Финансовая система. 10
1. Понятие финансовой системы в зарубежной финансово-экономической литературе.
Финансовая система - совокупность финансовых звеньев, призванных обеспечить государству осуществление своих политических и экономических функций, и состоит, с одной стороны, из государственных финансов, а с другой - из финансов частных предприятий, корпораций, монополий.
Государственная финансовая система включает 4 звена:
- государственный бюджет (основное средство перераспределения национального дохода; основные доходы бюджета - налоги);
- местные финансы (охватывают широкую группу второстепенных налогов, систему местного кредита, специальных фондов);
- специальные внебюджетные фонды (фонды социального страхования, различные целевые фонды, а также государственные и полугосударственные финансово-кредитные учреждения);
- финансы государственных предприятий (их главной задачей является оказание поддержки частному хозяйству путем сохранения и развития важных отраслей производства).
Финансы частных предприятий, корпораций, монополий - возникают в ходе экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятия. Частные предприятия составляют подавляющую часть материального производства, на них приходится главная доля создаваемого валового внутреннего продукта и национального дохода. Поэтому государство использует различные методы для стимулирования деятельности этих предприятий. В свою очередь частные предприятия своими платежами участвуют в формировании доходной базы государственного бюджета, других государственных фондов.
Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
2. Состав, предназначение и характеристика сфер финансовых отношений в финансовой системе США.
Современная система государственных финансов состоит из:
- Финансовой системы федерации;
- Финансовых систем 50 штатов;
- Финансовых систем 12,7 тыс. административных, хозяйственно-
- специальных фондов;
Такая система организации государственных финансов характеризуется отсутствием единства. Это означает, что каждое подразделение государственного управления (федерация, штаты, местные органы) самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и осуществляет налоговую политику, управляет долгом. Бюджеты штатов не входят в федеральный бюджет, а местные бюджеты - в бюджет штатов.
Бюджетный год федерального правительства начинается с 1 октября и завершается 30 сентября следующего года, а большинства штатов - начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. При этом свыше половины штатов практикуют составление бюджета на два года. В большей части местных административных единиц бюджетный год совпадает с календарным.
За федеральными органами закреплены расходы общенационального значения (на военные цели, международные дела; на финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов национального хозяйства; на содержание федерального государственного аппарата; на управление федеральным государственным долгом и т.п.). На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата. Что касается доходов, то основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. Причем, в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов – косвенные, а в доходах местных органов власти – поимущественные налоги.
В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений. С их помощью на уровне штатов реализуется более 500 целевых программ. Такая растущая зависимость от федеральных дотаций дает основание утверждать, что “федеральная помощь” превратилось в средство прямого контроля федерации за финансовой политикой штатов и местных органов власти.
3. Назначение сферы финансов предприятий в финансовой системе США.
Финансы - совокупность экономических отношений возникающих по поводу формирования, перераспределения и потребления фондов денежных средств.
Самостоятельное финансовое звено образуют финансы государственных предприятий. Его главной задачей является оказание поддержки частному хозяйству, путем сохранения и развития важных отраслей производства, которые в силу своей специфики имеют низкую рентабельность и тем самым невыгодны для предпринимательства (железнодорожный, воздушный транспорт, электроэнергетическая, газовая, угольная промышленности и т.п.).
В то же время финансы государственных предприятий - это звено финансовой системы, посредством которого государство участвует в первичном распределении национального дохода, аккумулируя в своих руках часть дохода, создаваемого на этих предприятиях.
Второй сферой финансовой системы США выступают финансы частных предприятий, корпораций, монополий, которые возникают в ходе экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли. Они материализуются в виде денежного капитала, различных денежных фондов предприятия. Эти денежные фонды носят обособленный, децентрализованный характер. В то же время государство имеет непосредственные взаимоотношения с финансами частных предприятий, они выражаются в виде взимания платежей в государственный бюджет, формирования амортизационного фонда, регламентации кредитных отношений, предоставления государственных субсидий.
Частные предприятия составляют подавляющую часть материального производства, на них приходится главная доля создаваемого валового внутреннего продукта и национального дохода. Поэтому государство использует различные методы (в т.ч. финансовые) для стимулирования деятельности этих предприятий.
