продажи и владения  ценными бумагами;

     - участия в капитале предприятия;

     - оценки качества управления;

     - оценки способности предприятия  своевременно выполнять свои  обязательства;

     - обеспеченности обязательств предприятия;

     - регулирования деятельности предприятия;

     - прочих решений.

     Качественными характеристиками финансовой отчетности являются:

     а) понятность – информация, представленная в финансовых отчетах, должна быть доходчивой и рассчитанной на однозначное толкование ее пользователями при условии, что  они имеют достаточные знания и заинтересованы в восприятии этой информации;

     б) уместность – финансовая отчетность должна содержать только уместную информацию, которая влияет на принятие решений пользователями, представляет возможность вовремя оценить прошедшие, настоящие и будущие события, подтвердить и скорректировать их оценки, сделанные в прошлом;

     в) достоверность – финансовая отчетность должна быть достоверной. Приведенная  в ней информация является достоверной, если она не содержит ошибок или  искажений, которые могут повлиять на решения пользователей отчетности;

     г) сопоставимость – финансовая отчетность должны предоставлять возможность пользователям сравнивать:

        - финансовые отчеты предприятия  за различные периоды;

        - финансовые отчеты различных  предприятий.

     Предпосылкой  сопоставимости является приведение соответствующей  информации предыдущего периода и раскрытие информации об учетной политике и ее и изменениях.

     Учетная политика – совокупность принципов, методов и процедур, используемых предприятием для составления и  предоставления финансовой отчетности.

 

      1. Состав и назначение финансовой отчетности 

     Финансовая  отчетность состоит из Баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о  движении денежных средств, Отчета о  собственном капитале и Примечаний к финансовым отчетам.

     Финансовые  отчеты содержат статьи, состав и содержание которых определяются соответствующими положениями (стандартами).

     В финансовую отчетность включаются деятельности филиалов, представительств, отделений  и других обособленных подразделений  предприятия.

       

     1.1. Баланс 

     Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

     В балансе отражаются активы, обязательства  и собственный капитал предприятия.

     Свертывание статей активов и обязательств недопустимо, кроме случаев, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами).

     Итог  актива баланса должен равняться  сумме обязательств и собственного капитала.

     Актив отражается в балансе при условии, что оценка его может быть достоверно определена и ожидается получение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием.

     Расходы на приобретение и создание актива, которые не могут быть отражены в  балансе, включаются в состав расходов отчетного периода и отражаются в Отчете о финансовых результатах.

     Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем в результате его погашения.

     Собственный капитал отражается в балансе  одновременно с отражением активов  или обязательств, приводящих к его изменению.

     Статьи  актива и пассива Баланса объединены в разделы. Особенностью группировки  статей в разделы является то, что  они взаимосвязаны с Планом счетов бухгалтерского учета. Остатки по счетам классов 1-6 отражаются в таблице  Баланса.

        Актив баланса состоит из трех  разделов:

     I. Необоротные активы.

     II. Оборотные активы.

     III. Расходы будущих периодов.

        Пассив баланса состоит из  пяти разделов:

  1. Собственный капитал.
  2. Обеспечение будущих расходов и платежей.
  3. Долгосрочные обязательства.
  4. Текущие обязательства.
  5. Доходы будущих периодов.

        

     1.2. Отчет о финансовых результатах 

     Цель  составления отчета о финансовых результатах – предоставление пользователям  полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

     Для малых предприятий предусмотренная  сокращенная форма Отчета о финансовых результатах.

     При условии, что оценка дохода может  быть достоверно определена, доход  в Отчете о финансовых результатах  отражается в момент поступления актива или погашения обязательства, приводящих к увеличению собственного капитала предприятия (кроме роста капитала за счет взносов участников).

     При условии, что оценка расходов может  быть достоверно определена, расходы  отражаются в момент выбытия актива или увеличения обязательства, приводящих к уменьшению собственного капитала предприятия (кроме уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками).

