Финансовая система Германии. 3

Содержание.

Введение…………………………………………………………………….2

1. Финансовая система  и финансовая политика Германии……………...3

2. Государственные доходы  и расходы…………………………………...7

3. Банковская система  Германии………………………………………...14

Заключение………………………………………………………………..20

Список использованной литературы…………………………………….21

Введение.

Федеративная Республика Германия является федеративным государством. ФРГ входит в число ведущих  держав мира.

Обладая значительным экономическим  и научно-техническим потенциалом, она занимает третье место, после  США и Японии, по объёму промышленного  производства является главным экспортёром  товаров и услуг.

В последние годы Германия значительно увеличила своё участие  в международной миграции капиталов  и превратилась в одного из крупнейших импортёров и экспортёров капитала.

По уровню производительности труда в обрабатывающей промышленности, национального дохода на душу населения  ФРГ опережает США и другие ведущие страны мира.

Финансовая система – это совокупность финансовых отношений, существующих в рамках данной общественно-экономической формации; в узком смысле система финансовых учреждений государства.

Устройство государственных  финансов имеет особо важное значение в федеративном государстве, поскольку оно не только определяет материальную основу экономического регулирования и социальной политики, но и обеспечивает сбалансированное разделение властных полномочий и ответственности разных уровней государственного управления и, тем самым устройство самой федерации.

Целью контрольной работы является изучение финансовой системы  Германии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: дать характеристику структуре финансовой системы Германии, финансовой политике Германии, рассмотреть государственные  доходы и расходы и банковскую систему Германии.

1. Финансовая система и финансовая политика Германии.

Финансовая система ФРГ включает федеральный бюджет, бюджеты 16 земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды, финансы Федеральной железной дороги (Бундесбан) и Федеральной почты (Бундеспост), государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. Вся страна разбита на финансовые округа. Связующим звеном между бюджетом федерации и бюджетами земель являются высшие финансовые дирекции. Они объединяют несколько финансовых округов[1, 85].

В конституции Германии закреплено существование двух уровней государственной власти – «федеративной республики» называемой федерацией, и «земель», являющихся членами федерации. Земли сами являются государствами, объединенными в реальную федерацию, а не регионами фактически унитарного государства [1, 85].

Формально все звенья бюджетной  системы автономны, т.е. самостоятельно составляют бюджет, взимают налоги, сборы, расходуют средства на выполнение функций, подпадающих под их юрисдикцию.

В отношении бюджетов Федерации  и земель действует принцип, согласно которому они «самостоятельны и независимы друг от друга в ведении своего бюджетного хозяйства». В сфере налогового законодательства существует опять же исключительная законодательная компетенция Федерации (таможенные пошлины и финансовые монополии), превалирует конкурирующее законодательство и, наконец, имеются особые права у земель и общин (местные налоги и ставки прямых налогов). Для установления федеральных налогов, в которые вносят свой вклад также земли или общины, вновь требуется согласие Бундесрата.

Тенденция к тесной связи  между Федерацией и землями проявляется  и в области финансов. Раздельная система налоговых поступлений  была отменена, и предпочтение получила единая система. На первом этапе Федерация и земли стали делить поступления от подоходного налога и налога с доходов корпораций, а в 1969 году «общим налогом» в «большом налоговом союзе» стал также налог с оборота. С тех пор Федерация и земли получают равные доли поступлений от подоходного налога и налога с доходов корпораций, при этом общинам выделяется устанавливаемая в законодательном порядке часть этих налогов. В отличие от этого доля Федерации и земель в поступлениях от налога на добавленную стоимость определяется в соответствии с их доходами и расходами и является, таким образом, постоянным яблоком раздора.