4. Назначение, состав и краткая характеристика звеньев сферы государственных и муниципальных финансов в США.
Финансы - совокупность экономических отношений возникающих по поводу формирования, перераспределения и потребления фондов денежных средств.
Система государственных финансов США состоит из:
1) Трехуровневой бюджетной системы:
- федеральный бюджет и доверительные фонды (с 1968 г. вошедшие в федеральный бюджет);
- бюджеты 50 штатов;
- более 80 тыс. местных бюджетов (графств, муниципалитетов, тауншипов, специальных округов).
Источниками федерального фонда являются федеральные подоходные налоги с населения и корпораций, а также акцизы и таможенные пошлины, которые не связаны с конкретными направлениями их использования. В этом заключается их главное отличие от доверительных фондов. Федеральные фонды, как правило, имеют отрицательное сальдо баланса, формирующее дефицит федерального бюджета США. Доверительные фонды носят целевой характер.
2) Специальных фондов:
- экономические;
- научно-исследовательские (национальный научный фонд и научный фонд бюро стандартов);
- военно-политические (резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента США, за счет которых финансируются дополнительные целевые мероприятия, имеющие особую важность);
- социальные (фонд страхования по старости, инвалидности и на случай потери кормильца; фонд страхования государственных служащих; фонд помощи нуждающимся) и другие.
Американская система организации государственных финансов характеризуется высоким уровнем децентрализации. Это означает, что, во-первых, сферы компетенции федеральных властей и штатов разграничены. Во-вторых, каждый уровень государственного управления - федерация и штаты - самостоятельно составляет и утверждает свой бюджет, разрабатывает и проводит налоговую политику, управляет долгом.
В США треть муниципалитетов представлена специальными округами, оказывающими услуги в области образования, транспорта, водоснабжения, сбора и вывоза мусора, экономического развития и др. Сводные комитеты специальных округов управляют производством этих услуг и отвечают за налогообложение, ценовую политику, а также за принятие других ключевых решений. Эти округа косвенно контролируются советами отдельных муниципалитетов.
5. Понятие и уровни бюджетной системы США.
Бюджетная система США представляет собой сложный механизм, характеризующий особенности взаимоотношений государства и штатами, а также местными органами власти.
Государственные финансы США состоят из трех частей:
- федеральный бюджет (бюджет центрального правительства);
- бюджеты 50 штатов;
- бюджеты местных органов власти (свыше 82 тыс. местных административных единиц, включающих более 3 тыс. округов, 19 тыс. муниципалитетов, 17 тыс. городов, более 43 тыс. учебных и специальных округов).
Стержневое место в этой системе занимают федеральные финансы, на которые приходится около 60% государственного бюджета США. В функции федерального бюджета, помимо макрорегулирования национальной экономики, входят финансирование национальной обороны, внешнеэкономической деятельности, фундаментальных научных исследований, государственных управленческих расходов. Иными словами, финансирование ключевых, с точки зрения правительства, национальных приоритетов.
Менее важные, "второстепенные" функции (прежде всего, финансирование социально-экономической инфраструктуры) входят преимущественно в компетенцию штатных и местных финансов (полиция, пожарная охрана, строительство и эксплуатация дорог, системы коммунального хозяйства, подавляющая часть государственных учреждений образования и здравоохранения, примерно половина общегосударственного жилищного строительства).
Федеральный бюджет включает собственно правительственный бюджет (или федеральные фонды) и доверительные фонды, с 1968 г. вошедшие в федеральный бюджет.
6. Налоговая система США: структура и характеристика основных групп налогов.
Налоговая система США - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Согласно американским законам правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, графствах, округах и т.д. Федеральные налоги едины и обязательны для всех жителей США, в то время как местные системы налогообложения отличаются друг от друга.
Некоторые виды налогов взимаются в США на всех трех уровнях государственной системы, другие - лишь на одном или двух уровнях. В этом состоит одна из особенностей не только налоговой системы, но и системы бюджетного регулирования в США.
На каждом из трех уровней взимаются индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на наследство и дарение, акцизы. Однако облагаемая сумма, величина налоговых ставок, порядок и сроки взимания определяются на каждом уровне по-своему. Состав налогов, формирующих доходы бюджетов США:
- Индивидуальный подоходный налог.
