Финансовое планирование. 16

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое планирование и прогнозирование является важным элементом развития как отдельных  субъектов хозяйствования, так и  государства в целом. В условиях переходной экономики осуществление  планирования и прогнозирования  затруднено и нуждается в совершенствовании  и реформировании. Именно поэтому  данная тема является довольно актуальной для современной экономики Республики Беларусь.

Планирование является центральным  звеном организации любого дела. Оно  позволяет выбрать самый рациональный и эффективный способ достижения целей. Проработанный и согласованный  план - это средство, с помощью  которого можно контролировать, производить  и управлять бизнесом. Планирование не дает полной гарантии успеха, но планирование позволяет подготовиться к различного рода неожиданностям.

Финансовое планирование позволяет ошибаться только на бумаге, а не в деле, так как дает шанс предупредить ошибки путем продуманных  действий. Финансовый план систематически обновляется. В него вносятся изменения, связанные как с переменами, происходящими  внутри фирмы, на рынке, где действует  фирма, так и в экономике в  целом. Грамотно составленный план увеличивает  шансы любой компании на успех.

Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой  и смыслом составления, выполнения и контроля финансовых планов, по крайней  мере, настолько, насколько это касается его деятельности.

Методология финансового  планирования построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для  составления финансового плана. Методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового  планирования упростились. В то же время  значительно повысилась ответственность  финансовых работников предприятий  за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии  развития предприятия: работать прибыльно  или стать банкротом. Поэтому  эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием  при выработке стратегии и  тактики ведения хозяйственной  деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.

Целью контрольной работы является изучение теоретических основ  финансового планирования и прогнозирования, а также изучение проблем и  перспектив развития финансового планирования и прогнозирования. 

СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ

Финансовое планирование занимает важное место в системе  управления финансами.

Объектом финансового  планирования является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов, результатом  финансового планирования — составление  финансовых планов. Во всех звеньях  финансовой системы составляются финансовые планы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы.

В задачи финансового  планирования, которые определяются финансовой политикой, входят:

• определение объема денежных средств, необходимых для выполнения плановых заданий;
• определение источников финансирования планируемой деятельности;
• выявление резервов роста доходов, экономии расходования средств;
• установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами и др.

В условиях административно-командной  системы существовало директивное  планирование. При планировании финансов делался упор на распределительные  процессы в рыночной экономике. В  рыночной экономике главным объектом финансового планирования является сфера обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг.

В этой связи в рыночной экономике определяющим способом связи  в процессе производства и реализации товара и услуг выступает рынок  со своим механизмом.

Природа рыночного механизма  не отвергает планирования. Планирование и прогнозирование делает рыночную экономику более гибкой и маневренной.

В ходе финансового планирования хозяйствующий субъект всесторонне  оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления наиболее эффективного их использования.

Прогнозные  и плановые расчеты финансовых показателей  базируются на использовании таких  методов, как:

 • метод экстраполяции;

 • нормативный метод;

 • метод математического  моделирования.

Метод экстраполяции основан на определении динамики финансовых показателей, а нормативный метод — на использовании установленных норм и нормативов. Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих развитие экономики.

Для согласования направлений  использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между  собой применяется балансовый метод.

Планированием денежных потоков  предприятия обычно занимается финансовая служба. Достаточность денежных средств  – одна из основных проблем на любом  предприятии. Наличие оптимального объема денежных средств позволяет  предприятию:

• избежать банкротства;
• самому производить платеж финансовых средств;
• проводить анализ прибыли и денежных средств с целью установления финансовой устойчивости;
• поддерживать свою текущую платежеспособность.

Таким образом, предприятие  должно спланировать синхронность поступления  и расходования денежных средств  на предприятии. Разработка плана денежных поступлений и выплат:

• оказывает влияние на прогнозируемые потоки платежей по отношению к кредитным институтам;
• позволяет контролировать ликвидность, избежать отрицательной ликвидности или чрезмерной ликвидности;
• инициирует разработку мероприятий по балансированию платежных средств.

Оперативное финансовое планирование включает в  себя следующие элементы:

• расчет денежных потоков на основе запаса платежных средств на начало периода;
• поддержание текущего баланса денежных поступлений и выплат путем планирования выплат по месяцам;
• расчет объемов внешнего финансирования и дефинансирования;
• расчет резервов ликвидности для определения желаемого запаса платежных средств на конец периода.

Разработка  плана на предприятии должна преследовать конкретные финансовые цели предприятия. Для этого необходимо:

• определить конкретно: сколько денежных средств поступит и будет оплачено по счетам для обеспечения нормальной деятельности предприятия;
• поможет оптимально привлечь кредиты или вкладывать свободные денежные средства;
• реально установить источники и время поступления денег на расчетные счета и в кассу.

Необходимо  напомнить, что движение денежных средств  на предприятии может иметь:

• временной сдвиг – между реальной продажей товара и фактическим поступлением денег;
• обязательный временный характер, как, например, оплата налогов, уменьшенная величина прибыли за счет амортизации основного капитала.

Составление плана денежных поступлений и выплат должно основываться только на реальных поступлениях и  расходах, а не на обязательствах, выплачиваемых  в будущем.

