Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовая отчетность предприятия

Содержание

1 Финансовая отчетность предприятия……………………………………….…3

Характеристика и значение финансовой отчетности в РК…………...3
Состав финансовой отчетности организации…………………………5

Бухгалтерский баланс………………………………………...5
Отчет о прибылях и убытках……………………………….10
Отчет об изменениях в капитале…………………………...13
Отчет о движении денежных средств……………………...14

2 Экспресс проверка правильности ведения учета в программе «1С:Бухгалтерия»………………………………………………………………..18

1 Финансовая отчетность предприятия

1.1 Характеристика и значение финансовой отчетности в РК

Финансовая отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Задача финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств, которая может оказаться полезной для широкого круга лиц при принятии решений.

Финансовая отчетность также показывает результаты деятельности руководства по управлению ресурсами организации. Для решения указанной задачи финансовая отчетность представляет следующую информацию об организации:

(i) активы;

(ii) обязательства;

(iii) капитал;

(iv) доходы и расходы, включая прибыли и убытки;

(v) прочие изменения капитала;

(vi) денежные потоки.

Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются объективное и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей баланса руководители и главные бухгалтеры, виновные в этом, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.

Основными принципами финансовой отчетности являются:

— Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они понесены.

— Непрерывность финансовой отчетности предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому. что он имеет намерение или возникает необходимость ликвидации в обозримом будущем,

— Понятность. Информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям.

— Значимость. Финансовая информация должна быть значимой для того, чтобы удовлетворять потребности пользователей в процессе принятия ими решений и помогать им в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности.

— Существенность. Финансовая информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей, принятие на основе финансовой отчетности.

— Достоверность. Отчетность достоверна, когда в ней отсутствуют существенная ошибка или предвзятость.

— Правдивое и беспристрастное представление. Финансовые отчеты должны создавать у пользователя правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении, результатах операций, движении денежных средств субъекта.

— Нейтральность. Информация, представляемая в финансовой отчетности, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной,

— Осмотрительность подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопределенности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

— Завершенность и сопоставимость. В целях обеспечения достоверности, информация в финансовых отчетах должна быть полной. Для повышения полезности и содержательности информация одного отчетного периода должна быть сопоставимой с другим периодом,

— Последовательность. Пользователи должны иметь возможность сравнивать финансовые отчеты субъекта за разные отчетные периоды с целью определения тенденции изменений в его финансовом положении.

Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна составляться в установленные сроки.

Для своевременного и качественного составления баланса и других форм отчетности бухгалтерия должна обеспечить предоставление производственными и другими подразделениями предприятия всей документации и установленных материальных и других отчетов в соответствии с графиком и в полном объеме.

Отчетность должна быть составлена по данным первичных документов, обобщенных в соответствующих накопительных документах и учетных регистрах в установленных формах. Следует иметь в виду, что учетные регистры должны содержать аналитические данные, в которых накапливают необходимую информацию на начало года за год и на конец года для составлении отчетности.

1.2 Состав финансовой отчетности организации

Финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении страховой (перестраховочной) организации. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству страховой (перестраховочной) организации.

Финансовая отчетность организаций включает в себя следующее:

Бухгалтерский баланс — форма № 1.
Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
Отчет об изменениях капитала — форма № 3.
Отчет о движении денежных средств — форма № 4.
Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5.

Все элементы финансовой отчетности связаны между собой и отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений. Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом положении организации на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает сведения о формировании и использовании прибыли организации. Отчет об изменениях капитала — данные о движении собственного капитала организации, фондов и резервов и дает возможность оценить изменения, происходящие в собственном капитале организации. Отчет о движении денежных средств содержит информацию о движении денежных средств организации в наличной и безналичной формах. Направления движения денежных средств рассматриваются в разрезе основных видов деятельности организации: текущей, инвестиционной и финансовой.

