Финансово-экономический контроль

49

              СОДЕРЖАНИЕ

1. Финансово-экономический контроль. Министерство финансов                    2

2. Финансово-экономический контроль. Федеральная налоговая служба       26

3. Финансово-экономический контроль Государственного таможенного Комитета Российской Федерации                                                                        29

4.Финансово-экономический контроль. Центральный банк РФ, валютный контроль                                                                                                                 30

5. Финансово - экономический контроль. Счетная палата  РФ                        49

6. Координация деятельности правоохранительных органов                           57

1. Финансово-экономический контроль. Министерство финансов.

              Министерство финансов Российской Федерации (Минфин Рос­сии) является федеральным органом исполнительной власти, осу­ществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налого­вой, страховой, валютной, банковской деятельности, государствен­ного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бух­галтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных плате­жей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопитель­ной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодейст­вия легализации доходов, полученных преступным путем, и финан­сированию терроризма.

              Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также кон­троль за исполнением Федеральной таможенной службой норма­тивных правовых актов по вопросам исчисления и взимания тамо­женных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

              Министерство финансов Российской Федерации осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными ор­ганами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправле­ния, общественными объединениями и иными организациями.

              Минфин России в установленной сфере деятельности не вправе осуществлять функции по контролю и надзору, а также функции по управлению государственным имуществом, кроме случаев, устанав­ливаемых указами Президента РФ или постановлениями Прави­тельства РФ.

Регулирование государственного финансового контроля Мин­фин России осуществляет через функции Департамента регулиро­вания государственного финансового контроля, аудиторской дея­тельности, бухгалтерского учета и отчетности. Непосредственные функции по осуществлению государственного финансового контроля реализуют  подведомственные  Минфину  России  федеральные1 службы: Федеральная налоговая служба (ФНС), Федеральная служ­ба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) и Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг)

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннад­зор). Эта служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в фи­нансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного кон­троля. Она осуществляет свою деятельность непосредственно и че­рез свои территориальные органы, которые создает, реор­ганизует и ликвидирует в установленном порядке.

              Основными функциями Федеральной службы финансово-бюд­жетного надзора являются:

•   проведение ревизий и проверок правомерности и эффектив­ности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных цен­ностей, находящихся в федеральной собственности, на терри­тории Российской Федерации и за рубежом, а также осущест­вление таких ревизий и проверок по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федераль­ного уровня  и руководителей  правоохранительных органов субъектов Российской Федерации;

•   проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства Российской Федера­ции в финансово-бюджетной сфере;

•   осуществление надзора за исполнением законодательства Рос­сийской Федерации о финансово-бюджетном контроле и над­зоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъ­ектов Российской Федерации и органов местного самоуправ­ления;

•   осуществление в пределах своей компетенции контроля за со­ответствием проводимых в Российской Федерации резидента­ми и нерезидентами (кроме кредитных организаций и валют­ных бирж) валютных операций законодательству Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими требований актов органов валютного регули­рования и валютного контроля;

•   организация с участием агентов валютного контроля, правоох­ранительных, контролирующих и иных федеральных органов исполнительной  власти  проверок  полноты  и  правильности учета и отчетности по валютным операциям, а также по опе­рациям нерезидентов, осуществляемым в валюте Российской Федерации;

•   организация формирования и ведения единой информацион­ной  системы  контроля  и  надзора  в  финансово-бюджетной сфере.

              До вступления в силу Федерального закона «О валютном регу­лировании и валютном контроле» осуществляет выдачу резидентам разрешений на отсрочку платежа по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности).

              Росфиннадзор осуществляет следующие полномочия в установ­ленной сфере деятельности.

    1.Осуществляет контроль и надзор:

1.1. за использованием средств федерального бюджета, средств
государственных  внебюджетных   фондов,   а  также   материальных
ценностей, находящихся в федеральной собственности;

1.2. за соблюдением резидентами и нерезидентами (за исключе­нием кредитных организаций и валютных бирж) валютного законо­дательства Российской Федерации, требований актов органов ва­лютного регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и раз­решений;

1.3. за соблюдением требований бюджетного законодательства
Российской Федерации получателями финансовой помощи из феде­рального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;

1.4.           за исполнением органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной вла­сти   субъектов Российской   Федерации,   органов  местного   самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово- бюджетном контроле и надзоре.

2.        Осуществляет прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение устных и письменных обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в ус­тановленный законодательством Российской Федерации срок.

