Финансовая служба организации, ее роль в современных условиях

Содержание

Теоретический вопрос 12 Финансовая служба организации, ее роль в современных условиях. 2

Задача 2  Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия (организации) 11

Задача 11 Оценка структуры баланса и выявление признаков потенциального банкротства 14

Список использованной литературы 17

Теоретический вопрос 12 Финансовая служба организации, ее роль в современных условиях.

Финансовая служба это единое целое – бизнес процессы, происходящие на предприятие должны находиться в руках одного человека. В связи с особенностями в практике работы, законодательстве, системе образования, традициями и.т.д. на сегодняшний момент – это Финансовый директор- главный бухгалтер, одно лицо, одна должность.

Структуры управления на многих современных предприятиях были построены в соответствии с  принципами управления, сформулированными  при развитом социализме. Эффективное  управление предприятием требует знания не только технологии принятия управленческих решений, но и организационной структуры, в которой эффективное управление будет возможно. Ключевая роль при  этом отводится финансовой службе. Традиционно сложившаяся структура  финансовой службы на российских предприятиях сегодня уже не отвечает требованиям  времени. Она является тенью, которое  бросает наше социалистическое прошлое.

Прямое  копирование структуры западных компаний также невозможно в связи [10, с.15-18]:

практикой работы;

законодательством;

системой  образования;

традициями, стереотипами и т.д.;

В настоящее  время в России нет единой концепции  построения организационной структуры  финансовой службы. Через взаимоотношения  финансового директора (директора  по финансам и экономике) и главного бухгалтера можно выразить три варианта построения концепции: главный бухгалтер  подчиняется финансовому директору (западная концепция); существуют главный  бухгалтер и финансовый директор (эклектическая концепция); финансовый директор - главный бухгалтер одна должность (российская концепция).

Западная  концепции построения организационной  структуры финансовой службы предполагает, что бухгалтерская служба во главе  с главным бухгалтером входит в финансовую службу, и главный  бухгалтер подчиняется финансовому  директору [8, c.10].

Рис.1  Взаимоотношения финансового директора и главного бухгалтера

Финансовый  директор является менеджером, главный  бухгалтер – технический специалист по ведению учета и составлению  финансовой отчетности. Взаимоотношения финансового директора и главного бухгалтера показано на рис. 1. Однако, в России применение данной концепции противоречит Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ  «О Бухгалтерском учете», согласно ст. 7 «Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации..». Кроме того, именно главный бухгалтер несет ответственность «… за движение имущества и выполнение обязательств», что подтверждается его подписью на документах - «…Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению». Таким образом, финансовый директор не несет никакой ответственности, так как в соответствии с российским законодательством под финансовыми документом не требуется подписи финансового директора [22 c.13].

Постановлением  Минтруда РФ от 12 ноября 2010г. № 75 в Квалификационный справочник введены должность и  должностная инструкция финансового  директора. Согласно этой инструкции основной задачей финансового директора является укрепление финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее  подходящим выходом из создавшейся  ситуации является совмещение должности  главного бухгалтера и финансового  директора.

Отечественная практика сводится к наличию 3 подразделений: бухгалтерской службы, финансового  отдела и планово-экономического отдела. Эти подразделения представляют собой три группы разных людей: бухгалтеров, финансистов и экономистов, взаимоотношения  между ними были испорчены еще  в советские времена. Их взаимодействие в финансовой деятельности напоминают знаменитых лебедя, рака и щуку. В  зависимости от силы позиции руководителя службы - Финансового директора, Главного бухгалтера и начальника планово-экономического отдела (Главного экономиста), каждый из них натягивает одеяло в свою сторону  [15, c.17].

Задача  финансового отдела сводятся  к  следующим направлениям – поиск  денежных средства при их нехватке и поиск мест для вложения временно свободные денежные средства. Касса  и Расчетные счета - это бухгалтерская  служба, вследствие особенностей законодательства. В России же на предприятиях нет  обычно излишков денежных средств и  нет фондового рынка, где можно  было найти свободные средства. Поэтому  у наших финансистов нет работы на российских предприятиях.

К основным направлениям финансовой работы на предприятии относятся финансовое планирование, оперативная и контрольно-аналитическая работа.

