Финансовая работа на предприятии: содержание и задачи

    1. Финансовая работа  на предприятии: содержание и задачи 

    Финансовая  работа на предприятии – это специфическая  деятельность, направленная на своевременное  и полное обеспечение предприятия  финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед  бюджетом, налоговой службой, банками, другими предприятиями и собственными работниками.

    Предметом финансовой работы на предприятии являются:

• финансовые отношения, а именно – построение рациональных схем отношений предприятия с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства, как обязательной предпосылки формирования его первичных доходов;
• финансовые потоки, а именно – обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации, как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

    Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки принято  представлять тремя укрупненными группами:

• финансовое планирование;
• оперативно-управленческая работа;
• контрольно-аналитическая работа.

    Финансовое  планирование – это процесс обоснования  потребности предприятия в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с  возможными источниками покрытия.

    Главной целью финансового планирования на практике является своевременное  и полное финансовое обеспечение  реализации намеченных предприятием производственных и экономических программ, а также  – максимизация объемов получаемой прибыли.

    Оперативно-управленческая работа в сфере финансов предприятия  предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемых предприятием и поддержание его деловой репутации на должном уровне.

    Достижению  этой цели способствует решение следующих  задач:

• обеспечение своевременных платежей предприятия в бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды государства, своевременности его расчетов с поставщиками сырья, топлива, энергии, что является первейшими признаками его платежеспособности;
• изучение рыночной конъюнктуры, кривых спроса и предложения как объективной основы принятия обоснованных маркетинговых и ценовых решений;
• обеспечение ускорения оборачиваемости оборотного капитала как важнейшего способа снижения текущих финансовых потребностей предприятия;
• создание и поддержание оптимальных объемов производственных запасов предприятия, гарантирующих сохранение непрерывности процесса производства;
• управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия как обязательной предпосылки соблюдения им платежной дисциплины;
• составление сведений о поступлении средств, их расходовании и справок о ходе выполнения показателей финансового плана, о финансовом состоянии предприятия как объективной информационной базы для подготовки управленческих решений.

    Каждая  из названных задач является элементами финансовой тактики.

    Контрольно-аналитическая  работа имеет своей целью объективную  оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки и хозяйственной операции предприятия. Контролю и анализу  подлежит вся их технология: от проверки законности, соответствия действующим финансовым инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.

    Контрольно-аналитическая  работа призвана отследить выполнение показателей финансового, кассового, кредитного планов, а также планов по прибыли и дать объективную  оценку этим процессам как отправной  точке для совершенствования  деятельности предприятия на перспективу.

    Содержание  финансовой работы качественно улучшается при использовании приемов финансового  менеджмента. Финансовый менеджмент привносит  в организацию финансов на предприятии  новые возможности, основанные на использовании  передовых управленческих технологий.

    На  крупных предприятиях финансовая работа выполняется финансовым управлением (отделом), на средних по размеру  предприятиях – финансовым сектором в составе бухгалтерии.

    На  малых предприятиях, с незначительными  денежными оборотами и небольшой  численностью работающих, обязанности  финансовой службы выполняются, как  правило, бухгалтером.

    В сфере пристального внимания финансовых работников предприятий находятся  такие вопросы, как регулирование  денежных потоков в целях своевременного финансирования затрат и обязательств; управление реализацией продукции  и услуг, оперативный контроль за поступлением выручки от реализации; управление основным и оборотным  капиталом, разработка мероприятий  по сохранности оборотных средств, их эффективному использованию; поддержание  платежеспособности предприятия и  ликвидности его баланса; мобилизация и рост денежных накоплений, повышение рентабельности.

    Управление  потоками денежных средств предполагает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Начальным этапом управления денежными потоками является предвидение движения денежных ресурсов в конкретных периодах для обеспечения непрерывного функционирования предприятия. Оно сопряжено с прогнозами развития производственных и других параметров всех видов деятельности, а также организацией финансовых взаимоотношений предприятия со своими партнерами и государством. Обоснование объема денежных ресурсов, их расходование позволит не только обеспечить реальность предвидения их движения, но и активно воздействовать на него.