     Если  актив обеспечивает экономические  выгоды в течение нескольких отчетных периодов, то расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах на основании систематического и рационального их распределения (например, в виде амортизации) в течение тех отчетных периодов, когда поступают соответствующие экономические выгоды.

     Расходы сразу отражают в Отчете о финансовых результатах, если экономические выгоды не соответствуют критериям признания их активами предприятия.

     Отчет о финансовых результатах состоит  из трех разделов:

  1. Финансовые результаты.
  2. Элементы операционных расходов.
  3. Расчет показателей прибыльности акций.

     I. Финансовые результаты. Формируются на основе определения финансовых результатов от всех видов деятельности. Выделяют такие виды деятельности: операционная, прочая и чрезвычайная.

     Операционная  деятельность – основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью. К этому виду деятельности относят: производство, реализация продукции, товаров, работ, услуг, которые осуществляются в соответствии с уставом предприятия.

     Прочая  деятельность – доходы от инвестиционной или финансовой деятельности (дивиденды, проценты и другие доходы; участие  в дочерних предприятиях и др.).

     Чрезвычайная  деятельность – события и операции, которые не могут быть предусмотрены в рамках обычной деятельности и которые происходят без участия предприятия и нерегулярно (наводнения, оползни, пожары и т.д.).

     Таким образом, соблюдается постепенный  расчет финансового результата, то есть доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) показывают методом брутто с последующим вычитанием предоставленных скидок, возврата проданных товаров и налогов (НДС).

     II. Элементы операционных расходов. В этом разделе отражают расходы операционной деятельности: материальные расходы, расходу на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизацию, прочие операционные расходы. Эти данные необходимы для составления Отчета о движении денежных средств (при корректировке суммы нераспределенного дохода на неденежные статьи, в отчетности на сумму амортизации).

  1. Расчет показателей прибыльности акций. Этот раздел заполняют акционерные общества, акции которых открыто продаются или покупаются на фондовых биржах.
 

     1.3. Отчет о движении  денежных средств 

     Цель  составления Отчета о движении денежных средств – предоставление пользователям финансовой отчетности полной, правдивой и непредвзятой информации об изменениях в денежных средствах предприятия и их эквивалентах за отчетный период.

     В отчете о движении денежных средств  приводятся данные о движении денежных средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Движение  денежных средств – поступление  и выбытие денежных средств и  их эквивалентов.

        К денежным средствам относятся:

     - наличность;

     - средства на счетах в банках;

     - депозиты до востребования.

     Эквиваленты денежных средств – краткосрочные  высоколиквидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в  определенные суммы денежных средств  и характеризуются незначительным риском изменения их стоимости.

     Последовательность  составления Отчета о движении денежных средств основывается на требованиях  отдельного раскрытия движения денежных средств в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

     При составлении отчета о движении денежных средств:

     а) не денежные операции инвестиционного и финансового характера исключаются (например, конвертация облигаций в простые акции, оплата акций необоротными активами и т.д.);

     б) операции только внутри денежных средств  и их эквивалентов не считаются движением денежных средств (например, приобретение иностранной валюты с оплатой с текущего счета);

     в) по операциям, вследствие которых возникает  движение денежных средств по нескольким видам деятельности, суммы денежных средств распределяются между этими видами деятельности (например, уплата процентов по банковским кредитам считается операционной деятельностью, а возврат основной суммы этих кредитов – финансовой).

     О правильно составленном Отчете о движении денежных средств свидетельствует равенство общей суммы изменения денежных средств, рассчитанной для всех видов деятельности, и суммы изменения денежных средств в Балансе. 

     1.4. Отчет о собственном  капитале 

     Цель  составления отчета о собственном капитале – раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия в течение отчетного периода.

     Для обеспечения сравнительного анализа  информации предприятия должны прилагать  к годовому отчету Отчет о собственном  капитале за предыдущий год.