3.        Осуществляет в рамках своей компетенции производство по делам об административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.        Представляет в установленном порядке в судебных органах права и законные интересы Российской Федерации по вопросам, отнесенным к компетенции Службы.

5.        Осуществляет в установленном порядке сбор, накопление и обработку отчетности и иной документированной информации в установленной сфере деятельности.

6.        Обеспечивает соответствующий режим хранения и защиты полученной в процессе деятельности Службы информации, составляющей   государственную,   служебную,   банковскую,   налоговую, коммерческую тайну, тайну связи, и иной конфиденциальной ин­формации.

7.        Осуществляет в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию  архивных  документов,   образовавшихся  в  процессе деятельности Службы.

8.        В установленном порядке взаимодействует с органами государственной  власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности.

9. Осуществляет иные функции в установленной сфере деятель­ности, если такие функции предусмотрены федеральными закона­ми, нормативными правовыми актами Президента Российской Фе­дерации или Правительства Российской Федерации.

              В целях реализации полномочий в установленной сфере дея­тельности Федеральная служба финансово-бюджетного надзора имеет право:

1) проверять в организациях, получающих средства из Федерального   бюджета,   средства   из   государственных   внебюджетных фондов,  в организациях,  использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях — по­лучателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций, денежные документы, реги­стры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные докумен­ты, фактическое наличие, сохранность и правильность использова­ния денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а
также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверен­ные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий;

2) проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, матери­альные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);

3) направлять в проверенные организации, их вышестоящие орга­ны обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;

4) осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и (или) их вышестоящими органами   нарушений   законодательства   в   финансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств;

5) запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия
решений по отнесенным к компетенции Службы вопросам;

6) заказывать проведение необходимых испытаний, экспертиз,
анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам
осуществления надзора в установленной сфере деятельности;

7) привлекать в установленном порядке для проработки вопро­сов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

8) давать юридическим и физическим лицам разъяснения по
вопросам, отнесенным к компетенции Службы;

9) осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Службы и подведомственных организаций;

10)           создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности;

11)           разрабатывать и утверждать в установленном порядке образцы удостоверений государственных инспекторов.

              Федеральная служба финансово-бюджетного надзора не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, определяемых указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, а также управление государственным имуществом и оказание платных услуг.

              Территориальные органы Росфиннадзора.

              В соответствии с пись­мом Департамента государственного финансового контроля Мин­фина России от 8 июня 2004 г. № 09-04-18/1353 до контрольно-ревизионных управлений Минфина России в субъектах Российской Федерации (далее — КРУ) доведены основания по прекращению ревизий и проверок, проводимых КРУ.

              Письмом Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 8 сентября 2004 г. № 43-01-03-25/840 территориальным кон­трольно-ревизионным органам сообщено, что Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 введен запрет на осуществление Ми­нистерством финансов Российской Федерации функций по контро­лю и надзору. Действие Указа распространяется на территориаль­ные органы Минфина России, в том числе и КРУ.

              По этой причине и на основе приоритетности указов Президен­та РФ над постановлениями Правительства РФ КРУ для обоснова­ния своего права на проведение ревизий и проверок не могли при­менять Постановление Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 888 и осуществлять полномочия, предусмотренные Положением о кон­трольно-ревизионном управлении Минфина России в субъектах Российской Федерации.

              Распоряжением Правительства РФ от 30 июля 2004 г. № 1024-р контрольно-ревизионные органы Минфина России подчинены Фе­деральной службе финансово-бюджетного надзора.

              Росфиннадзор на основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314, постановлений Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 185 и 15 июня 2004 г. № 278 осуществляет полномочия по кон­тролю и надзору в установленной сфере деятельности.

              В связи с изложенным выше КРУ предложено приступить к проведению ревизий и проверок, предусмотренных планами кон­трольной работы Минфина России, КРУ, Росфиннадзора, центра­лизованными заданиями.

              Управления осуществляют свою деятельность во взаимодейст­вии с другими территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами государственной власти субъек­тов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и другими организациями.

              В своей деятельности управления руководствуются законода­тельством, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзо­ра, приказами, инструкциями и иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также правовыми актами субъектов Российской Федерации и органов ме­стного самоуправления.

              Основной задачей деятельности управлений является осуществ­ление в пределах своей компетенции последующего государствен­ного финансового контроля на территории соответствующего субъ­екта Российской Федерации или региона Российской Федерации.