В конечном счете, комплексность  финансовой системы повышается как  за счет горизонтального распределения доходов между землями, так и путем их вертикального распределения между Федерацией и «бедными» землями. При этом горизонтальное распределение также регулируется федеральным законом с согласия Бундесрата, что зачастую приводило к образованию коалиции между Федерацией и слабыми в финансовом отношении землями. Горизонтальное и вертикальное распределение доходов государственного бюджета, регулируемое федеральным центром, уже становилось в прошлом главной причиной конфликтов между Федерацией и землями и многократно порождало жалобы в Федеральный конституционный суд.

Принципиальные наметки  реформы финансовой системы нацелены, с одной стороны, на достижение ювелирной  сбалансированности доходов и расходов (например, при возникновении проблем  с федеральными законами, принятие которых вводит земли в расходы), на сокращение совместного финансирования, включая финансирование общих задач, а также в целом на улучшение  финансового положения земель. С  другой стороны, обсуждается расширение автономии в части обеспечения  доходов посредством принятия земельных  законов об определенных налогах, поступающих  в распоряжение земель, как то налог  на транспортные средства, или ставок подоходного налога и налога на доходы корпораций, соответствующих ставкам  общинных прямых налогов.

Основу государственных  промышленных предприятий составляют крупные концерны, в руках которых  сосредоточено около 2/3 всего акционерного капитала государственных предприятий.

Власти на федеральном  уровне берут на себя обеспечение  работы почты, железной дороги (до 1993г.), автодорог, службы социальной защиты (страхование  по болезни, пенсионные кассы, фонды  помощи), центрального банка и различных  банковских институтов. Федеративное государство является обладателем контрольного пакета акций в авиакомпании «Люфтганза» [1, 86].

Финансы государственных  предприятий – составная часть финансовой системы страны. ФРГ имеет развитый сектор государственной собственности [1, 90]. В руках властей земель, общин и федерального правительства полностью находится транспорт и связь, горная промышленность, черная и цветная металлургия, все производство электроэнергии, алюминия, около 50% производства автомобилей и судов, добыча нефти и газа. Государство сосредотачивает в своих руках отрасли, недостаточно рентабельные для монополистического капитала, в том числе дорожное хозяйство, строительство автострад, аэродромов, жилищное хозяйство.

Большие средства из бюджета  направляются на строительство объектов военного назначения и научные исследования военного характера. Государственные  капиталовложения направляются также  в инфраструктуру.

Деятельность государственных  предприятий в ФРГ в целом  убыточна, ибо на их продукцию, реализуемую  частным монополиям, установлены  низкие цены. Убытки покрываются за счет краткосрочных и среднесрочных  кредитов, в результате чего растут долги государственных предприятий.

В том случае, когда государственные  предприятия не убыточны, они уплачивают налоги в бюджеты соответствующих  уровней наравне с предприятиями  других форм собственности.

Финансовый капитал страны представлен группами сросшихся  между собой промышленных, финансовых и прочих монополий, охватывающих всё  национальное хозяйство. Особенностью ФРГ является меньшее число финансовых групп не только по сравнению с США, но и с теми развитыми капиталистическими странами, экономика которых по своим масштабам сопоставима с западногерманской: в Японии, Франции, Великобритании количество таких групп составляет 15-20, а в ФРГ не достигает и 10 (не считая региональных групп, не имеющих общеэкономического значения). Это объясняется громадной концентрацией банковского капитала в руках трёх гроссбанков – «Дойче банк», «Дрезден банк», «Коммерцбанк»: они контролируют около 80% акционерного капитала страны. Три главные финансовые группы сформировались вокруг этих гроссбанков. Их структуры частично переплетаются.

Особенностью германских финансовых групп является то, что  они, по сравнению с финансовыми  группами других стран, имеют менее  чёткие границы. Можно назвать лишь совокупность концернов, составляющих ядро той или иной группы. Между  отдельными группами также существуют многообразные связи, продолжающие умножаться.

В законе «О Федеральной  счетной палате Германии» от 11 июня 1985г. Указано, что Федеральная счетная  палата является верховным федеральным  административным  органом и как  независимый орган финансового  контроля подчиняется только закону [3, 512]. Она не относится не к исполнительной, не к законодательной власти.

