Финансово-правовые нормы их общая характеристика

Контрольная работа №1

по дисциплине: Финансовое право

на тему: «Финансово-правовые нормы их общая характеристика»

Содержание

Введение……………………………………………………………………..….3

1. Общая характеристика  финансово-правовых норм…………………….…5

1.1 Понятие финансово-правовых  норм и их особенности…………………5

1.2 Специфические признаки  финансово-правовой нормы………………...7

2. Классификация и структура  финансово-правовых норм…………....…..10

2.1 Виды финансово-правовых норм………………………………………...10

2.2 Структура финансово-правовых норм……………………………….….17

Заключение……………………………………………………………………21

Список используемой литературы………………………………………......22

Введение

Отношения, возникающие в  процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового  права. Как и нормы всех остальных  отраслей права, это писаные правила  поведения, которые устанавливаются  государством в строго определенном порядке и форме и вводятся в действие в точно установленный  законодателем срок.

Финансово-правовые нормы  не являются простой волей законодательных  и исполнительных органов, они имеют  материальное обоснование. Государственные  органы, принимая законы и нормативные  акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями.

Так, государство может  финансировать свои потребности, только исходя из доходов, получение которых  в свою очередь зависит от уровня развития материального производства и деятельности всей социальной сферы, что определяет поступление налогов  и других платежей в бюджет и иные внебюджетные фонды.

Финансово-правовые нормы  определяют права и обязанности  участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей, и предусматривают  ответственность за выполнение предписаний  государства.

Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают  финансово-правовые акты, посредством  которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения  в области аккумуляции, распределения  и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы  финансовой деятельности государства  и муниципальных образований.

Финансово-правовая норма  конкретизируется как норма определенного  нормативного правового акта, последние  действуют в определенном временном  интервале и пространстве, а также  охватывают своим воздействием соответствующий круг лиц. Нормативные правовые акты, регулирующие финансовые отношения, подчиняются общему правилу распространения своего действия.

Финансово-правовые акты - это  принятые в предусмотренной форме  и имеющие юридические последствия  решения государственных органов  и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово-правовые нормы или служат основанием для  возникновения, прекращения, изменения  конкретных правоотношений.

В современных условиях в  связи с развитием финансового  законодательства число финансово-правовых норм увеличивается, что свидетельствует  о реальности, достаточно высокой  степени гарантированности материальных финансово-правовых норм на современном  этапе и т.д.

1. Общая характеристика  финансово-правовых норм

1.1 Понятие финансово-правовых  норм и их особенности

Финансово-правовая норма - установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения  правило поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования  денежных фондов государства и муниципальных  образований.

Правило поведения участников в первую очередь касается собирания, распределения, перераспределения  и использования денежных фондов, необходимых государству и муниципальных  образований для реализации своих  целей и задач.

Финансово-правовые нормы  являются первичными элементами, из которых  состоит финансовое право как  отрасль права. Финансово-правовые нормы не являются простой волей  законодательных и исполнительных органов, они всегда имеют материальное обоснование. Финансово-правовые нормы  определяют права и обязанности  участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей и предусматривают  ответственность за выполнение предписаний  государства.

Как и любые другие нормы  права, финансово-правовые нормы представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения  участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Им свойственны все общие черты  правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной отрасли  права.

Общие признаки финансово-правовой нормы таковы:

• нормы устанавливаются  государством и их исполнение обеспечивается принудительной силой государства;

• норма носит общий  характер и относится ко всем участникам финансово-правовых отношений;

• норма возлагает на участников правоотношений обязанности  и предоставляет им субъективные права;

• норма всегда выражена в каком-либо правовом нормативном  акте - законе, указе, постановлении, приказе, инструкции, принятом компетентным государственным  органом или органом местного самоуправления.

С точки зрения происхождения  финансово-правовых норм их особенность  заключается в том, что они  редко возникают как фактические, т.е. в общественной жизни редко  складываются правила поведения, являющиеся прототипом финансово-правовой нормы. Сначала создается фактическая  модель поведения, а затем она  оформляется нормой права.

Особенности финансово-правовых норм обусловлены тем, что они  в отличие от норм других отраслей права регулируют отношения, возникающие  в процессе планового образования, распределения и использования  государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.