              В соответствии с возложенной на них задачей управления вы­полняют следующие основные функции:

•   осуществляют последующий контроль за своевременным, це-­
левым   и   рациональным   использованием   и   сохранностью
средств федерального бюджета, государственных внебюджет­ных фондов и других федеральных средств;

•   проводят в пределах своей компетенции ревизии и тематиче­ские проверки поступления и расходования средств федераль­ного бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности;

•   проводят документальные  ревизии  и  проверки  финансово-
хозяйственной деятельности организаций любых форм собст­венности по мотивированным постановлениям правоохрани­тельных органов;

•   по  обращениям  органов  государственной  власти  субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления проводят   на договорной основе ревизии и финансовые про­верки поступления и расходования средств соответствующих бюджетов,  внебюджетных средств и доходов от имущества,
находящегося в их собственности;

•   участвуют в разработке проектов нормативных правовых актов
по вопросам, относящимся к компетенции управления;

•   анализируют практику применения законодательства по вопро­сам,  относящимся к компетенции управления,  представляет предложения по совершенствованию этого законодательства;

•   осуществляют в необходимых случаях контроль за своевре­менностью и полнотой устранения нарушений в финансово- хозяйственной деятельности проверенных управлением орга­низаций, а также возмещения ими причиненного ущерба;

49

•   координируют свою деятельность с деятельностью других ор­ганов финансового контроля в целях устранения параллелизма и дублирования в проведении ревизий и проверок, обеспече­ния их комплексности и периодичности;

•   соблюдают режим секретности проводимых управлением ра­бот, в том числе при обработке с использованием технических средств документов, составляющих государственную тайну.

Управления имеют право:

•   проверять в ревизуемых организациях денежные, бухгалтерские и другие документы, относящиеся к проверке, фактиче­ское    наличие    и    правильность   использования   денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей;

•   запрашивать   у федеральных органов исполнительной власти, их территориальных органов, органов государственной власти субъектов  Российской  Федерации,  органов  местного  само­управления и организаций данные, необходимые для осуществления своих функций;

•   получать от должностных, материально ответственных и дру­гих лиц ревизуемых организаций объяснения, в том числе письменные, по вопросам, возникающим в ходе ревизий;

•   требовать от руководителей ревизуемых организаций обяза­тельного   проведения   инвентаризации   имущества   и   обяза­тельств при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, а при обнаружении подлогов, подделок и других злоупотреблений ставить вопрос перед правоохранительными органами об изъятии документов, подтверждающих
эти факты;

•   привлекать    для участия в проведении ревизий и проверок
специалистов других организаций;

•   принимать в процессе ревизий и проверок совместно с руководителями ревизуемых организаций меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины и неэффективно­го расходования средств, а также давать обязательные указания об устранении этих нарушений, о возмещении причиненного ущерба и привлечении к ответственности виновных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации;

•   направлять   предложения об ограничении, приостановлении,
а в необходимых случаях и прекращении финансирования ре­визуемых организаций при выявлении нецелевого использо­вания бюджетных средств, а также в случае непредставления ими бухгалтерских и финансовых документов, связанных с использованием этих средств;

- вносить по результатам ревизий и проверок предложения о
взыскании в соответствии с законодательством Российской Федерации с организаций бюджетных средств, израсходованных не по целевому назначению, и доходов от их использования;

•   в  случаях  выявления  нарушений  законодательства,   фактов хищений денежных средств и материальных ценностей, а так­ же злоупотреблений ставить вопрос об отстранении от работы должностных лиц, виновных в этих нарушениях, передавать материалы ревизий и проверок в правоохранительные органы;

•   информировать вышестоящие органы ревизуемых организа­ций о выявленных в ходе ревизий и проверок нарушениях и ставить вопрос о принятии мер по устранению этих наруше­ний и их последствий.

Работники управлений при осуществлении ревизий и проверок имеют право прохода во все здания и помещения, занимаемые ре­визуемыми учреждениями и организациями, независимо от ведом­ственной подчиненности и формы собственности.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контроли­рующих органов» на работников управлений распространяется пра­во на государственную защиту.

При проведении ревизий и проверок работники управлений не должны вмешиваться в оперативную деятельность ревизуемых ор­ганизаций.

Руководители ревизуемых организаций обязаны создавать над­лежащие условия для проведения работниками управлений ревизий и проверок, предоставлять им необходимые помещения, а также обеспечивать выполнение работ по делопроизводству.

Требования работников управлений, связанные с исполнением ими служебных обязанностей, являются обязательными для долж­ностных лиц ревизуемых организаций.