В функции ФСП входит контроль и проверка расходов, обязательств по осуществлению расходов и тех  расходов, которые могли бы иметь  финансовые последствия для имущества  и долгов, а также соответствия деятельности правилам экономности, рациональности, эффективности хозяйствования федеральных органов власти, и прежде всего самого правительства.

Данные проверок палаты обобщаются в ежегодном докладе. На основании  этого доклада утверждается отчетность правительства о его деятельности.

Руководящие члены палаты (президент, вице президент, руководители отделов и секторов) пользуются судейской  независимостью, которую имеют судьи  высших инстанций. В остальном к  ним, как и к прочим сотрудникам  палаты, применяются положения закона о государственных служащих [3, 513].

2. Государственные  доходы и расходы.

Формирование доходов  госбюджета – это мощный регулирующий процесс, он определяет такой важный для экономики показатель как «квота государства» (его доля в ВНП). Государство в ФРГ в начале 80-х годов перераспределяло через госбюджет (включая фонд социального страхования) до половины ВНП.

Формирование доходов  определят целую систему финансовых каналов по которым в казну стекаются средства от физических и юридических лиц. Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют 4/5 всех доход бюджета, причем на 2/3 налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней разная. В бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соответственно: 9/10 ; 7/10 и 1/3 [1, 96].

Налоговые доходы федерального бюджета формируются в основном из[1, 97]:

подоходный налог с  заработной платы и с заявленного  дохода;

налог на прибыль корпораций;

налог на добавленную стоимость;

промысловый налог;

налог на сырую нефть;

налог на водку;

налог на табак;

налог на электроэнергию.

К налогам земель относят  налоги на наследство, на приобретение земельного участка, на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и  содержание игорных доиов, на пожарную охрану.

К налогам общин относятся  местные налоги на потребление и  расходы, включают налог на напитки (на продажу напитков на разлив), на развлечения, на собак, на охоту и  рыбную ловлю, на открытие питейных заведений, небольших гостиниц, налог с лиц, владеющих двумя квартирами [1, 99].

В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Налоговое  регламентирование условий накопления общественного капитала является в  настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования  экономики. К числу главных методов  налогового регулирования относятся:

1) понижение или повышение  общего уровня налогообложения  (ставки прямого индивидуального  подоходного налога, налога на  прибыль корпораций, косвенных налогов);

2) система ускоренной  амортизации капитала предприятий;

3) налоговые скидки на  инвестиции («налоговый кредит»);

4) разнообразные специальные  налоговые льготы, поощряющие деловую  активность в отдельных сферах  или регионах.

Налоговая система ФРГ включает прямые и косвенные налоги. Основными плательщиками налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране. Налоговое обложение не ограничивается только федеральными налогами. Оно дополняется взносами на социальное страхование и местными налогами.

Налоговая система ФРГ  опирается прежде всего на подоходный налог Доля подоходного налога превышает 1/3 общей суммы налоговых поступлений. Данным налогом облагаются все граждане имеющие доход. Подоходный налог включает два вида налога: налог на заработную плату и налог с капитала.

В Германии основной особенностью подоходного налога является то, что  налогооблагается либо нераспределенная прибыль по ставке 50%, либо распределенная в виде дивидендов по ставке 36% с учетом дальнейшего взимания налога на доходы физических лиц. Налог на прибыль корпораций в Германии делится в пропорции 50% на 50% между федеральными и земельными бюджетами. Налог первоначально полностью взымается местными органами, но половина перечисляется ими в федеральный бюджет. Также в Германии широко используется ускоренная амортизация [A, 96].

Поимущественным налог или  налогом на собственность облагается имущество физических и юридических  лиц.

Обложение юридических лиц  производится посредством налога на корпорации.настоящее время с началом функционирования единого европейского внутреннего рынка во всех странах-членах Европейского Союза вводится единообразная ставка: минимальная – в размере 30%, максимальная – 40%.

