Финансовая ответственность. Принципы налоговой ответственности
Тема 1 Финансовое право. Финансовая ответственность.
Финансовое право – система способов и приемов правового регулирования накопления распреледеления и использования средств денежных фондов. Для того чтобы эти механизмы работали четко в системе право предусмотрен финансовый контроль. Результатом финансового контроля является выявление различных правонаршений. Эти правонарушения называются правонарушениями в сфере публичных финансов.
Финансовый контроль
Финансовый
Контроль
Задачи
- Обеспечение законности
- Пресечение
- Предупреждение правонарушений в сфере финансов
Функции за правонарушений
- Компенсация
- карательная
- воспитательная.
Виды юридической ответственности в сфере финансового права
- Финансовая – пени недоимки
- уголовная - статья
- административная - штраф
- дисциплинарная – допустим публичное вывешивания информации где нибудь.
За административную ответственность за правонарушение финансов регулируется КоАп ФЗ о налоговом бюджете и налоговым кодексом.
Административная ответственность в сфере финансов.
- Административная ответственность предусмотренная КоАП РФ - правовая основа. Гл 55.КоАп РФ
- предусмотренная НК РФ – правовая основа РАЗДЕЛ 6 НК РФ.
Тема 2 Принципы налоговой ответственности
Принципы – это основополагающие начала регулирования любых правоотношений. В частности принципы налоговой ответственности указывают цели правовое положение общества, которым должны стремится законодательные и правоприменительные органы. В принципах налоговой ответственности заложены объективная сущность, природа и назначение соответствии с которым осуществляется деятельность законодателя и правоприменителя по реализации охранительных функций налоговых правоотношений.
Принципы – обще признанные и обще принятые меры юридической ответственности: справедливость, законность неотвратимость индивидуализация наказания и ответственность за вину.
Законность означает то что меры налоговой ответственности должны соответствовать НК РФ, УК РФ И КоАП РФ.
В НК РФ предусмотрены 2 блок принципов:
1.однократность к привлечении к налоговой ответственности. Этот принцип означает что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за одно и тоже правонарушений.
2. соотношений налоговой ответственности с другими видами ответственности.
3. Разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности.
4. Призумция не виновности – на практике означает налоговый орган имеет право взыскать налоги только через суд в порядке искового заявления.
В налоговом праве существует определенный механизм налогового регулирования налоговых отношений. В данном механизме играют …… Они выполняют 3 функции
- регулятивная
- превентивная (предупредить, предостеречь)
- охранительная.
Все принципы налоговой ответственности взаимосвязаны и взаимообусловлены.
Налоговая ответственность – возможная мера ……..
Стадии налоговой ответственности
Налоговая ответственность является длящимся охранительным правоотношением в котором в своем развитии проходит определенные стадии. Стадии налоговой ответственности это периоды отражающие определенные…..Субъекты правонарушения с этапами правосознания с государственными органами. Основанием для выделения налоговой ответственности служат юридические факты которые заложены в нормах НК РФ.
1 стадия – стадия конкретизации
ответственности по средствам
доказывания наличия, элементов
право состава правонарушения. Начинается
с обнаружения налогового
2 стадия – связывается с
1 стадия имеет два основания:
- 1 определены с татье 16 в НК РФ. В данной главе записаны квалификации налоговых правонарушений
- Обстоятельства смягчающие и отягчающие налоговую ответственность.
В рамках этой стадии предусматривает обязательный досудебный добровольный рассмотрение спора. В случае отказа или пропуска срока добровольной уплаты налогов ФНС должен обратится в суд. Стадия конкретизации заканчивается вынесением налогового органа или суда решения, в котором признается факт нарушения конкретным субъектом законодательства о налогах и сборах.
2 стадия характеризуется тем, что
правонарушитель принимает
ОБСТОЯТЕЛЬСТВА СМЯГЧАЮЩИЕ И ОТТЯГЧАЮЩИЕ ЗА НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРЕШЕНИЕ.
Обстоятельства смягчающие ответственность за правонарушение признаются:
- в связи с тяжелым личным или семейными обстоятельствами.