Большое значение для правильного понимания и интерпретации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках имеют пояснительная записка и расшифровки к отдельным показателям отчетности. Назначение этих элементов финансовой отчетности — раскрыть содержание и подходы к формированию тех или иных показателей финансовых отчетов, учетную политику организации.

1.2.1 Бухгалтерский баланс

Объекты, представляемые непосредственно в балансе, должны быть классифицированы как оборотные и внеоборотные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением случаев, когда структура баланса на основе ликвидности более уместна.

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для контроля за наличием и структурой активов и источников их образования, анализа финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов.
   Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.
   Схематично бухгалтерский баланс представляет собой форму №1

				Отчет составлен в соответствии с требованиями к содержанию и раскрытию информации МСФО для предприятий МСБ


Наименование

Вид деятельности

Среднегодовая численность работников

Юридический адрес, Бизнес идентификационный номер,Индивидуальный идентификационный номер



Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс)
по состоянию на 31 марта 2015 года
тысяч тенге
Показатели			Код строки	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода
I. Краткосрочные активы			01
Денежные средства и эквиваленты денежных средств			02
Краткосрочные финансовые инвестиции			03
Краткосрочная дебиторская задолженность			04
Запасы			05
Текущие налоговые активы			06
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи			07
Прочие краткосрочные активы			08
II. Долгосрочные активы			09
Долгосрочные финансовые инвестиции			10
Долгосрочная дебиторская задолженность			11
Инвестиции в совместно контролируемые предприятия			12
Инвестиции в ассоциированные предприятия			13
Инвестиции в недвижимость			14
Основные средства			15
Биологические активы			16
Разведочные и оценочные активы			17
Нематериальные активы			18
Отложенные налоговые активы			19
Прочие долгосрочные активы			20
БАЛАНС (строка 01 + строка 09)			21
Обязательства			22
III. Краткосрочные обязательства			23
Краткосрочные финансовые обязательства			24
Обязательства по налогам			25
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам			26
Краткосрочная кредиторская задолженность			27
Краткосрочные оценочные обязательства			28
Прочие краткосрочные обязательства			29
IV. Долгосрочные обязательства			30
Долгосрочные финансовые обязательства			31
Долгосрочная кредиторская задолженность			32
Долгосрочные оценочные обязательства			33
Отложенные налоговые обязательства			34
Прочие долгосрочные обязательства			35
V. Капитал			36
Уставный капитал			37
Неоплаченный капитал			38
Выкупленные собственные долевые инструменты			39
Эмиссионный доход			40
Резервы			41
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			42
БАЛАНС (строка 22 + строка 36)			43

Руководитель
		(фамилия, имя, отчество)		(подпись)
Главный бухгалтер
		(фамилия, имя, отчество)		(подпись)
	МП

Форма1. Бухгалтерский баланс.

Баланс в переводе с французского означает равенство, весы. В нем всегда должно присутствовать соответствие итогов актива и пассива:

Активы = Пассивы

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы - имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде:

Имущество + Права = Капитал + Обязательства

В международной практике применяются две модели построения бухгалтерского баланса: вертикальная и горизонтальная.
Балансовое равенство при вертикальном построении баланса выражается следующей формулой:

Активы - Обязательства = Собственный капитал

При горизонтальном построении баланса статьи сгруппированы в активы и пассивы. В этом случае балансовое равенство выражается:

Актив = Пассив

Все активы организации представлены в балансе в сгруппированном виде (рис. 1).

Рис. 1. Группировка активов и пассивов в бухгалтерском балансе

Формирование баланса в 1с Бухгалтерия 8 редакция 2 производится автоматически. Для формирования формы баланса нужно зайти в верхнее меню программы «Отчеты» и в выпадающем меню выбрать пункт «Регламентированные отчеты». Открывается новое окно, слева которого можно выбрать нужную форму отчетности. Выбираем пункт Бухгалтерская отчетность и щелкаем по нему два раза левой клавишей мыши.