Промысловым налогом облагаются не результаты деятельности физических и юридических лиц, а капитал  и доходы предприятия как хозяйствующего субъекта. Промысловый налог взимается  при распределении прибыли до уплаты корпорационного налога.

Поземельным налогом облагаются земельные участки предприятий, лесное хозяйство, сельскохозяйственные угодья.

Налог на транспортные средства уплачивают владельцы мотоциклов, легковых и грузовых автомобилей. Принцип  взимания налога: объем двигателя  для мотоциклов и легковых автомобилей, общий вес автомобилей – для грузовых.

К косвенным налогам ФРГ  относят налог на добавленную  стоимость, земельный налог с  оборота, индивидуальные акцизы (на нефтепродукты, табак, кофе), налог с оборота импорта, фискальная монополия и таможенные пошлины. НДС занимает главное место среди косвенных налогов.

НДС облагается конечный потребитель  в частной и государственной  сфере потребления товаров и  услуг.

Монополистическому капиталу предоставляются большие льготы при обложении НДС. Во-первых, НДС  не взимается с прибыли при  ее обложении. Во-вторых, поставки сельскохозяйственной продукции, сырья и вспомогательных  материалов, товаров от одной компании к другой, товары на экспорт облагаются по льготной ставке.

Помимо НДС ряд товаров  облагается индивидуальными акцизами. Эти акцизы называются в ФРГ налогами на потребление и являются второй группой косвенных налогов в  стране.

К числу важных косвенных  налогов относятся и таможенные пошлины. Ими облагаются как импортные, так и экспортные товары. Действующий  в ФРГ таможенный тариф подразделяется в зависимости от страны происхождения  товара.

Кроме того в ФРГ существует так называемый импортный налог. Им облагаются ввозимые товары, которые  получают экспортные льготы в странах  их производства.

Признание наряду с налогами таких платежей, как пошлина традиционно  для германского права. Пошлина  взимается за индивидуальное пользование  государственными услугами или учреждениями, сборы – за предоставление возможностей организации, выражающей интересы определенной группы.

Принцип обеспечения финансовой системы государства за счет налогов  ни в коей мере не исключает права  законодателя вводить иные виды отчислений. На этой основе развилась практика введения специальных платежей, которые  предусматривают особую финансовую ответственность плательщика за решение задач государственного финансирования.

Обязательным общегосударственным  налогом является церковный налог. Устанавливая церковный налог в  качестве обязательного , центральное  правительство хотело заручится поддержкой католической церкви.

Забота о сохранении естественной среды обитания повлекла за собой  введение «экологического налога», который, в сущности, является добавкой к поземельному налогу.

Кроме налоговых поступлений  доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и  рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка ФРГ. Несколько меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты, доходы от участия в капитале, а также средства от реализации этих участий.

В глобальном аспекте достижению цели выравнивания доходов служит ступенчатая  структура налоговой системы. Большую  роль в формировании бюджетных доходов  играет поступление от «общих» (совместных) налогов – подоходного, корпорационного, НДС – распределяются в соответствующей пропорции между бюджетами трех уровней власти (вертикальное выравнивание). Затем земельная доля в НДС перераспределяется от благополучных в финансовом плане земель к бедным (горизонтальное выравнивание). Кроме того из бюджета федерации слабые земли получают «дополнительные федеральные дотации» (вертикальное выравнивание).

По данным Организации  экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), начиная с 2004 г. В Германии сохранялось отрицательное сальдо притока и оттока прямых инвестиций.

В условиях нарастающей регрессии  реформирование в сфере налогообложения  предприятий рассматривалось в  качестве неотложной меры для стимулирования притока иностранных инвестиций в Германию и восстановления устойчивого  развития экономики.

В этих целях был принят Закон о реформировании налогообложения  предприятий, вступившей в силу с 1 января 2008 года. Основным и целями налоговой  реформы были объявлены повышение  международной конкурентоспособности  Германии путем снижения общей налоговой  нагрузки за счет уменьшения ставок (налога на прибыль корпораций, промыслового и подоходного налогов) и расширение общей налогооблагаемой базы страны за счет увеличения налоговой базы по отдельным налогам и сужения возможностей налогового планирования [Б, 68].