Текущая оперативная деятельность финансовой службы предприятия предполагает следующие основные направления: расчеты с покупателями, поставщиками, претензионная работа с контрагентами в случае возникновения разногласий в осуществляемых расчетах, ведение кассовых и других банковских операций, финансово-кредитное и оперативное планирование и контроль, экономический анализ, операции с ценными бумагами. В зависимости от размеров предприятия и объемов деятельности по каждому из направлений численность работников финансовой службы может существенно отличаться, но перечисленные направления деятельности, как правило, характерны для любого предприятия независимо от его размеров. Оперативная работа финансовой службы призвана в первую очередь обеспечить получение (оплату) средств за отгруженную продукцию, выполненные работы и предоставленные услуги. С этой целью контролируется процесс выпуска и отгрузки продукции, своевременное выставление счетов-фактур покупателям, своевременное и качественное оформление платежно-расчетных документов, а также выбор форм расчетов, обеспечивающих надежность оплаты [11, c.17].

Контрольно-аналитическая  работа финансовой службы на предприятии представляет собой одно из важнейших направлений деятельности. Без систематического и оперативного контроля за ранее принятыми управленческими решениями невозможно обеспечить достижение запланированных результатов, эффективную работу предприятия. Опыт оптимального управления свидетельствует о целесообразности выделения на крупных предприятиях специальной службы внутреннего контроля (аудита) за осуществляемыми хозяйственными и финансовыми процессами, состоянием экономики предприятия. В качестве основных объектов анализа выступают финансовое состояние, выполнение планов продаж, прибыли и рентабельности, качество использования основных фондов и оборотных средств.

Аналитическая работа финансовых служб  на предприятии направлена на выявление и мобилизацию резервов, экономию затрат и повышение эффективности использования всех имеющихся ресурсов. Прежде всего речь идет об изыскании возможностей наиболее рационального применения основных и оборотных фондов. В рыночных условиях особого внимания требуют вопросы организации продаж (сбыта) продукции, поскольку именно здесь, в конечном счете, формируется финансовый результат. Возможности собственного производства, отношения с покупателями, условия расчетов, ответственность сторон, претензионная работа - все это направления оперативной и контрольно-аналитической работы финансовых менеджеров, требующей знаний не только по организации финансов, но и специфики данного производства, особенностей взаимодействий служб и подразделений внутри предприятия и вне его [7, c.17].

Сопоставление достижений с показателями, заложенными  в бизнес-план, анализ процессов и ситуаций, лежащих в основе полученных результатов, позволяют разрабатывать комплекс адекватных мероприятий по корректировке ранее намеченного, обеспечивающих предприятию устойчивое финансовое положение и сохранение его позиций на рынке. Анализ и оценка финансово-экономических и производственных процессов, происходящих внутри предприятия и за его пределами, позволяют составлять прогнозы развития рыночных ситуаций и на их основе составлять производственные и финансовые планы. Моделирование ситуаций обеспечивает многовариантность планов, что снижает уровень принимаемых рисков. Тесное взаимодействие всех служб и подразделений предприятия, координация усилий со стороны финансистов обеспечивают четкую направленность на достижение запланированного результата всего коллектива работников. Это дает дополнительную мотивацию специалистам, нацеленность на эффективную совместную работу, служит основанием для разработки систем поощрения как всего коллектива, так и его отдельных членов [3, c.14].

Операционный анализ системы «затраты-выручка-прибыль» позволяет не только выявить взаимодействие каждого компонента, но и управлять с помощью финансов другими производными названной системы. Так, уровень доходности-рентабельности предполагает построение соответствующих систем управления затратами, ценообразования, налоговой политики, предопределяет своевременность и полноту расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами. С другой стороны, систематический контроль за поступающей выручкой, уровнем затрат и прибылью является залогом устойчивого финансового положения, нормального кругооборота ресурсов предприятия.

Рассмотрим  общую картину организации финансов на ЗАО «Автотранс».

Финансовый директор, как один из руководителей высшего звена, отвечает за конкретную область деятельности предприятия — экономику и финансы — и, следовательно, осуществляет руководство всей финансово-экономической службой данного предприятия. Финансовый директор подчиняется генеральному директору, его основная задача сводится к управлению финансово-экономическим состоянием предприятия, разработке финансовой политики и укреплению финансовой устойчивости.