- Таможенные пошлины.
- Взносы в фонды социального обеспечения.
- Налог на прибыль корпораций.
- Акцизы.
- Таможенные пошлины.
- Налог на наследство и дарение.
- Налоги на движимое и недвижимое имущество.
Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Местные налоги имеют плоскую или в некоторых случаях регрессивную шкалу, что способствует более равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.
К основным федеральным налогам относят индивидуальный подоходный налог, налог на прибыль корпораций. Второе место по значимости занимают взносы на социальное страхование, доля которых в федеральном бюджете за последнее десятилетие выросла до 39-40%.
7. Государственный и муниципальный кредит как звено финансовой системы США.
Государственный кредит - совокупность кредитных отношений, в которых государство выступает в качестве заёмщика, а население и частный бизнес - кредиторами денежных средств. Однако в системе международного кредита (при межгосударственных займах) государство нередко выступает и кредитором. Содержание и формы государственного кредита определяются характером экономических отношений, сложившихся в обществе. Государственный кредит – важнейшая составляющая денежно-кредитной системы.
В США бюджетам нижестоящего уровня предоставляется как целевая условная, так и безусловная финансовая помощь. Основным видом безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания, основанная на выделении трансфертов, рассчитанных по законодательно утвержденной формуле, учитывающей расходные потребности и фискальный потенциал. В настоящее время федеральный бюджет не оказывает нецелевой финансовой помощи бюджетам нижестоящего уровня, хотя безусловная финансовая поддержка местным бюджетам со стороны бюджетов штатов широко используется.
Целевая финансовая помощь предоставляется в виде грантов двух типов:
1) Блок-гранты - выделяется на финансирование достаточно широкого спектра расходных статей при установлении ограничений на перераспределение средств между этими статьями (на здравоохранение, социальное обеспечение, а также на финансирование других расходных групп).
2) Категорийные гранты, в рамках которых выделяются средства на финансирование отдельной расходной программы (трансферты, рассчитываемые на основе формулы, распределяются между бюджетами штатов и муниципальных образований согласно законодательно или административно установленному критерию).
Основным способом государственных и муниципальных заимствований в США является эмиссия облигаций штатов и муниципальных облигаций, обращающихся без ограничений. При этом, процентный доход, полученный по этим ценным бумагам, не облагается федеральным подоходным налогом.
8. Экономическое содержание и задачи бюджетов штатов и местных самоуправлений в США.
Все 50 штатов США обладают широкими бюджетно-налоговыми полномочиями. Они имеют право вводить прямые налоги, которые существуют на уровне федерации, и определять ставки и базу налогообложения.
Состав доходов бюджетов штатов:
- налог с продаж;
- индивидуальный подоходный налог;
- налог на прибыль корпораций;
- поимущественный налог;
- различные сборы и поступления;
- финансовая помощь из федерального бюджета;
- поступления из бюджетов местных органов власти.
Местное управление в США характеризуется широкой децентрализацией, определенной независимостью муниципалитетов от центрального правительства и даже от штатов, отсутствием прямого подчинения органов местного управления государственной власти. Проблемы, с которыми приходится сталкиваться органам местного управления США - недостаточная собственная финансовая база, несовершенная организация системы органов муниципального управления, раздробленность, сложные отношения богатых пригородных муниципалитетов и находящихся в постоянном финансовом кризисе городов.
Источниками доходов местных бюджетов являются:
- налог на недвижимость;
- налог на продажи;
- различные сборы и иные виды поступлений;
- финансовая помощь штатов;
- финансовая помощь федерального правительства.
В конституции США нет прямых положений, определяющих, что регулирование организации местного управления относится к компетенции штатов. Таким образом, именно штаты конституционно уполномочены определять правовую и организационную структуру органов муниципального управления.
9. Организация бюджетного процесса на федеральном уровне в США.
Современный бюджетный процесс в США состоит из четырех стадий:
1) Разработка (составление) проекта бюджета - занимается административно-бюджетное управление при президенте, оно же осуществляет контроль за исполнением. Американский президент, будучи главой исполнительной власти, по закону - основное юридическое лицо, ответственное перед законодательной властью за разработку и исполнение федерального бюджета.