     Отчет о собственном капитале условно  подразделяют на три раздела.

     I условный раздел: статьи, повторяющие раздел I пассива Баланса на начало года. Эти значения корректируются при изменении учетной политики, исправлении ошибок и других изменениях.

     II условный раздел: переоценка активов. Приведены варианты переоценки: дооценка, уценка необоротных активов; чистая прибыль (убыток) в отчетном периоде; распределена прибыль по направлениям; взносы участников.

     III условный раздел: уменьшение собственного капитала по каким-либо причинам .

     Для составления Отчета о собственном  капитале используют следующие источники  информации:

     Отчет о собственном капитале за предыдущий отчетный период;

     Баланс  за предыдущий период;

     Отчет о финансовых результатах;

     данные аналитического учета по операциям, которые влияют на статьи собственного капитала. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Исправление ошибок в финансовой отчетности 

     При ведении бухгалтерского учета, как  и при составлении финансовой отчетности, возможны ошибки. В бухгалтерском учете допущенные ошибки исправляют записями на счетах бухгалтерского учета – сторнировочными или дополнительными. Если ошибки были выявлены и исправлены до составления финансовой отчетности за отчетный период, то составленная финансовая отчетность является достоверной. Если же ошибки обнаружены после составления финансовой отчетности, она является недостоверной и в нее следует внести изменения. Исправлению подлежат только существенные ошибки, то есть те, которые искажают финансовую отчетность настолько, что она считается недостоверной и может отрицательно повлиять на правильность принятия решений пользователями.

     Ошибки, допущенные при составлении финансовых отчетов в предыдущих периодах, исправляют путем корректирования сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного периода.

     Порядок исправления таких ошибок следующий:

     - определяется сумма допущенной  ошибки;

     - корректируется сальдо нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка) на  сумму ошибки без учета налога  на прибыль.

     Рассчитанную  сумму корректировки отражают в Отчете о собственном капитале за отчетный период.

     Корректируются  соответствующие статьи других финансовых отчетов и составляются примечания к ним, где приводится информация об исправленной ошибке. Как правило, в примечаниях указывается сумма  ошибки, статьи финансовых отчетов прошлых периодов, которые были пересчитаны, и факт повторного обнародования исправленных отчетов или нецелесообразность повторного обнародования.

     Информация  об ошибке должна давать исчерпывающие  ответы на все вопросы, которые могут возникнуть у пользователей финансовой отчетности. 
 

3. Формирование финансовой  отчетности. 

     Финансовая  отчетность предприятия формируется  с соблюдением следующих принципов:

  • автономности предприятия – каждое предприятие рассматривается как юридическое лицо, обособленное от собственников. Поэтому личное имущество и обязательства собственников не должны отражаться в финансовой отчетности предприятия;
  • непрерывности деятельности – предусматривает оценку активов и обязательств предприятия, исходя из предположения, что его деятельность будет продолжаться;
  • периодичности – распределение деятельности предприятия на определенные периоды времени в целях составления финансовой отчетности;
  • исторической (фактической) себестоимости – определяет приоритет оценки активов, исходя из расходов на их производство и приобретение;
  • начисления и соответствия доходов и расходов – для определения финансового результата отчетного периода следует сопоставлять доходы отчетного периода с расходами, осуществляемыми для получения этих доходов. При этом доходы и расходы отражаются в учете и отчетности в момент их возникновения, независимо от времени поступления и уплаты денег;
  • полного освещения – финансовая отчетность должна содержать всю информацию о фактических и потенциальных последствиях операций и событий, которая может повлиять на решения, применяемые на ее основании;
  • последовательности – постоянное (из года в год) проведение предприятием избранной учетной политики. Ее изменение должно быть обосновано и раскрыто в финансовой отчетности;
  • превалирование содержания над формой – операции должны учитываться в соответствии с их сущностью, а не только исходя из юридической формы;
  • единого денежного измерителя – измерение и обобщение всех операций предприятия в его финансовой отчетности в единой денежной единице;
  • осмотрительности – методы оценки, применяемые в бухгалтерском учете, должны предотвращать занижение оценки обязательств и расходов и завышение оценки активов и доходов предприятия.