В реализацию этой задачи, в частности, входит:

• разработка системы бюджетов, а также построения унифицированных аналитических балансов;
• управление финансовыми потоками и составление бюджета собственных денежных средств, достижение профицита платежного баланса;
• анализ финансовой устойчивости на основе баланса движения дохода, имущества и финансовых ресурсов предприятия, построения графика финансовой устойчивости и определение отклонений от требований, предъявляемых банком к заемщику кредитных ресурсов;
• экономическое обоснование производственной программы и бизнес-планов с целью оптимизации величины платежного ресурса и накопленного долга;
• контроль за финансовым рычагом в структуре активов и капитала, обоснование потребности в собственных и заемных денежных средствах;
• управление оборотным капиталом;
• экономическое прочтение бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, оперативной и управленческой отчетности;
• контроль за движением материальных, финансовых и документарных потоков;
• текущее и оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия в реальном режиме времени;
• координация работы и руководство финансово-экономической службой, ее подразделениями, разработка механизма взаимодействия с другими службами и подразделениями;
• разработка стандартов на документы внутренней отчетности;
• разработка методических положений, должностных инструкций и системы премирования;
• формирование надежной и гибкой организационной структуры управления финансово-экономической службы, а также подбор персонала, его обучение и аттестация и т.д.

Финансовый директор на ЗАО «Автотранс» имеет экономической и бухгалтерское образование, а так же большой опыт работы в соответствующей должности на крупных коммерческих предприятиях и соответствующих методических наработок. Весь этот «багаж» знания и опыта, он умело применяет на ЗАО «Автотранс», создав при этом хорошо отлаженный механизм движения материальных, финансовых и документарных потоков, а так же отлаженную работоспособную структуру управления финансовой службы.

Эта организационная структура  регламентируется положением о финансово  службе и должностными инструкциями ведущих специалистов:

бухгалтерия несет ответственность  за ведение бухгалтерского, финансового и налогового учета, подготовку отчетности и применение действующих стандартов учета;

финансовая группа ведет учет собственного и заемного капитала, решает вопросы  кредитования и инвестиций, анализирует  доходность проектов, акций и соответствующие риски, определяет потребность в оборотных средствах и направления вложения собственного капитала;

аналитическая группа осуществляет текущее  и оперативное управление, анализ и оценку финансовой устойчивости предприятия  на основе документов внутренней отчетности, анализа и аудита;

отдел автоматизации нацелен на повышение эффективности работы предприятия за счет автоматизации расчетов, установки различных программных продуктов и разработки алгоритмов, а также создания внутренней информационной сети, профилактики оборудования и защиты базы данных.

Новым в организационной структуре  управления финансово-экономической  службы является аналитический отдел  — отдел внутренней отчетности, анализа и аудита, поскольку бухгалтерия  финансовый отделы существовали и раньше со своими устоявшимися и традиционными задачами, а создание такого отдела вызвано необходимостью проведения управленческого учета, анализа и аудита, оперативного и текущего управления в реальном режиме времени при существующем уровне автоматизации расчетов и методическом обеспечении.

Такой подход в функционировании организационной  структуре финансового отдела ЗАО «Автотранс» позволяет понять весь объем работ, осуществляемых этой службой, разграничение полномочий, а также документооборот и показатели, за которые отвечает тот или иной отдел. В свою очередь, укрупненная система бюджетов и отчетов, действующая между финансовым и аналитическим отделами, дает возможность судить в комплексе о движении всех информационных потоков в разбивке на материальные, финансовые и документарные. Из этих информационных потоков формируется сводный перечень входных и выходных документов с указанием исполнителей и сроков представления, в основу которого положены часто повторяющиеся задачи, а поэтому механизм решения этих задач процедурно отработан.

Вся система отчетов строится исключительно  на основании данных бухгалтерии, обработка  которых проводится в соответствии с методическими наработками аналитического отдела, а их передача — за счет средств отдела автоматизации и информационных технологий.

Отсюда видно, что успешная работа финансовой службы обеспечивается хорошо разработанной принципиальной схемы  движения документов, введение внутренних стандартов на документы, установление сроков и исполнителей, наличие методических положений, алгоритмов и надежных средств передачи и хранения информации.

Задача 2 Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия (организации)

На основе нижеприведенных данных рассчитать показатели финансовой устойчивости предприятия:

1. Наличие в обороте собственных средств предприятия;

2. Наличие в обороте собственных и заемных средств;

3. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами;

4. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средства;

Используя расчеты, написать заключение.

Решение

Таблица 1 – Финансовые показатели предприятия по балансу (в день.единицах).

1. Наличие в обороте собственных средств предприятия: концу года по сравнению с началом года возросли на 530 ден.ед.
2. Наличие в обороте собственных и заемных средств: :  концу года по сравнению с началом года возросли на 490 ден.ед.

3. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами:

К₁ = СОс / ЗЗ +ДЗ, где

ЗЗ –  запасы и затраты;

ДЗ –  дебиторская задолженность.

Таблица 2 – Расчет коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными средствами.

