Финансово-экономический контроль Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

INTERNATIONAL BANKING INSTITUTE

Факультет Заочного обучения

Кафедра: «Бухгалтерского учета, анализа и аудита»

Контрольная работа

По  дисциплине: «Контроль и ревизия»

На тему: «Финансово-экономический контроль Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ»

Работу  выполнил:

студентка

группы ЗФБ-1 (25 БУ-01)

Жамьянова Ж.З.

Работу  проверил:

старший преподаватель

Семенова  О.С.

г. Санкт-Петербург

2012 год

Оглавление

1. Введение
2. Федеральная налоговая служба Российской Федерации
3. Финансово-экономический контроль ФНС РФ
4. Практическая часть
5. Литература

Введение

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль финансового контроля.

Роль  финансового контроля в условиях рыночной экономики многократно  возрастает. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции  финансов, которая и определяет назначение и содержание финансового контроля. Вместе с тем в зависимости от социально-экономического положения государства, расширения прав хозяйствующих субъектов в осуществлении финансовой деятельности, возникновения различных организационно-правовых форм предпринимательства содержание финансового контроля существенно обогащается.

Значение  финансового контроля выражается в  том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами государственной  власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Финансовый  контроль является одним из важнейших звеньев финансовой системы. Он обеспечивает правильность, своевременность и полноту формирования доходов; обоснованность и точность осуществления расходов. Эффективность финансового контроля обязательное условие успешного проведения экономической и социальной политики, четкого функционирования управленческого аппарата.

Финансовый  контроль - механизм обеспечения законности финансовой деятельности исполнительных органов государственной власти и муниципальных образований.

В соответствии с Указом Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. сферами финансового контроля являются: исполнение федерального бюджета и бюджетов социальных внебюджетных фондов, организация денежного обращения, использование кредитных ресурсов, состояние государственного внутреннего и внешнего долга, предоставление налоговых льгот.

Счетная палата РФ в соответствии с законом РФ «О счетной политике Российской Федерации» от 11 января 1995 г. выступает ведущим органом финансового контроля.

Наряду  со Счетной палатой правом финансового  контроля в РФ обладают еще ряд  учреждений: Главное контрольное  управление Президента РФ, Центральный банк РФ, Министерство финансов РФ (в частности, Департамент государственного финансового контроля и аудита, а также Главное управление Федерального казначейства), Министерство РФ по налогам и сборам, Комитет финансового мониторинга, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральная служба налоговой полиции РФ, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Помимо федерального уровня, финансовый контроль осуществляется на уровне субъектов Федерации и муниципальных образований.

Переход к рыночным отношениям в экономике, изменения в области ценообразования и планирования, возникновение таких хозяйствующих субъектов, как хозяйственные товарищества и общества, превращение налогов в основной источник государственных доходов и т. д. обусловили необходимость появления новых органов, осуществляющих финансовый контроль, и новых форм его проведения.

Указом  Президента РФ № 1635 от 23 декабря 1998 г. Государственная  налоговая служба РФ была преобразована  в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Также Указом Президента № 314 от 9 марта 2004 г. Министерство РФ по налогам и сборам было переименовано в Федеральную налоговую службу.

Федеральная налоговая служба Российской Федерации

В Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (с изменениями на 4 июня 2012 года)  Положение «О Федеральной налоговой службе» дается определение Федеральной налоговой службе (ФНС России). Согласно положению ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Она осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов. Структура ФНС представлена в виде таблицы в Приложении 1.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:  
1. осуществляет контроль и надзор за:  
1.1. соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей

1.2. осуществлением  валютных операций резидентами  и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами

1.3. соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;  
1.4. полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;  
1.5. проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;  
1.6. соблюдением организатором азартных игр требований 

2. выдает в установленном порядке: 
2.1. разрешения на проведение всероссийских лотерей;  
2.2. свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

2.3. свидетельства  о регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом; 

3. осуществляет:  
3.1. государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;  
3.2. выдачу специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации

3.3. проверку  технического состояния игрового  оборудования 

4. регистрирует в установленном  порядке контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;  

5. ведет в установленном порядке:  
5.1. учет всех налогоплательщиков;  
5.2. Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;  
5.3. единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;  
5.4. Государственный реестр контрольно-кассовой техники; 

6. бесплатно информирует (в том  числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения; 

7. осуществляет в установленном  законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;  

8. принимает в установленном законодательством  Российской Федерации порядке  решения об изменении сроков  уплаты налогов, сборов и пеней;  

9. устанавливает (утверждает) формы документов;  

10. разрабатывает формы и порядок  заполнения расчетов по налогам,  формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для утверждения в Министерство финансов Российской Федерации;  

11. представляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;  

12. рассматривает уведомления о  проведении стимулирующих лотерей;  

13. осуществляет в установленном  порядке проверку деятельности  юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;  

14. осуществляет функции главного  распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Службы и реализацию возложенных на нее функций;  

15. обеспечивает в пределах своей  компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;  

16. организует прием граждан, обеспечивает  своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;  

17. обеспечивает мобилизационную подготовку  центрального аппарата и территориальных  органов Службы, осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Службе; 

18. организует профессиональную подготовку  работников центрального аппарата  и территориальных органов Службы, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;  

19. осуществляет в соответствии  с законодательством Российской  Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Службы;  

20. взаимодействует в установленном  порядке с органами государственной  власти иностранных государств  и международными организациями  в установленной сфере деятельности;  

21. в установленном законодательством  Российской Федерации порядке  размещает заказы и заключает  государственные контракты, а  также иные гражданско-правовые  договоры на поставки товаров,  выполнение работ, оказание услуг  для нужд Службы, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности

22. осуществляет иные функции в  установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации. 