В новом окне нужно выбрать период, за который нам нужно сделать формирование баланса в 1с.

Например, за первый квартал 2015 года. Далее нажимаем на кнопку OK.

После этого появляется новая форма бухгалтерского баланса. Обратите внимание, что это просто пустой бланк. Для того, чтобы сделать формирование баланса в 1с нужно нажать на кнопку «Заполнить» на верхней панели под названием формы отчетности.

По умолчанию формирование баланса в 1с происходит в тысячах тенге, однако программа предлагает также выбрать миллионы тенге.

Кроме единицы измерения на верхней панели можно изменить точность баланса, дату подписи и язык заполнения.

Сохраненная форма бухгалтерского баланса будет отражаться в журнале отчетов регламентированной и финансовой отчетности, откуда ее также можно распечатать или выгрузить.

1.2.2 Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках является одной из основных форм отчетности, обязательно присутствующей в периодической отчетности. Именно этот отчет отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты.

К принципам отчета о доходах и расходах в первую очередь следует отнести:

— соблюдение критериев признания доходов и расходов;

— соблюдение классификации доходов и расходов;

— принцип равномерного и обоснованного распределения доходов и расходов между отчетными периодами;

— принцип признания расхода (списания актива) при наличии данных о том, что от использования этого актива экономическая выгода (доход)получена не будет.

Отчет о прибылях и убытках в обобщенном виде отражает следующие функции:

— экономические — характеризующие финансовые результаты хозяйственной деятельности;

— стимулирующие — проявляющиеся в процессе ее распределения и использования;

— формирования финансовых ресурсов организаций и предприятий.

Схематично отчет о прибылях и убытках представляет собой форму №2

Отчет составлен в соответствии с требованиями к содержанию и раскрытию информации МСФО для предприятий МСБ

Наименование

Вид деятельности

Среднегодовая численность работников

Юридический адрес, Бизнес идентификационный
номер,Индивидуальный идентификационный номер

ОТЧЕТ О СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ

по состоянию на 31 марта 2015 года

тысяч тенге

Показатели

Код строки

За отчетный период

За предыдущий период

Доход от реализации продукции и оказания услуг

010

Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг

020

Валовая прибыль (стр. 010 - стр. 020)

030

Доходы от финансирования

040

Прочие доходы

050

Расходы на реализацию продукции и оказание услуг

060

Административные расходы

070

Расходы на финансирование

080

Прочие расходы

090

Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия

100

Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности (стр. 030+стр. 040+стр. 050-стр.060 – стр. 070 - стр.080 - стр. 090+/- стр. 100)

110

Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности

120

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.110+/-стр. 120)

130

Расходы по корпоративному подоходному налогу

140

Чистая прибыль (убыток) за период (стр. 130 - стр.140) до вычета доли меньшинства

150

Доля меньшинства

160

Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период (стр. 150-стр. 160)

200

Прибыль на акцию

210

Прочий совокупный доход

220

Доля предприятий по методу долевого участия

230

Общий совокупный доход

240

Руководитель

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

Главный бухгалтер

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

МП

Форма№2. Отчет о совокупном доходе

Рассмотрим основные элементы отчета о прибылях и убытках.

Выручку (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) определяют, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составляет учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам и услугам.
Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Коммерческие расходы показывают уровень затрат, связанных со сбытом продукции (работ, услуг) у производителей и товаров у торговых и сбытовых организаций.

Управленческие расходы представляют собой совокупность административно-управленческих расходов, расходов на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, расходов по оплате информационных и консультационных услуг и других аналогичных по назначению расходов.

Исчисленный результат, полученный от вычитания из выручки от реализации себестоимости коммерческих и управленческих расходов, характеризует прибыль или убыток от продаж.

Чистую прибыль организации за отчетный период или убыток формируют, исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности в случае их возникновения.