2) Рассмотрение и принятие его конгрессом. В рамках бюджетного процесса в конгрессе США существуют три параллельных, но взаимосвязанных этапа:
- определение целей бюджетно-финансовой политики;
- разрешение (санкционирование) на осуществление той или иной программы или вида деятельности, установление предельного объема средств, которые могут быть израсходованы за время ее реализации, и определение целей программы;
- принятие биллей по ассигнованиям.
После принятия бюджета и налоговых законов они передаются на подпись президенту США для утверждения.
3) Исполнение федерального бюджета.
Исполнением расходной части бюджета в США занимаются министерства и ведомства федерального правительства, а исполнением доходной части бюджета - министерство финансов.
4) Составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение конгрессом.
Бюджетный год федерального правительства начинается с 1 октября, заканчивается 30 сентября, в большинстве штатов - с 1 июля по 30 июня; для местных бюджетов бюджетный год совпадает с календарным.
К основным законам, регламентирующим современный бюджетный процесс в США, относятся:
- закон «О бюджете и отчетности», принятый в 1921 г. (значительные изменения внесены в 1950 г.);
- закон «О контроле над бюджетом и замораживанием фондов» (1974 г.);
- закон 1985 г. «О сбалансированном бюджете и чрезвычайных мерах контроля за бюджетным дефицитом» (в редакции 1987 г.);
- закон 1990 г. «О контроле за бюджетом».
10. Характеристика сфер и звеньев финансовой системы ФРГ.
Государственная финансовая система Германии включает:
а) бюджетную систему;
б) специальные фонды;
в) внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства;
г) финансы государственных предприятий.
Основные принципы финансовой системы Германии закреплены конституционно, что отличает ее регулирование от других стран и чрезвычайно важно для обеспечения ее устойчивости.
Бюджетная система Германии, в свою очередь, включает:
а) бюджет федерации;
б) специальные правительственные фонды;
в) бюджеты 16 земель (в том числе 5 восточногерманских);
г) более 10 тыс. общин.
В конституции Германии закреплено существование двух уровней государственной власти - «федеративной республики», называемой федерацией, и «земель», являющихся членами федерации. Земли сами являются государствами, объединенными в реальную федерацию, а не регионами фактически унитарного государства.
Общины не образуют третьего государственного уровня. Они являются частью земель, которые несут главную ответственность за наделение общин соответствующими финансовыми ресурсами.
Специальные фонды - важное звено финансовой системы Германии (фонды социального страхования: фонд страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, если она наступила в связи с реорганизацией предприятия или отрасли, от несчастных случаев и т.д., фонд социального страхования включен в федеральный бюджет с 1974 г.). Источники фондов:
- обязательных отчислений от заработной платы рабочих и служащих;
- взносов предпринимателей;
- государственных субсидий из федерального бюджета.
В финансовую систему включаются также внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства, состав которых меняется в зависимости от стоящих перед государством задач.
11. Значение и состав сферы государственных и местных финансов в финансовой системе ФРГ.
Финансы - совокупность экономических отношений возникающих по поводу формирования, перераспределения и потребления фондов денежных средств.
Система государственных финансов включает:
1) бюджет центрального правительства;
2) бюджеты местных органов власти;
3) специальные фонды, примыкающие к бюджетам;
4) финансовые ресурсы государственных предприятий.
Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. Основным видом дохода государственного бюджета являются налоги (до 90%). В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления:
- федерации (центральный бюджет);
- земель (региональные бюджеты);
- общин (местные бюджеты).
Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). В рамках бюджета формируются специальные фонды социального страхования (пенсии, медицинское страхование, пособие по безработице).
Финансы земель и общин занимают важное место в финансовой системе страны. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ составляет свыше 20%. Земли и общины несут почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования или здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хозяйство, почти 3/4 расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по управлению государственным долгом. Рост расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. Расходы земель и общин ни в коей мере не обеспечиваются только поступлениями налогов. Для финансирования расходов местных бюджетов земель и общин получают от федерального правительства дотации - целевые и общие. Местные бюджеты хронически дефицитны. Особо высока доля долгов у общин.
12. Бюджетная система ФРГ.