Это выражается в особенностях:

а) содержания финансово-правовых норм;

б) характера установленных  в них предписаний;

в) мер ответственности  за нарушение предусмотренных правил;

г) способов защиты прав участников финансовых отношений.

Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они  носят государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим  лицам, гражданам в области финансовой деятельности.

Финансово-правовые нормы  содержат правила взимания налогов  и других обязательных платежей с  граждан и предприятий, формирования и расходования бюджетных средств, создания и распределения кредитных  ресурсов и страховых фондов и  т.д.

Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного  изменения, точно определяют объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового  права, не вправе изменить предписания  нормы и условий ее применения.

Например, в финансово-правовых нормах содержатся адресованные предприятиям и гражданам требования вносить  установленные налоги в государственный  или местный бюджет при наступлении  предусмотренных сроков, представлять отчеты и иные документы для проведения контроля со стороны компетентных органов, совершать другие действия, обеспечивающие аккумуляцию в распоряжении государства  денежных средств и их использование  в соответствии с утвержденными  планами.

Вместе с тем, в целях  соблюдения прав и интересов плательщиков, установлены обязанности государственных  органов возвращать им излишне взысканные платежи.

Имеются особенности и  в юридических свойствах прав и обязанностей, установленных финансово-правовыми  нормами, связанные с участием в  финансовых отношениях государственных  органов, предприятий, организаций  и учреждений, компетенция которых  определяется в положениях и уставах.

При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются  с правами, выражаясь в едином полномочии: это хорошо видно на примере норм права, закрепляющих права  и обязанности государственных  и местных органов власти в  области финансов. Так, использование  бюджетных средств на социально-экономические  программы соответствующей территории - одновременно их право и обязанность.

Однако это не означает, что нормы финансового права  не содержат обособленных прав и обязанностей. Таковы права и обязанности граждан, предприятий, предпринимателей, которые  основываются на конституционном праве  собственности, праве свободного использования  имущества для не запрещенной  законом экономической деятельности.

1.2 Специфические  признаки финансово-правовой нормы

Специфические признаки финансово-правовой нормы обусловлены особенностями  предмета и метода финансово-правового регулирования.

Финансово-правовые нормы  отличаются от иных норм по предмету регулирования, а именно: финансово-правовые отношения  в процессе формирования и использования денежных ресурсов государства. Финансовая деятельность государства, несмотря на многообразие форм ее проявления, есть деятельность, связанная с аккумуляцией денежных средств, их распределением и перераспределением, использованием, а также контролем. Все участники возникающих при этом общественных отношений наделены определенными правами и обязанностями. Одновременно они являются субъектами других отраслей права и также наделены соответствующим объемом юридических прав и обязанностей.

Финансово-правовые нормы  закрепляют их полномочия как участников финансового планирования, налогоплательщиков, кредиторов, заемщиков, контролеров, получателей  и распорядителей государственных  ассигнований и т.д. В законах, уставах, положениях об органах государственной  власти и управления, хозяйствующих  субъектах обязательно выделяются их права и обязанности по участию  в финансовой деятельности.

В частности, это касается выполнения обязательств перед бюджетом. Будь это обязанности в части  составления, рассмотрения, утверждения, исполнения соответствующих бюджетов или уплаты причитающихся бюджетной  системе налогов, сборов, пошлин, санкций, финансово-правовые нормы закрепляют эти обязанности, а также права  и меры ответственности.

Например, в Налоговом  кодексе РФ (далее НК), содержатся нормы, устанавливающие права и  обязанности налогоплательщиков, меры ответственности за нарушения налогового законодательства. Несмотря на разбросанность финансово-правовых норм по различным  источникам, они всегда четко выделяются, так как регулируют только определенный круг общественных отношений.

Финансово-правовые нормы  являются средством реализации общественных, то есть публичных, а не частных отношений. Это обусловлено принадлежностью  финансового права к праву  публичному, а в конечном итоге, опять-таки особенностями предмета финансово-правового  регулирования.