В случае отказа должностных лиц предоставить необходимые до­кументы либо в случае возникновения иных препятствий при прове­дении ревизий и проверок управления сообщают об этих фактах в ор­ганы, по поручению которых проводятся такие ревизии и проверки.

Территориальные органы валютного контроля. Распоряжением Правительства РФ от 30 июля 2004 г. № 1024-р территориальные органы по валютному контролю Минфина России подчинены Фе­деральной службе финансово-бюджетного надзора. Территориаль­ными органами валютного контроля Федеральной службы финан­сово-бюджетного надзора являются региональные управления ва­лютного контроля (далее — региональные управления), создавае­мые для осуществления полномочий Правительства РФ в области валютного контроля.

Региональные управления осуществляют свою деятельность под оперативным и методическим руководством Федеральной службы

округах, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, общественны­ми объединениями и иными организациями.

              В своей деятельности региональные управления руководствуют­ся Конституцией Российской Федерации, федеральными конститу­ционными и федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительст­ва РФ, Положением о Министерстве финансов Российской Феде­рации, приказами, инструкциями и иными нормативными право­выми актами Министерства финансов Российской Федерации, на­стоящим Положением, а также нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, Центрального банка Российской Федерации и органов государственной власти субъектов Российской Федерации, принятыми в пределах их компетенции.

              Основными задачами региональных управлений являются:

•   обеспечение в пределах своей компетенции проведения еди­ной государственной политики в сфере валютного контроля;

•   осуществление в пределах своей компетенции контроля и над­зора за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации резидентами и нерезидентами;

•   участие в организации и ведении единой информационной системы валютного контроля.

               Региональные управления в соответствии с возложенными на них задачами       выполняет следующие основные функции:

•   координируют деятельность территориальных органов феде­ральных органов исполнительной власти в сфере организации и проведения валютного контроля;

•   осуществляют контроль за соблюдением резидентами и нере­зидентами (кроме кредитных организаций) валютного законо­дательства Российской Федерации и за выполнением резиден­тами обязательств перед государством в иностранной валюте;

•   участвуют в осуществлении контроля за полнотой поступления в Российскую Федерацию   средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;

•   организуют и проводят с участием других органов и агентов
валютного контроля, правоохранительных, контролирующих, иных федеральных органов исполнительной власти и их тер­риториальных органов  проверки полноты и  объективности учета и отчетности по валютным операциям;

•   участвуют в организации и осуществлении контроля за ис­пользованием кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации и субъектам Российской Федера­ции на основе международных договоров и соглашений;

•   участвуют в работе по учету, оценке и контролю за использо­ванием конфискованных в соответствии с законодательством
Российской Федерации валютных ценностей;

•   подготавливают на основании результатов проверок соблюдения
хозяйствующими субъектами валютного законодательства Рос­сийской Федерации материалы для передачи в соответствующие
административные, налоговые и правоохранительные органы и в
пределах своей компетенции оказывают им содействие;

•   проводят анализ и обобщают практику валютного контроля и
представляют    предложения по развитию и совершенствова­нию валютного законодательства Российской Федерации;

•   обеспечивают подготовку и  представление  в  Министерство финансов Российской Федерации отчетов об организации ва­лютного контроля на территории соответствующих регионов Российской Федерации, а также о своей деятельности;

•   участвуют    в ведении единой информационной системы по валютному контролю;

•   участвуют   в разработке и осуществлении программ междуна­родного сотрудничества в области валютного контроля и про­тиводействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем;

•   участвуют   в разработке и реализации мер, направленных на
противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем;

•   участвуют    в разработке и практическом применении меха­низмов репатриации незаконно вывезенных из  Российской Федерации капиталов;

•   выполняют по поручению Министерства финансов Российской Федерации иные функции, связанные с организацией и проведением валютного контроля, предусмотренные законода­тельством Российской Федерации.

Региональные управления в соответствии с возложенными на них задачами и выполняемыми функциями имеют право:

•   получать   от органов и агентов валютного контроля, правоох­ранительных, контролирующих и иных органов государствен­ной власти, а также их территориальных органов необходимую информацию, документы и материалы, в том числе из систе­мы таможенно-банковского контроля, необходимые для вы­полнения своих функций в сфере валютного контроля;

•   проводить проверки соблюдения валютного законодательства
Российской Федерации резидентами и нерезидентами;

•   получать от резидентов и нерезидентов документы и копии с
них, касающиеся валютных операций и необходимые для про­
верки соблюдения норм валютного законодательства Россий­ской Федерации, а также справки и объяснения, в том числе письменные, по вопросам, возникающим в ходе проверок и по их результатам;