Финансово-экономический контроль ФНС РФ

Главной задачей ФНС России является осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ, субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в пределах их компетенции.

Федеральная налоговая служба, осуществляя свою главную задачу, выполняет следующие функции:

- проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

- производит в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, и у граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

- организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества, кладов;

- осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации;

- анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.

В настоящее  время существуют следующие виды налоговых проверок, которые используются налоговыми органами для контроля за своевременной и полной уплаты налогов:

1. камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков. Такая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Длительность проверки - 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, необходимых для расчета налогов.

Если камеральной налоговой  проверкой выявлены ошибки в налоговой  декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

2. выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Длительность проверки не должна превышать 2-х месяцев, но указанный срок может быть продлен до 4-х месяцев, а в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить срок проверки до 6-х месяцев.

Запрещается проведение выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Повторная выездная проверка проводится по решению вышестоящих органов в случаях:

• реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика;
• контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;
• в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

По результатам  выездной налоговой проверки в течение  двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, который подписывается лицами, проводившими проверку и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

К акту налоговой  проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении  которого проводилась проверка, к  акту проверки не прилагаются.

Акт налоговой  проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Налоговые проверки можно классифицировать по следующим признакам:

1) по  методу проведения:

• сплошные (проверяются все документы организаций без каких-либо ограничений. Такие проверки, как правило, планируются в организациях с небольшим объемом документации либо в организации, где необходимо восстановить учет);
• выборочные (проверяется часть документации организации).

2) по  объему проверяемых вопросов:

• комплексные (охватывают финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика, причем происходит проверка по всем вопросам соблюдения налогового законодательства за проверяемый период);
• выборочные (это также проверка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, но уже по вопросам исчисления и уплаты отдельных видов налогов);
• целевые (проверки соблюдения налогового законодательства по отдельным направлениям финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика или определенным финансово-хозяйственным операциям (по проведению взаиморасчетов с поставщиками и потребителями, по внешнеэкономическим операциям и т. п.). Чаще проходят в ходе комплексных или выборочных проверок, но могут проходить и как самостоятельные.

Практическая часть

Вариант 2

Задача 1.

Предварительный контроль - осуществляется до принятия управленческого решения. На этапе предварительного контроля проверяется целесообразность и законность предстоящих операций. Например, плановый отдел организации в ходе предварительного контроля проверяет экономическую целесообразность планируемых службами расходов на следующий месяц.

Задача 2.

Согласно  акту о списании объекта основных средств по форме №ОС-4 были проведены  следующие операции по списанию станка:

Д02 – К01 – 150 000 руб. – списана амортизация

Д91 – К01 – 10 000 руб. – списана первоначальная стоимость

Д26 – К60 – 9 000 руб. – отражены расходы по списанию

Д10 – К99 – 2 500 руб. – оприходованы запчасти

Станок списан как не подлежащий ремонту. Акт подписан комиссией в составе главного инженера, мастера и начальника цеха.

1. найдите ошибки в бухгалтерском учете и действиях должностных лиц;
2. какие методы ревизии использует ревизор для обнаружения указанных ошибок?

Решение:

1).

Д01/в –  К01 – 150 000 руб. – списана первоначальная стоимость;

Д02 – К01/в – 10 000 руб. – списана начисленная амортизация;

Д91 – К01/в – 140 000 руб. – списана остаточная стоимость;

Д91/2 – К60 – 9 000 руб. – отражены затраты по списанию;

Д10 – К91/1 – 2 500 руб. – оприходованы запчасти.

Для оформления документации при выбытии основных средств в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Также должен быть акт приемки на запчасти и экспертное заключение сторонней организации.

2).

Комплексное применение формальной, логической и арифметической проверок. А также проверка правильности корреспонденции счетов и проверка регистров бухгалтерского учета.

Задача 3.

На производственном предприятии ревизор и кассир провели проверку наличных денег в кассе по состоянию на 6 июня 2008г. При проверке кассир предъявил денежные знаки : 1000 руб. – 5 шт.; 500 руб. – 15 шт.; 100 руб. – 20 шт.; 50 руб. – 300 шт.; 10 руб. – 180 шт.; 5 руб. – 10 шт.; расписку на выдачу денег из кассы генеральному директору в сумме 25 000 руб., а также документы: приходные ордера - на сумму 13 560 руб.; расходные ордера - на сумму 48 200 руб.

Остаток денег  в кассе на 6 июня 2008г. – 90 300 руб.

1. Какие нарушения следует отразить в акте ревизии?
2. Составьте акт инвентаризации денежных средств по форме №ИНВ-15, сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.

Решение:

1). Кассир имеет право выдать деньги из кассы только по предъявлению паспорта (либо другого документа, удостоверяющего личность). Лицо, получившее деньги собственноручно расписывается в расходно-кассовом ордере или ведомости. Вовремя проводить приходные и расходные ордера.

2). Приложение 2.

Литература

1. Налоговый кодекс, часть 1
2. Налоговый кодекс, часть 2
3. Сайт ФНС http://www.nalog.ru
4. Учебное пособие «Контроль и ревизия», С.А. Мещеряков, СПб: 2008г.
5. «Контроль и ревизия. Конспект лекций»,  Е.Л. Иванова, М: 2011г.