Коэффициента  обеспеченности запасов и затрат собственными средствами показывает долю собственных оборотных средств в запасах и затратах и показатель увеличился к концу года по сравнению с началом на 0,11.

4. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средства:

К₂ = СОс + ДО +КО / ЗЗ +ДЗ, где

СОс –  собственные оборотные средства, руб.

ДО – долгосрочные обязательства;

КО - краткосрочные обязательств;

ЗЗ –  запасы и затраты;

ДЗ –  дебиторская задолженность.

Решение

Таблица 3 – Расчет коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами к концу года по сравнению с началом года на 0,03.

Исходя  из вышеизложенного можно сделать  следующий вывод. Предприятие обладает достаточным количеством собственных оборотных средств и наблюдается положительная динамика роста, что обеспечивает финансовую устойчивость предприятия.

Задача 11 Оценка структуры баланса и выявление  признаков потенциального банкротства

Оценить структуру баланса АО «Сириус» (табл.11) на предмет выявления признаков  потенциального банкротства.

Таблица 4 –  Бухгалтерский баланс АО «Сириус», ден.ед.

Решение

Основанием  для признания структуры баланса  неудовлетворительной, а предприятия  неплатежеспособным является наличие одного из следующих условий:

1 если общий коэффициент ликвидности (К тл.) на конец отчетного периода имеет значение ниже нормативного (2), то есть когда отношение оборотных активов (за вычетом расходов будущих периодов)  к сумме срочных обязательств ≤ 2.

Ктл. = А/ К+Кз,

где А –  оборотные средства;

R – краткосрочные займы;

Rз – кредиторская задолженность.

Ктл.(на начало года) = 1679,7 / 570+423,6 = 1,69

Ктл.(на конец года) = 2305,9 / 690,5+1209,2 = 1,21

Общий коэффициент  ликвидности (К тл.) у предприятия как на начало, так и на конец года ниже установленного норматива.

2 если  коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами запасов  (Косс) ниже 0,3, то есть

К осс = СОС (текущие активы-текущие пассивы)  / З < 0,3;

К осс  (на начало года)= 1679,7 – 993,6 / 360,7 = 1,9;

К осс (на конец года) = 2305,9 – 1899,7  / 402,9 = 1,0.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами запасов не ниже нормативного значения, следовательно предприятие обеспечено собственными оборотными средствами запасов.

3) если  коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности Квп > 1.

К вп. рассчитывается по следующей формуле:

Квп = Клi + 6/Т (Клi + Клo) / К д (норм),

где

Клi,  Клo – соответственно фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и начале отчетного периода;

Кд (норм) – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (=2);

6 – период восстановления платежеспособности, месяцев;

Т – отчетный период, месяцев (платежеспособность анализируемого периода).

Квп = (1,69 + 6/360 (1,69 + 1,21)) / 2 = 0,87

Так как  у предприятия Квп < 1, у предприятия  нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Если  предприятие признается неплатежеспособным, а структура его баланса неудовлетворительной, прежде чем передать эксперное заключение в арбитражный суд, у него запрашивается  дополнительная информация и проводится углубленный анализ его хозяйственно-финансовой деятельности с целью выбора одного из двух вариантов решений;

• проведение реорганизационных мероприятий для восстановления платежеспособности предприятия;
• проведение ликвидационных мероприятий в соответствии с действующим законодательством.

Список использованной литературы

1. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. / С.А. Бороненкова.– М.: Финансы и статистика, 2011. – 384 с.
2. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский ИД, 2011. – 432 с.
3. Грачев А.К. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. Учебно-практическое пособие. – М.: ДиС, 2011. – 267 с.
4. Киперман Г.Н. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации//Финансовая газета. Региональный выпуск, – 2011. – №7. – С. 19-23.
5. Керимов В.Э. Управленческий учет./ В.Э.Керимов. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2011. – 268 с.
6. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. / М.Н. Крейнина – М.: ИКЦ «ДНС», 2011.-224 с.
7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика. 2011. – 512 с.
8. Литвин М.И. Управление оборотным капиталом хозяйственной организации./ М.И. Литвин.– Липецк, 2011. – 82 с.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – Мн.: «Экоперспектива», 2011. - 688 с.
10. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности./ Ю.Г. Чернышева– Ростов-на-Дону: «Феникс», 2011. – 284 с.
11. Чечевицина А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / А.Н.Чечевицина. – М.: Инфра – М., 2011– 352 с.
12. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа/ А.Д. Шеремет – М.: Инфра – М., 2011 – 208с.