    Главной целью планирования и прогнозирования  денежных потоков является обеспечение  синхронности денежных поступлений  с расходами (платежами), ускорение  оборота денег. Это достигается  решением следующих задач:

• определением источников и размеров денежных поступлений, возможностей их увеличения;
• определением объема и очередности всех платежей, подлежащих уплате в данном периоде;
• сбалансирование расходов с источниками их покрытия для своевременного выполнения всех финансовых обязательств;
• обоснование размеров «временно свободных средств».

    Процесс управления денежными потоками предприятия  последовательно охватывает следующие  основные этапы:

    1. Обеспечение полного и достоверного  учета денежных потоков предприятия  и формирование необходимой отчетности.

    Основной  целью организации учета и  формирования соответствующей отчетности, характеризующей денежные потоки предприятия, является обеспечение финансовых менеджеров необходимой информацией для  планирования и контроля.

    В соответствии с международными стандартами  учета и сложившейся практикой  для подготовки отчетности о движении денежных средств используются два  основных метода – косвенный и прямой.

    Косвенный метод направлен на получение  данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде. Источником информации для  разработки отчетности о движении денежных средств предприятия этим методом являются отчетный баланс, «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении денежных средств».

    Для оценки платежеспособности хозяйствующего субъекта необходимо также использовать информацию, содержащуюся в приложении (форма №5) к бухгалтерскому балансу  «Движение заемных средств» и  «дебиторская и кредиторская задолженность».

    Использование косвенного метода расчета движения денежных средств позволяет определить потенциал формирования предприятием основного внутреннего источника  финансирования своего развития –  чистого денежного потока по операционной и инвестиционной деятельности, а также выявить динамику всех факторов, влияющих на его формирование.

    Прямой  метод направлен на получение  данных, характеризующих как валовой, так и чистый денежный поток предприятия  в отчетном периоде. Он призван отражать весь объем поступления и расходования денежных средств в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. При использовании прямого метода расчета денежных потоков используются непосредственные данные бухгалтерского учета, характеризующие все виды поступлений и расходования денежных средств.

    В соответствии с принципами международного учета метод расчета денежных потоков предприятие выбирает самостоятельно, однако предпочтительным считается  прямой метод, позволяющий получить более реальное представление об их объеме и составе.

    2. Анализ денежных потоков предприятия  в предшествующем периоде.

    Основной  целью анализа является выявление  уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков предприятия по объему и  во времени. Анализ денежных потоков  проводится по предприятию в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям.

    3. Оптимизация денежных потоков  предприятия.

    Оптимизация является одной из важнейших функций  управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в  предстоящем периоде. Важнейшими задачами, которые решаются на этом этапе управления денежными потоками, являются: выявление  и реализация резервов, позволяющих  снизить зависимость предприятия  от внешних источников привлечения  денежных средств; обеспечение более  полной сбалансированности положительных  и отрицательных денежных потоков  во времени и по объемам, более  тесной взаимосвязи денежных потоков  по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и  качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельности предприятия.

    4. Планирование денежных потоков  предприятия в разрезе различных  их видов.

    Такое планирование носит прогнозный характер в силу неопределенных его предпосылок. Поэтому планирование денежных потоков  осуществляется в форме многовариантных  плановых расчетов этих показателей  при различных сценариях исходных факторов (оптимистическом, реалистическом, пессимистическом).

    5. Обеспечение эффективного контроля  денежных потоков предприятия.

    Разработка, корректировка и применение краткосрочных  прогнозов о движении денежных средств  являются не только завершающим этапом их планирования, но и методом контроля за реализацией принятых решений, предпосылкой для рационального маневрирования ими. Объектом такого контроля являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность.

    В рыночной экономике основным источником финансовых ресурсов предприятия является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Поэтому для поддержания  платежеспособности и выполнения обязательств предприятия должны регулировать движение денежных средств. Финансовые работники предприятия контролируют изготовление продукции, выполнение планов по ее поставкам, поступление выручки от реализации по срокам.