Для формирования формы в 1с Бухгалтерия нужно «Отчеты»-«Регламентированные отчеты»-«Финансовая отчетность»-«Отчет о доходах и расходах».

1.2.3 Отчет об изменении в капитале

Отчет об изменениях в капитале предоставляет пользователям информацию об изменениях, произошедших в капитале организации за отчетный период, которые не были признаны в Отчете о прибылях и убытках.
В течение отчетного периода на величину капитала организации оказывают влияние две группы операций: операции с владельцами по внесению капитала и выплате дивидендов и операции по получению прибылей и убытков. Часть операций второй группы подлежит раскрытию в Отчете о прибылях и убытках, остальные операции раскрываются в Отчете об изменениях в капитале.

Перечень информации, подлежащей раскрытию в Отчете об изменениях в собственном капитале:

доходы (расходы) и прибыль (убыток) за период (признанные в Отчете о прибылях и убытках) с учетом доли меньшинства;
доходы и расходы за период, признаваемые непосредственно в собственном капитале (результаты переоценки основных средств, курсовые разницы, гудвилл);
воздействие изменений в учетной политике и исправлений ошибок в соответствии с МСФО 8 "Учетная политика, изменение в бухгалтерских расчетах и ошибки".

МСФО 1 предусматривает два варианта отражения изменений, произошедших в капитале организации за отчетный период:

Построение Отчета об изменениях в капитале, который включает все прибыли и убытки за отчетный период, в том числе признанные в разделе "Капитал" Баланса. При этом информация представляется по классам капитала.
Построение Отчета о признанных прибылях и убытках, который включает только чистое влияние изменений, отраженных в разделе "Капитал". В этом случае отчет не будет включать операции, связанные с изменением уставного капитала, выплатой дивидендов и т.д. - эти статьи будут раскрыты в примечаниях к отчетности.

Отчет об изменениях в капитале включает показатели чистой прибыли за отчетный период из Отчета о прибылях и убытках и итоговые показатели нераспределенной прибыли, совпадающие с соответствующими показателями Баланса.

Формирование отчета в 1с производиться аналогично:

«Отчеты»-«Регламентированные отчеты»-«Финансовая отчетность»-«Отчет об изменении в капитале».

1.2.4 Отчет о движении денежных средств

Данный вид отчета показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств организации за отчетный период. Он также позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Основная цель отчета о движении денег - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств, кроме того, это - основное средство анализа инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период. Его главная задача -помочь инвесторам и кредиторам оценить: способность субъекта генерировать будущие положительные потоки денежных средств и оплатить свои обязательства, выплатить дивиденды; причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления (выбытия)денежных средств; все аспекты как наличных, так и безналичных денежных потоков и их движение в инвестиционной и финансовой деятельности субъектов средства

Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода, являются:

поступление денежных средств:

- от продажи товаров и оказания услуг;

- авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг;

- в виде процентов, дивидендов и роялти, вознаграждений различного характера и других доходов;

- прочие поступления;

- выбытие денежных средств;

- расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары и оказанные услуг;

- авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов,

- выполнение работ и оказание услуг; оплата труда и прочие выплаты;

- расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования, внебюджетными фондами;

- выплаты дивидендов;

- прочие выплаты.

Пример отчета о движении денежных средств:

Отчет составлен в соответствии с требованиями к содержанию и раскрытию информации МСФО для предприятий МСБ

Наименование

Вид деятельности

Среднегодовая численность работников

Юридический адрес, Бизнес идентификационный
номер,Индивидуальный идентификационный номер

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

по состоянию на 31 марта 2015 года

тысяч тенге

Показатели

Код строки

На конец
отчетного периода

На начало
отчетного периода

I. Движение денежных средств от операционной деятельности

1. Поступление денежных средств, всего

в том числе:

реализация товаров

предоставление услуг

авансы полученные

дивиденды

прочие поступления

2. Выбытие денежных средств, всего

в том числе:

платежи поставщикам за товары и услуги

авансы выданные

выплаты по заработной плате

выплата вознаграждения по займам

корпоративный подоходный налог

другие платежи в бюджет

прочие выплаты

3. Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (стр. 010 - стр. 020)

II. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

1. Поступление денежных средств, всего

в том числе:

реализация основных средств

реализация нематериальных активов

реализация других долгосрочных активов

реализация финансовых активов

погашение займов, предоставленных другим организациям

фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы

прочие поступления

2. Выбытие денежных средств, всего

в том числе:

приобретение основных средств

приобретение нематериальных активов

приобретение других долгосрочных активов

приобретение финансовых активов

предоставление займов другим организациям

фьючерсные и форвардные контракты, опционы и свопы

прочие выплаты

3. Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (стр. 040 - стр. 050)

Показатели

Код строки

На конец отчетного периода

На начало отчетного периода

III. Движение денежных средств от финансовой деятельности

1. Поступление денежных средств, всего

в том числе:

эмиссия акций и других ценных бумаг

получение займов

получение вознаграждения по финансируемой аренде

прочие поступления

2. Выбытие денежных средств, всего

в том числе:

погашение займов

приобретение собственных акций

выплата дивидендов

прочие

3. Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (стр. 070 - стр. 080)

Итого: Увеличение +/- уменьшение денежных средств (стр. 030 +/- стр. 060 +/- стр. 090)

100

Денежные средства и их эквиваленты на начало отчетного периода

110

Денежные средства и их эквиваленты на конец отчетного периода

120

Руководитель

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

Главный бухгалтер

(фамилия, имя, отчество)

(подпись)

МП

Форма№4. Отчет о движении денежных средств

В финансовых отчетах должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены; краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены финансовые отчеты. В финансовых отчетах должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий период.

Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан; единица измерения - тысячи тенге. Отчетным периодом для годовой отчетности является полный календарный год; для вновь созданных субъектов - с даты приобретения статуса юридического лица до 31 декабря отчетного года. Собственники имеют право устанавливать иную периодичность представления отчетности (но не реже одного раза в год).

2 Экспресс проверка правильности ведения учета в программе «1С:Бухгалтерия»

При ведении учета и подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности с помощью учетной программы пользователям важно быть уверенными в том, что ими не были допущены ошибки и неточности.

В состав типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» входит специальный механизм «Экспресс-проверка ведения учета», который позволяет бухгалтеру самостоятельно проводить «мини-аудит» состояния данных его информационной базы. Такой внутренний контроль призван помочь бухгалтеру своевременно обнаружить и исправить ошибки в информационной базе «1С:Бухгалтерии 8» до формирования отчетности.

«Экспресс-проверка ведения учета» представляет собой набор проверок, сгруппированных по разделам учета: «Положения учетной политики», «Операции по денежным средствам», «Учет заработной платы работников» и др. (рис. 2). Каждый вид проверки контролирует отсутствие ошибок в данных информационной базы. Контроль может заключаться в соответствии учетных данных тем или иным положениям законодательства или в соответствии данных внутренним алгоритмам, заложенным в программу разработчиком. Например, программа «контролирует» своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации, отражение в книге продаж сумм НДС поавансам от покупателей и т.д.

Рис.2

Выполнив экспресс-проверку, пользователь получает отчет о ее результатах, в котором показывается общее число видов проведенных проверок и число проверок, в ходе выполнения которых были обнаружены ошибки в данных информационной базы.

Результаты экспресс-проверки можно выводить с детализацией по разделам учета и по каждому виду проверок. Кроме того, в отчете могут быть показаны комментарии к каждой выполненной проверке. Комментарий содержит следующую информацию: предмет контроля – что именно проверяет текущая проверка; результат проверки – были ли в ходе проверки обнаружены ошибки; возможные причины ошибок и рекомендации по их устранению (рис. 3).