Финансовая деятельность государства и муниципальных  образований, будучи объективно обусловлена  экономическим строем общества, производственными отношениями и т.д., детерминирована насущными потребностями и интересами больших масс людей - классов, социальных групп, общества в целом. Это интерес к оптимальному регулированию экономической жизни, к оказанию помощи социально незащищенным гражданам, к наличию боеспособной армии, сильной милиции и т.д.

При этом интерес к финансовому  обеспечению государства, к получению  от него финансовой помощи, существующий на уровне больших социальных общностей, сочетается с интересом самого государства  к поддержанию своего собственного существования.

Это естественно, так как  финансовые ресурсы необходимы государству  не только для того, чтобы реализовать  социальные интересы, воплощающиеся  в его задачах и функциях, но и для того, чтобы содержать  свой аппарат, государственные структуры, которые непосредственно обеспечивают реализацию социальных интересов. Таким  образом, государство мобилизует денежные средства, чтобы израсходовать их на социально значимые мероприятия. В связи с этим финансово-правовые нормы являются средством реализации интересов всего общества, различных  классов, социальных групп и т.д., а также интересов самого государства.

Этим они отличаются от норм частного права (гражданского, семейного, трудового и т.д.), являющихся средством  реализации интересов отдельных  субъектов хозяйствования, физических лиц и др.

Анализ действующих нормативных  актов в финансовой сфере показывает, что во многих случаях права и  обязанности отдельных участников финансовых отношений сливаются.

Так, для Правительства  составление и исполнение республиканского бюджета - это одновременно и право, и обязанность. Можно одновременно квалифицировать как право, так  и обязанность юридического лица уплачивать установленные законом  налоги. Интеграция прав и обязанностей отчетливее всего проявляется в  актах, устанавливающих правовой статус органов государственного управления. Вместе с тем нормы финансового  права могут указывать и на четкое разграничение прав и обязанностей участников финансовых отношений.

Финансовое право состоит  из нескольких финансово-правовых институтов. Их объединение единой целевой установкой и использование метода властных предписаний обусловливает их содержательную идентичность. Нормы, относящиеся в  целом к финансовому праву, применяются  в бюджетном праве, налоговом  праве, регулировании денежного  обращения и т.д.

Они заключаются в наделении  участников конкретных отношений, регулируемых отдельными финансово-правовыми институтами, соответствующими правами и обязанностями, закреплении мер ответственности  за установленные законом нарушения  финансовой дисциплины. В частности, санкции за нарушения бюджетного, налогового, валютного законодательства регулируются идентичными нормами, заключающимися в финансовых санкциях и административных штрафах, налагать которые могут руководители соответствующих  финансовых и контролирующих органов.

Финансово-правовые нормы  отличаются от прочих норм своей нестабильностью, так как финансово-экономическая  деятельность по своей сути изменчива  и зависит от многих внешних и  внутренних факторов (экономические  кризисы, политическая обстановка, цена на нефть, урожайность зерна и  пр). Нестабильность отношений, составляющих предмет финансово-правового регулирования, приводит, в принципе, к нестабильности самого финансово-правового регулирования  и прежде всего к отмене устаревших и появлению новых финансово-правовых норм.

2. Классификация  и структура финансово-правовых  норм

2.1 Виды финансово-правовых  норм

Финансово-правовые нормы, как  и все прочие правовые нормы, можно  классифицировать по некоторым признакам.

В зависимости от функций, выполняемых финансовым правом, финансово-правовые нормы подразделяются на регулятивные и охранительные.

Регулятивные нормы направлены непосредственно на регулирование  общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них  обязанностей. Основная масса финансово-правовых норм является регулятивной, так как  финансовое право, по существу, не является охранительной отраслью права, а  призвано, прежде всего, отрегулировать определенную группу отношений, т.е. закрепить  их, упорядочить деятельность субъектов  в этих отношениях и т.д. К регулятивным финансово-правовым нормам, в частности, относятся нормы ст.51, 56 НК РФ, закрепляющие порядок исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов безвестно  отсутствующего или недееспособного  физического лица; определяющие порядок  установления и использования льгот  по налогам и сборам.

К охранительным финансово-правовым нормам относятся нормы, которые  предусматривают применение мер  государственного принуждения за финансовые правонарушения. К охранительным  нормам, в частности, относятся нормы  главы 16 Налогового кодекса РФ, в  которой перечислены составы  налоговых правонарушений и финансовые санкции.