 

      Заключение 

     Финансовая  отчетность представляет собой бухгалтерскую отчетность, которая содержит информацию о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период.

     Финансовая  отчетность призвана обеспечить информацией  внешних пользователей, которые  не имеют доступа к внутренней информации предприятия.

     По  данным бухгалтерского учета может  быть составлена различная отчетность, в том числе для целей управления. Требования к качественным характеристикам  информации, содержащиеся в Стандарте 1, касаются только финансовой отчетности.

        В состав финансовой отчетности  входят:

     - Баланс;

     - Отчет о финансовых результатах;

     - Отчет о движении денежных  средств;

     - Отчет о собственном капитале;

     Баланс  – отчет о финансовом состоянии  предприятия, отражающий на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

     Отчет о финансовых результатах – отчет  о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия.

     Отчет о движении денежных средств –  отчет, отражающий поступление и  расход денежных средств в результате деятельности предприятия в отчетном периоде.

     Отчет о собственном капитале – отчет, отражающий изменения в составе  собственного капитала предприятия  в течение отчетного периода.

     Примечания  к финансовой отчетности – совокупность показателей и пояснений, обеспечивающая детализацию и обоснованность статей финансовых отчетов, а также другая информация, раскрытие которой предусмотрено соответствующими положениями (стандартами).

     Отчетным  периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Баланс предприятия составляется на конец последнего дня отчетного периода.

     Промежуточная (месячная, квартальная) отчетность, охватывающая определенный период, составляется нарастающим  итогом с начала отчетного года.

     Финансовая  отчетность является завершающим этапом учетного процесса.

     По  данным финансовой отчетности можно  установить наиболее срочные обязательства  предприятия, заемные средства, степень  изношенности основных средств и  т.д.

     Компоненты  финансовой отчетности отражают разные аспекты хозяйственной деятельности, а также соответствующую информацию предыдущего периода, которые дают возможность проводить перспективный анализ деятельности предприятия.

 

Список  использованной литературы: 

  1. Международные стандарты финансовой отчетности. М.:Аскери,1999.
  2. Шевченкова Л. Особенности финансовой отчетности// Баланс – 2003
  3. Горщар В. и другие. Финансовая отчетность// Бухгалтерия. – 2002 .
  4. Общие требования к финансовой отчетности, характеристика и принципы подготовки// Все о бух. учете – 2000.
  5. Пантелийчук Л., Байло И. Важные моменты составления финансовой отчетности // Бух. учет и аудит. – 2003 .
  6. Все о бух. учете – 2004 .
  7. Чебанова Н.В., Василенко Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Пособие – К., - 2003.
  8. Казахстанские стандарты бухгалтерского учета и методические рекомендации к ним. Алматы,   2000.
  9. Голов С. Международные стандарты финансовой отчетности: современное состояние и применение// Бух. учет и аудит. – 2005.
  10. Тулешова Г. К. Финансовый учет и отчетность в соответсвии с международными стандартами. Учебное пособие Алматы, Бизнес информация, 2005.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Министерство  образования и науки Республики Казахстан 
 
 
 

ВОСТОЧНО-КАЗАХСТАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Д.Серикбаева 
 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА 
 
 
 
 
 

Кафедра «Финансы, учет  и налогообложение» 
 
 

Контрольная работа 
 

По дисциплине « Финансовый бухгалтерский учет» 
 

На тему: «Финансовая отчетность» 
 
 
 
 

                    
 
 

                                                                              Выполнил: Студент гр. 08 БФз-5

                                                                              Желябовская Кристина  Игоревна

                                                                              Шифр: 050509 
 
 
 
 
 

 

Усть-Каменогорск

2010