Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовая система. 5

CОДЕРЖАНИЕ

Задача №1. 3

Задача №2. 13

Задача №3. 15

Задача №4. 19

Список используемой литературы 20

Задача №1.

На основе анализа части третьей Бюджетного кодекса Российской Федерации разработайте схему или целый ряд схем, раскрывающих стадию составления бюджетов – важнейшие стадии бюджетного процесса в Российской Федерации. Обратите внимание на полноту отражения существенных элементов бюджетного процесса, к которым в частности относятся участники, сроки стадии бюджетного процесса, виды актов, последовательность совершаемых действий.

Схема 1. Полномочия участников бюджетного процесса

Президент Российской Федерации;

высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления

рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении;

осуществляют последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов;

формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов;

исполнительные органы государственной власти

обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана);

вносят проект бюджета с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов;

разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов;

обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности;

представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов;

обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом;

Центральный банк Российской Федерации

разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики;

обслуживает счета бюджетов;

осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации;

органы государственного (муниципального) финансового контроля;

осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов;

готовят заключения на годовой отчет об исполнении соответствующих бюджетов;

проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, долгосрочных целевых программ и правовых актов бюджетного законодательства Российской Федерации;

осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

органы управления государственными внебюджетными фондами;

главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

обеспечивают результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;

формируют перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств;

ведут реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований;

осуществляют планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;

составляют, утверждают и ведут бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;

вносит предложения по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств;

вносят предложения по формированию и изменению сводной бюджетной росписи;

определяют порядок утверждения бюджетных смет подведомственных получателей бюджетных средств, являющихся казенными учреждениями;

формируют и утверждают государственные (муниципальные) задания;

обеспечивают контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджетных субсидий и иных субсидий, определенных настоящим Кодексом, условий, установленных при их предоставлении;

организуют и осуществляют ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности;

формируют бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств;

отвечают соответственно от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования по денежным обязательствам подведомственных ему получателей бюджетных средств;

осуществляют иные бюджетные полномочия, установленные настоящим Кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения;

главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

формируют перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета;

представляют сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета;

представляют сведения для составления и ведения кассового плана;

формируют и представляют бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета;

главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета

формируют перечни подведомственных ему администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

осуществляют планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита бюджета;

обеспечивают адресность и целевой характер использования выделенных в его распоряжение ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета;

распределяют бюджетные ассигнования по подведомственным администраторам источников финансирования дефицита бюджета и исполняет соответствующую часть бюджета;

организуют и осуществляют ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности;

формируют бюджетную отчетность главного администратора источников финансирования дефицита бюджета.

получатели бюджетных средств

составляют и исполняют бюджетную смету;

принимают и (или) исполняют в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства;

обеспечивают результативность, целевой характер использования предусмотренных ему бюджетных ассигнований;

вносят соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;

ведут бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии);

формируют и представляют бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств;

Схема 2. Полномочия участников бюджетного процесса на федеральном уровне.

Президент Российской Федерации;

Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации;

Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации;

Правительство Российской Федерации;

Министерство финансов Российской Федерации

принимает нормативные акты в установленной сфере деятельности;

организует составление и составляет проект федерального бюджета, представляет его в Правительство Российской Федерации, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

осуществляет методологическое руководство в области составления и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

разрабатывает и представляет в Правительство Российской Федерации основные направления бюджетной и налоговой политики;

ведет реестр расходных обязательств Российской Федерации;

разрабатывает прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации;

получает от федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и органов (должностных лиц) местных администраций муниципальных образований материалы, необходимые для составления проекта федерального бюджета, прогноза основных параметров бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и прогноза консолидированного бюджета Российской Федерации;

проектирует предельные объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств федерального бюджета либо субъектам бюджетного планирования;

разрабатывает по поручению Правительства Российской Федерации программу государственных внутренних заимствований Российской Федерации, условия выпуска и размещения государственных займов Российской Федерации, выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг Российской Федерации, проводит государственную регистрацию условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг;

осуществляет по решению Правительства Российской Федерации сотрудничество с международными финансовыми организациями;

разрабатывает по поручению Правительства Российской Федерации программу государственных внешних заимствований Российской Федерации и является уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственные внутренние и внешние заимствования, разрабатывает программу государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте и программу государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации;

представляет Российскую Федерацию в договорах о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации;