    Сумма выручки определяется в соответствии с принятой предприятием учетной  политикой на основании договора или ином основании, предусмотренном  законодательством. В противном  случае полученные в оплату предприятием денежные средства и иные активы рассматриваются  как внереализационные доходы.

    Выручка от реализации может определяться либо по мере отгрузки продукции, либо по мере поступления оплаты на счет в банках. Право выбора метода определения  предоставлено самим предприятиям, которые отражают принятое решение  в учетной политике предприятия.

    Доходом предприятия считается не вся  выручка от реализации, а только ее часть, за вычетом налога на добавленную  стоимость, акцизов, иных налогов и  обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет.

    Своевременное поступление выручки – важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником средств для предприятия и занимает наибольший удельный вес среди других возможных поступлений средств. Во-вторых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота.

    От  поступления выручки зависит  устойчивость финансового положения  предприятия, состояние его оборотных  средств, размер прибыли, своевременность  расчетов с бюджетом, внебюджетными  фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими предприятия. Несвоевременное ее поступление приводит к задержке расчетов, штрафам и санкциям, что в конечном итоге означает не только потерю прибыли предприятия, но и перебои в работе, остановку производства на смежных предприятиях.

    Предприятия, экспортирующие продукцию, получают валютную выручку. Для учета валютной выручки  в уполномоченном банке предприятию  открывается два счета: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной  валюте и текущий валютный счет для  учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи части экспортной выручки  в иностранной валюте.

    С транзитных валютных счетов предприятий  по поручению предприятия осуществляется обязательная продажа валюты.

    За  полную и своевременную продажу  части экспортной выручки на внутреннем валютном рынке предприятия несут  ответственность в законодательно установленном порядке.

    Денежные  средства в рублях, полученные предприятием в результате обязательной продажи  валютной выручки, зачисляются на его  расчетный счет.

    Выручка от реализации продукции и услуг  включает три элемента: себестоимость, прибыль, косвенные налоги и отчисления. Каждая часть имеет свое направление  использования.

    Первая  часть выручки направляется на возмещение затрат, включаемых в полную себестоимость  реализованной продукции, т.е. себестоимость  выступает в качестве источника  финансирования простого воспроизводства. Следует иметь в виду, что их этих средств необходимо уплатить налоги в бюджет (земельный, экологический, чрезвычайный), а также сделать  отчисления во внебюджетные и другие фонды в соответствии с законодательством.

    Вторая  часть выручки – прибыль. Она  является источником формирования общегосударственных  и децентрализованных фондов денежных средств. Прибыль, направляемая в фонды  предприятия, обеспечивает решение  его экономических, технических  социальных задач. Часть прибыли  уплачивается в бюджет в виде налогов (на недвижимость, на доходы и прибыль, местных налогов).

    Третья  часть выручки представляет собой  косвенные налоги и отчисления (налог  на добавленную стоимость, акцизы, иные налоги и обязательные платежи, подлежащие перечислению в бюджет).

    На  размер выручки от реализации продукции  оказывают влияние следующие  факторы:

• в сфере производства – объем производства, качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска и др.
• в сфере обращения – ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальные формы расчетов, уровень цен;
• не зависящие от деятельности предприятия – нарушения договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия у покупателя средств.

    Выполнение  в срок и в полном объеме денежных обязательств – основная задача финансовых служб предприятий.

    В структуре обязательств важное местно занимает выплата налогового и приравненных к ним платежей. Нестабильность налогового законодательства делает этот участок финансовой работы трудоемким. Данное направление финансовой работы имеет прямое отношение к финансовому благополучию предприятия, так как финансовые санкции оплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.

    Ответственным участком финансовой работы является организация финансирования и кредитования инвестиций в основные средства. Предприятия  самостоятельно формируют планы  капитальных вложений, составляют бюджеты  инвестиций, определяют структуру источников финансирования, осуществляют выбор  вариантов инвестиций, контролируют выполнение планов.

    Как показывает мировой опыт, наиболее эффективное управление финансами  предприятий обеспечивается при  умелом использовании в государстве  налогового и денежно-кредитного методов  регулирования экономики и оптимальном  сочетании собственных финансовых ресурсов предприятий с кредитными.