С целью снижения налогового бремени малых и средних предприятий  расширены налоговые льготы, стимулирующие  будущие инвестиции [Б, 71].

Однако в Германии предпринимаются  различные меры для выявления  неплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов.

Так, например в 2008г. Немецкие спецслужбы начали самую масштабную операцию по выявлению неплательщиков налогов за всю историю ФРГ. Правительство  Германии подвергалось жесткой критике  за легализацию сомнительных методов  расследования. В результате таких действий правительства многие банки лишились многих сотрудников из руководящего состава. Имена этих сотрудников были в базе данных банка LGT. Главный раздражитель для немцев, существующая в Лихтенштейне возможность открывать анонимные финансовые фонды. [Г, 42-43]. В результате таких действий было взыскано около 200 млн. евро недоимок и штрафов. Подобное случилось и в 2010 году, когда были украдены данные о счетах 1500 граждан ФРГ в швейцарских банках, что вызвало новою волну возмущений и недовольств граждан, настолько что появились требования граждан об возбуждении уголовного дела в отношении канцлера Германии Ангелы Меркель [e, 43-46].

Одним из орудий воздействия  государства на процесс общественного  воспроизводства выступают государственные  расходы. Они отражают особенности  развития страны. За счет бюджета в  первую очередь обеспечивается финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин[6, 456].

Структура расходов федерального бюджета отражает функции, выполняемые  федеральным правительством. На центральное  правительство ложатся все военные  расходы и расходы на внешние  отношения, основная часть социальных затрат, а также расходов на финансовое содействие (субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование) отдельных отраслей, производств  и регионов, на науку и образование, на содержание административного аппарата [1, 121].

Важное место в системе  государственного регулирования принадлежит  бюджетным расходам на экономику (затраты  на жилищное строительство, коммунальное хозяйство, энергетику, добывающую промышленность, обрабатывающую промышленность, связь, транспорт и сельское хозяйство).

Финансирование научно – технических программ осуществляется через министерство исследований и технологий. Доля расходов на науку и образование невелика (2-5%) по сравнению с социальными выплатами, субсидиями на экономику и затратами на управление.

Центральное правительство, используя свои финансовые ресурсы, стремится расширить возможности  и укрепить позиции монополий  ФРГ и на внешних рынках. Для  этой цели из федерального бюджета  ежегодно выделяется средства на внешнюю  «помощь». Эти средства позволяют расширить рынки сбыта, получить сырье, обеспечивать условия для экспорта частного капитала.

Одна из целей бюджетной  политики – смягчение социального неравенства в обществе. Решается она как характером налогообложения, так и трансфертами из бюджета нуждающимся семьям. Относительно высокий удельный вес затрат на социальные цели объясняется прямой заинтересованностью государства в воспроизводстве квалифицированной рабочей силы.

При формировании бюджетных  расходов важным параметром является их структура, как функциональная , по отраслям, так и народнохозяйственные удельные веса блоков расходов в текущих и капитальных расходах.

Государство ФРГ аккумулирует в бюджете существенную часть  денежного капитала страны. Он идет прежде всего на финансирование собственных капвложений государства, остальная часть сбережений в виде кредитов и субсидий идет на поощрение капвложений в частном секторе.

Одновременно государство  с помощью налоговой и амортизационной  политики оказывает массированное  влияние на накопление капитала в  частном секторе. Большие недопоступления в бюджет оборачиваются высоким удельным весом самофинансирования предприятий.

3. Банковская система  Германии.

В ФРГ после войны была создана двухуровневая банковская система, где на верхнем уровне находится  центральный банк страны – Немецкий федеральный банк, а на втором – коммерческие, или кредитные, банки, а также специализированные кредитные учреждения.Находится во Франкфурте-на-Майне и состоит из центрального управления, девяти центральных банков земель в качестве главных управлений и 182 отделений, которые расположены в наиболее крупных населенных пунктах [2, 551].