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения в том числе в материальной или служебной зависимости и иные обстоятельства которые могут быть признаны смягчающими по решению суда.
Отягчающими обстоятельствами являются повторность.
Лицо с которого взыскан налоговая санкция считается подвергнутым этой санкции в течении 12 месяцев со дня вступления в силу решения суда.
Обстоятельства исключающая ответственность и освобождающая от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
Лицо не может быть привлечено за нарушение налогового законодательства в случае отсутствия события за налоговое правонарушение, отсутствие вины, не достижение 16 лет, истечения срока давности(пол года, год,3 года).
Обстоятельства исключающие вину признаются: форс мажор(природные техногенные катастрофы, и иные чз ситуации), совершение деяния лицом находящийся в состоянии при котором он не может давать отчет своим действиям. Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений данных финансовым органам или другим уполномоченным государственным органам или их должностными лицами. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения если со дня правонарушения прошло 3 года.
Понятие юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.
Основанием налоговой ответственности является совершение налогового правонарушения. Налоговым правонарушением признаются виновные противоправные нарушение налогового законодательства, в том числе деяние (бездействие или действие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц указанных в НК РФ за которое установлено юридическая ответственность.
Налоговое правонарушение признается умышленным, если лицо его совершившее желало или допускало наступление вредных последствий. Полный перечень в 16 главе НК РФ, Вина организации совершения налогового правонарушения является виной должностных лиц либо его представителей статья 110 НК РФ. Материалы проверки в случае выявления налогового правонарушения рассматривается руководителем ИФНС. О времени и месте проведения проверки налоговый орган должен известить налогоплательщика заблаговременно ( 7 календарных дней). По результатам рассмотрения результатов налоговый орган выносит 3 вида решений
1.о привлечении
2. решения об отказе привлечении,
3.о проведении дополнительных
мероприятий связанных с
Субъекты налогового правонарушения.
Законодательство о Н и С выделяет 3 субъекта налоговых правоотношений:
- физическое лицо
- юридическое лицо
- должностное лицо.
Должностным лицом признается лицо фактически реализующие полномочия властного характера в процессе руководства подчиненными работниками или порученным участкам. Для того чтобы стать субъектом налогового правоотношения лица должны обладать налоговой правосубъектностью.
Для привлечения ответственности физического лица необходимо его вменяемость. Статья 111 НК РФ.
Субъектами налоговых правонарушений могут являться российские и иностранные юридические лица, обладающие финансовой правосубъектностью.
Сущность налоговых правонарушений.
Налоговые правонарушения – противоправное поведение которая имеет 2 формы
- форма действия
- форма бездействия
Нарушение норм налогового законодательства совершается двумя этими способами. Примером бездействия является нарушение сроков на постановку на учет в НО, уклонение на постановку на учет, не предоставление налоговой декларации.
Примерами действия по нарушением налогового законодательства является – грубое нарушение учета доходов, расходов, искажение налогооблагаемой базы. Объективная сторона характеризуется 2 группами признаков – обязательные, и факультативные.
К обязательным относятся – общественная опасность, причинная связь и наступившие последствия. Некоторые правонарушения влекут материальные последствия, допустим уничтожение имущества. Основные составы нарушения налогового законодательства связывается с невыполнением уплатой налогов. Статья 122 НК РФ предусматривается ответственность за занижение НБ и иное неправильное исчисление налога. Также здесь можно усмотреть на последствия данных действий (неуплата или не полная уплата налога), причем занижение НБ и неуплата налога должны быть связаны между собой.
Правонарушения в некоторых случаях бывает материальным и не материальным. Примером не материального состава правонарушения является статья 120 НК РФ( сама статья говорит о грубом нарушении организации правила учета доходов и расходов объекта налогообложения). 120 НК РФ не указывается на материальный состав налогового правонарушения, в этом случае вредным последствием считается сама угроза причинения опасности налоговому контролю.
Тема 1. понятие и способы уклонения от налогов.
Тема 2. Налоговые санкции
Тема 3 Защита прав налогоплательщиков
Тема 4. Правовой статус органов налогового контроля
Налоговые проверки + налоговый учет.