Бюджетная система ФРГ – это совокупность всех видов бюджетов. Современная финансовая система ФРГ включает в себя бюджет федерации, бюджеты земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды. Сюда же входят бюджеты государственных предприятий.
Расходные и доходные части государственного бюджета предусматривают законодательную процедуру, носящую название бюджетный процесс, включающий в себя следующие стадии: составление проекта, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета.
Контроль за исполнением федерального бюджета осуществляет министр финансов через начальников управлений. Бундестаг и бундесрат могут пойти на превышение запланированных расходов только с разрешения правительства и при условии указания источников покрытия. Кроме того, не предусмотренные ранее расходы подлежат утверждению и министром финансов.
Федерация не имеет права контролировать бюджеты земель; земли, напротив, обязаны контролировать бюджеты общин и следить за их бездефицитностью. Проекты бюджетов в землях утверждаются ландтагами, в общинах - собранием представителей общин.
Немаловажное значение при рассмотрении функционирования государственных финансов имеет вопрос о координации деятельности всех звеньев государственного бюджета. Достаточно подчеркнуть, что в общей сумме расходов государственного бюджета на долю федерации приходится около 40%, тогда как оставшиеся 60% падают на земли и общины.
В соответствии с конституцией бюджеты земель и общин имеют относительную самостоятельность, и на практике часто возникают противоречия в финансовой политике федерации, земельных и общинных органов власти. Поэтому координация всех звеньев государственного бюджета является одним из важнейших вопросов экономической политики западногерманского государства.
13. Налоговая система ФРГ.
Налог – обязательный индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый органами и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования.
Налоговая система ФРГ - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
К числу главных методов налогового регулирования относятся:
1) понижение или повышение общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов);
2) система ускоренной амортизации капитала предприятий;
3) налоговые скидки на инвестиции ("налоговый кредит");
4) разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных сферах или регионах.
Федерация получает полностью налог на спирто-водочные изделия, все налоги на потребление (кроме налога на пиво) и страховую пошлину, равно как и все таможенные пошлины. Совместные налоги: подоходный налог (налог на заработную плату и налог с капитала) - федерация- 42,5%, земли -42,5%, общины - 15%; налог на корпорации (обложение юридических лиц) - федерация -50%, земли -50%; налог с оборота - федерации - 65%, земли -35%.
Налоговая система ФРГ включает налоги:
- прямые (подоходный, поимущественный, промысловый, поземельный, налог на корпорации, на транспортные средства);
- косвенные налоги (на добавленную стоимость, земельный налог с оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины).
14. Организация бюджетного процесса и контроля за исполнением финансового бюджета ФРГ.
Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления - федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты). С 1974 г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.
Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривает определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.
На стадии составления центрального бюджета министерства и ведомства направляют в министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджеты на утверждение федеральному правительству. Одобренный кабинетом министерств проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы. Сначала бюджет направляется в верхнюю палату парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель. Из бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат парламента поправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой правительства и становится законом.
В те же сроки с такой же последовательности составляются проекты бюджетов земель и общин. Однако если федеральное правительство формально не имеет права контролировать финансы земель, то земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период.
Составляется и утверждается отчет об исполнении бюджета.
Высшим контрольным органом ФРГ в области государственных финансов является Федеральная счетная палата.
15. Структура принципы построения финансовой системы Великобритании.
Финансовая система - совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих частей, звеньев, элементов, непосредственно участвующих в финансовой деятельности и способствующих ее осуществлению.
Финансовая система Великобритании включает три звена:
1) Бюджетная система:
а) Государственный бюджет. Состав государственного бюджета Великобритании:
- консолидированный фонд (ежегодно утверждаемые расходы, фонд постоянных расходов). В утверждаемые расходы входят военные ассигнования, расходы на промышленность, сельское хозяйство, содержание аппарата управления, социальные нужды, субсидии местным органам власти, помощь развивающимся странам. Из фонда постоянных расходов выплачиваются проценты по государственному долгу, финансируются расходы по «цивильному листу» (содержание королевы и ее двора), а также осуществляются ежегодные платежи ЕС, введенные в связи с вступлением в него Великобритании.