Регулятивные финансово-правовые нормы, в зависимости от их юридического содержания и по способу воздействия  на участников финансовых отношений, подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.

Обязывающие финансово-правовые нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них  совершения определенных положительных  действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых  отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок. Органы власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления обязаны строго по целевому назначению использовать выделенные им из вышестоящего бюджета денежные средства в форме  субвенций.

Подавляющее число норм финансового  права носит обязывающий характер, так как государство проводит свою финансовую политику, используя  метод властных предписаний. В этом проявляется основной, императивный метод финансово-правового регулирования - метод властных предписаний.

Запрещающие финансово-правовые нормы - это запрет на совершение каких-либо действий, устанавливают обязанность  участников финансовых отношений воздержаться от них. Так, запрещено придавать  обратную силу законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков. Субъектам РФ и органам местного самоуправления запрещено устанавливать (вводить) налоги, не предусмотренные  федеральным законодательством (ст.5, 12 НК РФ). На территории РФ запрещено  введение других денежных знаков, кроме  рубля, и выпуск денежных суррогатов. Центральному банку РФ запрещено  предоставлять кредиты Правительству  РФ для финансирования бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это  особо предусматривается законом  о федеральном бюджете.

Однако число запрещающих  финансово-правовых норм сравнительно невелико, что объясняется тем, что  при регулировании финансовых отношений  преобладают нормы обязывающего характера. Предписывая совершение строго определенных действий, они  обычно исключают необходимость  специального установления связанных  с этими действиями запретов.

Но в некоторых случаях  в целях усиления гарантий прав участников финансовых отношений, подчеркивания  особой важности соблюдения финансовой дисциплины в какой-то области предусматриваются  запреты. В других случаях запрещающие  нормы определяют пределы дозволенных  действий. Например, закон запрещает  определять условия и порядок  предоставления налоговых льгот, носящих  индивидуальный характер (ст.56 НК РФ).

Управомочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они  предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области  финансов, но в строго установленных  границах. Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих кредитные отношения.

Существует два вида управомочивающих финансово-правовых норм. Для первого  вида этих норм характерно, что возможность  их реализации (или нереализации) зависит  исключительно от воли субъектов  финансового права. Главным образом  к таким субъектам относятся  налогоплательщики. Однако в последние  годы круг таких субъектов расширяется.

Для второго вида управомочивающих финансово-правовых норм характерно то, что субъект права имеет определенную свободу в выборе средств, времени  и т.д. реализации этой нормы, однако эта норма в любом случае должна быть им реализована. Речь идет здесь  о финансово-правовых нормах, закрепляющих компетенцию государственных органов  и органов местного самоуправления через установление прав этих органов. Например, нормы ст.31 Бюджетного Кодекса  РФ (далее БК) закрепляют принцип  самостоятельности бюджетов через  права органов государственной  власти и местного самоуправления в  области бюджета. Эти права являются компетенционными, а значит, они  одновременно становятся и обязанностями  для данных органов.

Таким образом, и этим нормам свойственна императивность, поскольку  не допускается выход за эти границы. Например, представительные органы власти субъектов РФ при введении региональных налогов вправе решать вопросы, круг которых определен федеральным  законодательством о налоговых  льготах, о ставках налогов, сроках уплаты и др. (ст.12 НК РФ). Предприятия  вправе распоряжаться своей прибылью, но после выполнения обязанностей по платежам в бюджет.

Управомочивающие финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу в финансово-хозяйственной деятельности, исходя из общегосударственных и  региональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях перехода к рыночным отношениям при усилении экономических рычагов регулирования  народного хозяйства. Это связано  также с повышением самостоятельности  хозяйствующих субъектов, органов  власти субъектов РФ и органов  местного самоуправления.

В зависимости от особенностей предмета финансового регулирования  финансово-правовые нормы подразделяются на материальные и процессуальные.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют структуру бюджетной  системы, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических  и физических лиц перед государством, определяют объем и направление  расходов государства, т.е. закрепляют материальное, денежное содержание юридических  прав и обязанностей участников финансовых правоотношений.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают  порядок деятельности в области  сбора, распределения и использования  государственных денежных фондов (доходов). Так, законодатель определяет бюджетный  процесс как регламентируемую законом  деятельность законодательных и  исполнительных органов власти и  органов управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов разных уровней. Процессуальные нормы содержатся в Бюджетном  кодексе РФ и Налоговом кодексе  РФ.