Президенту могут быть обжалованы действия и бездействия в фин сфере. Административный способ предполагает обращение за защитой и восстановления права к вышестоящему органу власти. Вместе с этим административный способ не отрицает возможности за защитой прав обращения в суд. НК предусматривает 2 условия соблюдения, которых необходима для защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
Прежде всего:
1.ненормативные акты и действия налоговых органов не должны нарушать права налогоплательщиков.
2. не нормативные правовые акты должны обжаловаться только в судебном порядке.
Также обжалованию подлежат решения налоговых органов вынесенные по вопросам рассмотрения заявления граждан на не правомерные действия или бездействия ниже стоящих налоговых инспекций.
Не подлежат обжалованию акты налоговых проверок, поскольку они не содержат предписаний влекущих юридические последствия. Жалоба в вышестоящий НО подается в течении 3 месяцев, со дня когда налогоплательщик узнал или должен был узнать, что его право нарушено. Жалоба подается в письменном виде налоговому органу или должностному лицу.
Лицо подавший жалобу в выше стоящий орган можт его отозвать. После поступления жалобы налогоплательщика в вышестоящий орган в течении 30 суток со дня получения жалобы должен ее рассмотреть и принять одно из следующих решений :
- оставить жалобу без удовлетворения
- отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку
- отменить решение или прекратить производство о налоговом правонарушение
- изменить решения путем вынесенения решений по существу.
В любом ответе, заявителю должно быть известно в течении 3 дней.
Судебная защита прав налогоплательщиков.
Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков, подразумевает защиту в надлежащий суд. Прежде всего, суд может признать законодательный акт, допустим НК противоречащий конституции, суд может признать акт налогового органа не действительным и противоречащий закону. Суд может не применить не нормативный акт государственного органа, суд может пресечь действия должностного лица, нарушающий права налогоплательщика, суд может обязать НО выполнять свои прямые обязанности.
Правовой статус налогового контроля.
НО РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах за правильностью исчисления полнотой и своевременностью внесения в соответствующих бюджет налогов и сборов. Согласно статье 31 НК РФ налоговые органы имеют право требовать от налогоплательщика, налогового агента, документы, служащий основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы подтверждающие уплату налогов. НО имеют право проводить налоговые проверки, выемку документации, взыскивать недоимки , имеют право контролировать физ. Лиц и их доходы.
НО обязаны статья 32, п1.1, п1.2, п 1.3, п1.4, обязан осуществлять излишне уплаченных сумм, обязанность соблюдать налоговую тайну. Обязанности должностных лиц статья 33 НК РФ, п 1,п2, п3.
Налоговые проверки
Налоговая проверка – основная форма налогового контроля, предоставляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о Н и С, осуществляемая по средствам сопоставления данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансовой деятельности. Статья 82 НО проводят указанный контроль в форме налоговых проверок, получения объяснения налогоплательщиков, осмотр помещений и другие основания предусмотренные НК РФ, Согласно статье 87 налоговые проверки бывают выездные и камеральные, встречные, дополнительные повторные. При проведении камеральных и выездных у НО возникает необходимость об информации о деятельности налогоплательщика. В связи с этим НО может истребовать у налогоплательщика документы, относящиеся деятельности проверяемого налогоплательщика - встречная проверка. Повторная ВНП проводится вышестоящим НО на основании постановления.
Налоговый учет
Налоговый учет – система обобщения информации для определения НБ по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с НК РФ. НУ осуществляется в целях формирования достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также обеспечение информаций внутренних и внешних пользователей для контроля за правильности исчисления, полнотой и своевременностью их исчисления в бюджет. Подтверждением данных НУ являются: первичные документа, аналитические регистры НУ, расчет НБ.
- Написать жалобу на действие налоговых органов по не правильному исчислению налогов.
- Гражданину Петрову прислали налог на землю 3,5 тыс . Однако данного зем. Участка не существует, что подтверждается справкой рос реестра. Правомерно ли действие НО по исчислению налога.