представляет Правительство Российской Федерации на переговорах о предоставлении государственных гарантий Российской Федерации и предоставляет (выдает) от имени Российской Федерации государственные гарантии Российской Федерации;

ведет Государственную долговую книгу Российской Федерации;

учитывает представляемую органами, ведущими государственные долговые книги субъектов Российской Федерации, информацию о долговых обязательствах, отраженных в соответствующих государственных долговых книгах субъектов Российской Федерации и муниципальных долговых книгах муниципальных образований;

осуществляет управление государственным долгом и государственными финансовыми активами Российской Федерации на основании полномочий, предоставленных Правительством Российской Федерации;

организует исполнение федерального бюджета, устанавливает порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета, бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета и кассового плана исполнения федерального бюджета;

Федеральное казначейство;

производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

перечисляет средства, необходимые для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кассовое обслуживание исполнения которых в соответствии с настоящим Кодексом осуществляется Федеральным казначейством, и иные счета для учета средств, предусмотренных законодательством Российской Федерации, устанавливает режим этих счетов в соответствии с настоящим Кодексом;

направляет в учреждения Центрального банка Российской Федерации и кредитные организации представления о приостановлении операций в валюте Российской Федерации по счетам, открытым казенным и бюджетным учреждениям в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и кредитных организациях в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

осуществляет приостановление операций по лицевым счетам, открытым главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета в органах Федерального казначейства в предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации случаях, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

Счетная палата Российской Федерации осуществляет:

организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров Российской Федерации, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов Российской Федерации;

анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом;

подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году;

подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти Российской Федерации.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;

главные распорядители, распорядители и получатели средств федерального бюджета;

главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

главные администраторы (администраторы) доходов федерального бюджета;

главные администраторы (администраторы) доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита федерального бюджета;

главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации¹.

Схема №3.

Задача №2.

АО в результате собственной ошибки при расчете налога на прибыль излишне перечислило в бюджет 3 000 рублей. При этом у АО имеется недоимка по НДС в размере 1 000 рублей. Обязаны ли налоговые органы возвратить излишне уплаченную сумму? Если да, то в каком размере? Возможен ли в данном случае зачет? Обязаны ли налоговые органы осуществить возврат, если имеет место переплата в краевой бюджет и недоимка в федеральный?

Ответ: В соответствии со ст. 78 НК РФ² сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Таким образом, налоговые органы, руководствуясь положениями указанной статьи, производят возврат излишне уплаченной суммы, только по письменному заявлению плательщика (п.6 ст. 78 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (ст. 79 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщику по его заявлению будет возвращена сумма в размере 2 000 рублей и проценты.

Зачет указанной суммы возможен, в случае наличия заявления плательщика.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (ст. 78 НК РФ).

Исходя из того, что зачет производится только по соответствующим видам налогов, возврат в рассматриваемом случае возможен.

Задача №3.

Сделать полный нормативно-юридический анализ всех действий участников правоотношений; подтвердить законность или незаконность решений должностных лиц; подтвердить законность или незаконность решений должностных лиц; найти не менее 10 нарушений налогового законодательства.

Начальник юридического отдела инспекции МНС по Советскому району г. Красноярска 5 февраля 2002 года было принято решение о проведении выездной налоговой проверки на АО «Сибвоток», находящемуся в Академгородке, и двух его филиалов. Предмет проверки – правомерность исчисления и уплаты налога на прибыль за период с 1 января 1998 года по 31 декабря 2001 года включительно.

Через пять дней после принятия решения, проверяющая группа налоговых инспекторов прибыла на АО и, предъявив вышеуказанное решение и паспорта граждан РФ, потребовали допустить их на территорию предприятия для проведения налоговой проверки. Работники АО некоторое время отказывались пустить инспекторов на территорию АО мотивируя это тем, что три месяца назад налоговая инспекция уже проводила у них налоговую проверку по налогу на прибыль. Руководитель проверяющей группы предупредил: если такие неправомерные действия будут продолжаться, он вправе немедленно вынести решение о привлечении АО ответственности по статье 124 НК РФ и наложить на АО штраф в размере 100 МРОТ.

В ходе проверки проводились осмотр территории, истребование и выемка документов, о чем были составлены соответствующие протоколы. В своих замечаниях к протоколам налогоплательщик указал следующее: при осмотре складских помещений производилась видеозапись, что не предусмотрено НК и потому незаконно; выемка произведена в ночное время; в качестве понятых использовались должностные лица налоговых органов; изъяты трудовые договора и другие материалы отдела кадров, не связанные с налогообложением.