В отличие от некоторых  других отраслей права финансовое право  концентрирует в единой совокупности материальные и процессуальные нормы. Его разделы и институты, как  правило, в единстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исключением  является бюджетное право, в котором  от материальных норм довольно четко  обособляется совокупность норм, регулирующих бюджетный процесс. Значительное внимание формированию процессуальных норм уделено  в Налоговом кодексе РФ. Высокий  уровень разработанности и четкое соблюдение процессуальных финансово-правовых норм способствуют эффективности использования  механизма финансов, служат важной гарантией реализации материальных прав и обязанностей в области  финансов в полном объеме, являются необходимым условием формирования правового государства.

Финансово-правовые нормы  могут быть классифицированы в зависимости  от того, какую операцию они выполняют  в процессе правового регулирования, т.е. на чем они специализируются. В связи с этим в науке выделяются так называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы присоединяются к регулятивным и охранительным нормам. Существуют следующие виды специализированных норм в финансовом праве: общие (общезакрепительные); оперативные; коллизионные; нормы-дефиниции; нормы-принципы.

Общие (общезакрепительные) нормы в обобщенном виде фиксируют  определенные элементы регулируемых отношений. К ним относится норма ст.2 НК РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых законодательством о  налогах и сборах.

В нормах-дефинициях в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо финансово-правовой категории. Большое  число норм-дефиниций содержится в НК РФ. В частности, такова норма  ст.8 НК РФ, закрепляющая понятие налога и сбора. Такие же нормы содержатся в ст.6 БК РФ. Ими определяются понятия  бюджета, бюджетной системы РФ, субвенции, дотации и т.д.

В нормах-принципах сформулированы основные начала бюджетного, налогового и другого законодательства, финансовой деятельности тех или иных государственных  органов и органов местного самоуправления. Такие нормы закреплены в ст.3 НК РФ, определяющей основные начала законодательства о налогах и сборах.

Особенности отношений, составляющих предмет финансового регулирования, обусловливают наличие в системе  финансово-правовых норм редкой разновидности  норм - норм-расчетов, которые представляют собой количественное измерение  объемов деятельности хозяйствующих  субъектов и уровня развития. Это  связано с денежным характером финансов, а значит, с требованием счета  и фиксации. Примером норм-расчетов являются нормы законов о бюджетах, содержащие числовые показатели доходов  и расходов бюджетов, государственного долга и т.д.

Оперативные финансово-правовые нормы определяют вступление в силу финансово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия и  т.д. Таковы, например, нормы ст.1 и 2 ФЗ "О введении в действие части  первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 17 июля 1998 г.

Коллизионные финансово-правовые нормы указывают на законы, порядок, которые должны действовать именно в данном случае (при наличии альтернатив). Например, коллизионной является норма, содержащаяся в ст.7 ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Она  сформулирована так: "Федеральные  законы и иные нормативные правовые акты, действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 настоящего Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части первой Кодекса и подлежат приведению в соответствие с частью первой Кодекса".

Заметное место в системе  финансово-правовых норм отводится  рекомендательным нормам. Рекомендательные нормы представляют собой предложения  конкретных органов, обращенные к тем  или иным субъектам. Наиболее часто  такие нормы встречаются в  ежегодно принимаемых законах о  бюджетах. В частности, в законе о  федеральном бюджете на тот или  иной финансовый год рекомендательные нормы обращены, как правило, к  органам власти субъектов Федерации. Увеличение числа рекомендательных норм в современных условиях обусловлено  проведением в жизнь политики федерализма, реализацией курса  на финансовую децентрализацию, самостоятельность  бюджетов субъектов Федерации и  местных бюджетов.

Финансово-правовые нормы, помимо всего отмеченного, классифицируются по объему действия на общие и специальные. Общими являются нормы, распространяющиеся на целый ряд тех или иных отношений, а специальными - нормы, распространяющиеся на определенный вид отношений в  пределах данного рода.