Немецкий федеральный  банк (Дойне Бундесбанк) является преемником центрального банка Германии – Рейхсбанка [2, 551], [3,581].

Закон о кредитной системе 1934 г. Предоставил Рейхсбанку исключительные права по отношению к кредитной системе, а закон о Рейхсбанке 1939 г. Полностью подчинил его фюреру.

После капитуляции Германии в 1945 г. В советской зоне оккупации все отделения Рейхсбанка были закрыты, в то время как в западных зонах они продолжали свою деятельность. В феврале 1948 г. На их базе был создан Банк немецких земель, а в 1957 г. Произошли его слияние с центральными банками земель и образование Немецкого федерального банка.

Одним из способов ликвидации ослевоенной разрухи В Германии послужило создание в 1950-х г.г. «кредитного ведомства восстановления» (KfW), которое послужило источником финансирования большинства крупных проектов, реализованных в послевоенной стране.

Система функционирования банков развития в Германии имеет двухуровневую  структуру. KfWпредставляет первый (головной уровень). Акционерами являются федеральное правительство Германии (80%) и федеральные земли (20%).

Это ведомство организует привлечение к кредитованию банков, обслуживающих предприятия, которые реализуют проекты в отраслях, отвечающих экономической политике государства, либо содействующих экономическому росту страны, а также инновационные проекты, проекты по развитию инфраструктуры [В, 84].

Второй уровень системы  представляют банки, разделенные по профилю их деятельности:

KfWMittelstandsbank – содействует развитию малого и среднего предпринимательства и начинающим рпредприятиям Германии;

KfWForderbank– оказывает поддержку городам при финансировании инфраструктурных проектов коммунального хозяйства, выдает ипотечные и образовательные займы частным лицам;

KfWIPEX-Bank – занимается поддержкой немецких экспортеров;

KfWEntwicklungsbank оказывает помощь развивающимся странам и странам с переходной экономикой, отвечает за сотрудничество с государственными учреждениями стран- партнеров;

Банки развития федеральных  земель, не входящие в финансовую группу KfW (Баварский банк развития, Банк развития федеральной земли Саксония). Цель деятельности данных банков состоит в реализации программ содействия развитию малого и среднего предпринимательства, основным инструментом их поддержки являются кредиты, предоставляемые по льготным процентам [В, 85].

В соответствии с законом  о Немецком федеральном банке (1957 г. И в новой редакции 1992 г.) он является независимым от правительства. Однако с учетом выполнения поставленных перед ним задач он обязан оказывать поддержку правительству в области общей экономической политики.

Бундесбанк выполняет  следующие важные народнохозяйственные функции:

1. Эмиссионного центра  страны, т.е. осуществляет эмиссию  банкнот в обращение.

2. Валютного центра страны.

3. «Кассира правительства», т.е. Бундесбанк проводит через текущие счета правительства исполнение федерального бюджета.

4. «Банка банков».

5. Расчетного центра страны.

6. Субъекта денежно-кредитного  регулирования экономики страны.

С этой целью используются следующие инструменты регулирования:

- Учетная, или дисконтная  политика, причем с целью стимулирования  инвестиций Бундесбанк проводит  политику «дешевых денег», т.е. низких процентных ставок.

- Политика на открытом  рынке, т.е. операции с государственными  ценными бумагами.

- Политика минимальных  или обязательных резервов.

Денежную, валютную и кредитную  политику Бундесбанка устанавливает  Центральный совет банка. В его  состав входят члены правления Бундесбанка  и президенты центральных банков земель. Члены правления Бундесбанка  назначаются федеральным президентом  по предложению правительства ФРГ, а президенты земельных центральных  банков – федеральным президентом по предложению Бундесрата (верхней палаты парламента). Центральный совет Бундесбанка возглавляют его президент и вице-президент [2, 552].