Налоговый контроль
- понятие и значение налогового контроля
- формы и виды налогового контроля
- налоговый контроль за расходами физического лица
1. НК является составной частью финансового права и одним из видов государственного контроля. В РФ государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организаций денежного обращения, использование кредитных ресурсов, состояние государственного внутреннего и внешнего долга.
В широком смысле НК совокупность мер государственного регулирования обеспечивающих эффективную государственную финансовую политику. Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений, а также привлечение к ответственности нарушающих лиц.
Налоговый контроль – специальный способ обеспечения законности в налоговом праве. Объектом налогового контроля является – движение ДС в процессе аккумулирования денежных фондов, а также материальные, трудовые ресурсы НПК. Предметом выступают валютные операции, сметы предприятий, налоговая декларация, использование налоговых льгот, и бухгалтерская документация.
Целями налогового контроля является – обеспечение экономической безопасности, надлежащий контроль за формированием государственных доходов, и рациональным их использованием. Проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальном образованием, проверка целевого использования налоговых льгот.
Пресечения профилактика правонарушений в налоговой сфере. При осуществление налогового контроля не допускается сбор, хранение и использование и распространение информации о налогоплательщике, которая используется, собирается в нарушении положении законодательства.
- Формы и виды НК
НК реализуется по средствам процедурно процессуальной деятельности НО основой является конкретные приемы, средства и способы применяемые при осуществления контрольной функции. Формой налогового контроля - способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Согласно ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами НО. По средствам налоговых проверок получение объяснений, проверка данных учета и отчетности, и осмотр помещений и территорий используемых для получения прибыли.
Формы налогового контроля складывается из норм установленных из статей 31 п1 НК РФ. Формы налогового контроля включает полный объем прав НО которая заключается в том, что должностные лица НО вправе требовать от налогоплательщика или налогового агента, документы служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, по письменному заявлению вызывать свидетелей,
По времени проведения НК бывает текущим….. НК одновременно выступает разновидностью финансовой и управленческой деятельностью государства, поэтому в зависимости от субъекта управления выделают налоговой, таможенной и органов государственных внебюджетных фондов.
3.
Налоговый контроль за расходами физического лица осуществляется при приобретение собственности. Целью государственного контроля является выявление наличия или соответствия доходов, полученных гражданином.
Объектом контроля со стороны государства может быть приобретение следующего – недвижимость, за исключением многолетних накоплений, механические ТС, акции ОАО, и другие ценные бумаги культурные ценности золото в слитках.
Объектом налогового контроля выступает переход право в собственности о несоответствие цены. Законодательство о Н и С не устанавливает нижнего предела цены приобретаемого имущества. Основным критерием по данной ситуации будет не соответствие доходов с его расходам.
Основными методами осуществления за расходами физ лиц является получения Но сведений от организаций осуществляющих сведения о физических лиц. Гарантий обеспечения деятельности НО по контролю за расходами физ лиц служит установленный налоговым законодательством обязанность регистрирующих органом по регистрации сменной права собственности на подконтрольные смены имущества. Получение требования возлагает на подконтрольное физ лицо в течении 60 дней предоставить в НО специальную декларацию, в которой указывается все источники и размеры средств, израсходованных на приобретение данного имущества. При наличии достаточных оснований физического лица расходы которого не соответствует доходам может привлечено к Налоговой ответственности за не предоставление налоговой декларации. Статья 119. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения или не уплата или не полная уплата сумма налога.
Организация с 2003 перешла на упращенку в январе 2004 года поступило ООО
- ОАО ВИНИ приобрела оборудование у ОВРОРА 17 при этом учредитель у них общий. НИ мотивируя то обстоятельства что организация являются взаимозависимыми лицами провела правильность определения цены сделки. В результате были доначислены НДС + штрафы и пении. Правомерно ли действия НО.
- Организация заключила договор на медицинское обследование и членов их семей с областной больницей. И в течении 4 лет относила эти расходы к себестоимости продукции. В ходе ВНП эти факты были за документированы и квалифицированы как налогвое правонарушение. Организация была привлечена к налогововй ответственности по п 3. 120, 120 . При этом налоговоя недоимка и пени были взысканы за 4 года. НО и организация правы и какие ошибки допущены сторонами.