08 мая 2002 года проверка была окончена, ее предмет и сроки – зафиксированы справкой. Через три месяца после составления справки по результатам проверки составлен акт, в котором указаны факты многочисленных налоговых правонарушений в части уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик с актом ознакомлен не был. На следующий день после проведения акта налоговой проверки, налоговая инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением о взыскании с АО «Сибвосток» налоговых санкций. Рассмотрев материалы дела, суд вынес решение о привлечении АО к ответственности по ст. 123 НК.

Ответ: 1. Решение о проведении налоговой проверки АО «Сибвосток»
начальником юридического отдела инспекции МНС по Советскому району г. Красноярска – незаконно по следующим основаниям:

в соответствии со ст. 89 НК РФ решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

решения о проведении проверки вправе выносить только руководитель (заместители руководителя) налогового органа.

Предмет проверки – правомерность исчисления и уплаты налога на прибыль за период с 1 января 1998 года по 31 декабря 2001 года включительно – незаконно, поскольку в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. А в данном случае период превышен на 2 месяца.

Проверяющие налоговые инспекторы предъявили для подтверждения полномочий паспорта граждан РФ – данное действие незаконно, в связи с тем, что паспорта не являются подтверждением полномочий сотрудника налогового органа.

Руководитель проверяющей группы заявил, что недопуск лиц, осуществляющих налоговую проверку на предприятие в связи с тем, что налоговая проверка уже проводилась три месяца назад неправомерен – незаконно, поскольку в соответствии со ст. 89 НК РФ налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Заявление руководителя о привлечении АО к ответственности по ст. 124 НК РФ незаконно, поскольку последняя утратила силу в декабре 2001 года.

В ходе проверки проводились осмотр территории, истребование и выемка документов – незаконно, при необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей 92 Кодекса. Таким образом, действия по осмотру территории незаконны.

Согласно замечаниям АО «Сибвосток» выемка производилась в ночное время – незаконно, в соответствии со ст. 94 НК РФ не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

Согласно замечанием АО «Сибвосток» были изъяты трудовые договоры и другие материалы, не относящиеся к предмету проверки – незаконно, в соответствии со ст. 94 НК РФ не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

Выездная налоговая проверка была окончена 08 мая 2012г. незаконно, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Однако о том, что срок проверки продлялся в задаче не указано.

Акт о проведении налоговой проверки был составлен через три месяца после ее окончания – незаконно, по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки (ст. 100 НК РФ).

Задача №4.

Индивидуальный предприниматель Петров своевременно составил и представил в налоговую инспекцию декларацию о доходах за соответствующий календарный год. Однако в дальнейшем выяснилось, что П. не указал в декларации часть своих доходов, что привело к недоимке по подоходному налогу в размере 2 000 рублей.

Дайте свою квалификацию налоговому правонарушению, учитывая, что предприниматель ранее уже привлекался к ответственности за такое правонарушение. Изменится ли квалификация, если он уже после истечения установленного срока подачи налоговой декларации, спохватившись, самостоятельно обнаружил и внес в нее соответствующие изменения?

Ответ: В случае неполного предоставления сведений Петров будет нести ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ³.

В том случае если Петров сам позже установленного срока внесет изменения в декларацию, он будет нести ответственность по статье 15.5. КоАП РФ за нарушение сроков представления налоговой декларации (нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей).

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Российская Федерация. Бюджетный кодекс : № 145-ФЗ от 31.07.1998 в ред. от 23.07.2013//СЗ РФ. 1998. № 31. ст. 3823.
Российская Федерация. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : № 195-ФЗ от 30.12.2001 в ред. от 23.07.2013//СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). ст. 1.
Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс. Часть первая : № 146-ФЗ от 31.07.1998 в ред. от 23.07.2013//СЗ РФ. 1998. № 31. ст. 3824.

¹ Бюджетный кодекс Российской Федерации : № 145-ФЗ от 31.07.1998 в ред. от 23.07.2013//СЗ РФ. 1998. № 31. ст. 3823.

² Налоговый кодекс. Часть первая: № 146-ФЗ от 31.07.1998 в ред. от 23.07.2013//СЗ РФ. 1998. № 31. ст. 3824.

³ Российская Федерация. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях : № 195-ФЗ от 30.12.2001 в ред. от 23.07.2013//СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). ст. 1.