Заметим, что важнейшим вопросом планирования денежных средств является прогноз движения их наличности. Смысл такого прогноза состоит в том, чтобы предприятие было в курсе всех поступлений и расходования своих денежных средств.

При выявлении их недостатка руководству необходимо принять соответствующие меры во избежание негативного финансового положения предприятия.

Актуальность данной темы очевидна в нынешних условиях. Связано  это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при  которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет  серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность  происходящих на нем процессов создают  новые предпосылки для более  серьезного применения планирования.

МЕТОДОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО  ПЛАНИРОВАНИЯ ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ

Методология финансового планирования базируется на следующих принципах:

1. Объективной необходимости использования финансового планирования как первоначальной стадии управления финансами на всех уровнях хозяйствования. Это означает, что данный процесс необходим, становится обязательным как важнейший инструмент и способ определения финансовых возможностей, прогнозирования рациональных стоимостных пропорций, отношений, соответственно и движения денежных ресурсов для выполнения намеченных программ, заданий;
2. Принципе эффективности, отражающем качественную сторону данного процесса и ориентирующем его на получение положительных финансовых результатов по отдельным операциям от деятельности каждого хозяйствующего субъекта, на достижение должного экономического или социального эффекта;
3. Принципе комплексности и единства цели, предполагающем согласование производственных и финансовых заданий, движение материальных и финансовых ресурсов, планов на разных уровнях управления. При этом требуется сочетание общегосударственных, коллективных и личных экономических интересов участников воспроизводства. Только при соблюдении этого принципа в сочетании с другими возможно определение эффективной, разумной финансовой политики государства и каждого самостоятельного субъекта;
4. Принципе причинности, который как бы подытоживает основные черты планирования , обеспечивает реальность, эффективность намеченных заданий. Понятие научности широкое и включает в себя обоснованность планируемых заданий с учетом общественных и личных потребностей, закономерностей развития общества, тенденций в движении денежных средств, объективной оценки сложившейся экономической и социальной ситуации, а также наличия ресурсов, координация финансовых заданий во времени и пространстве.

Научная обоснованность финансовых планов означает не только их реальность, но и предполагает выбор лучших решений с учетом долгосрочной выгоды. Это в свою очередь зависит от прогрессивности методов обоснования источников и способов финансирования намеченных мероприятий, рационального распределения ресурсов, оптимизации стоимостных пропорций и финансовых взаимоотношений, стимулирующих прогрессивные процессы. Поэтому целесообразно использовать многовариантные расчеты по всем заданиям, обеспечивающие выбор наилучшего решения с точки зрения влияния финансовых стимулов, оптимизации уровня затрат, максимизации доходов, прибыли.

Принципы, как основные стадии управления остаются едиными для  всех эпох, этапов развития. Меняются не принципы планирования, а лишь механизм их реализации, методы в зависимости от уровня развития производственных сил, науки и других факторов. Методы финансового планирования.

Активное воздействие  финансового планирования на повышение  эффективности общественного производства и каждого хозяйствующего субъекта во многом зависит от методов обоснования и взаимной увязки финансовых заданий. Методы планирования – это приемы расчета показателей.

Существуют  следующие методы планирования финансовых показателей:

• Нормативный;
• Расчетно-аналитический;
• Балансовый;
• Оптимизации плановых решений;
• Экономико-математического моделирования.

1)Основным, то есть наиболее  распространенным, методом расчета  плановых финансовых показателей  является нормативный метод. Содержание нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.

Норма – это установленная мера, какая-то средняя величина.

Норматив – означает технический, экономический и т.п. Показатель норм, в соответствии с которыми выполняется какая-то программа. К финансовым нормам и технико-экономическим нормативам относятся ставки налогов, норма амортизационных отчислений, норматив отчислений в ремонтный фонд, норматив товарных запасов, норматив потребности в оборотных средствах, тарифные ставки, должностные оклады.

В финансовом планировании применяется целая система нормативов. В ней можно выделить две группы:

1) внешние нормативы и нормы;

2) внутренние нормативы и нормы.

К первой группе относятся: нормативы и нормы, установленные законодательными актами Республики Беларусь или местными органами власти. К ним относятся: ставка налогов, нормы амортизационных отчислений, тарифные ставки.

Ко второй группе относятся – нормативы и нормы, разработанные сами хозяйствующим субъектом и используемые им для внутреннего регулирования производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. К ним относятся: нормы запасов сырья, товаров, готовой продукции, тары, остатков денежных средств в кассе и переводы пути, нормы кредиторской задолженности, норматив отчислений в ремонтный фонд.

Очень часто внутренние нормы  составляют коммерческую тайну хозяйствующего субъекта.

2) Расчетно-аналитический  метод.

Содержание расчетно-аналитического метола планирования финансовых показателей состоит в том, что базовый индекс принимаются изменения этого индекса в плановом периоде, а затем рассчитывается плановая величина его показателя. В основе этого метода лежит использование экспертной оценки.

Например: фактические остатки  товарных запасов на конец 4-ых кварталов  отчетного года в днях оборота  составили: 10,12,15,15 дней. Экспертная оценка этой динамики показывает что наблюдается  тенденция к увеличению этой нормы  запаса и за базовый показатель можно принять величину 15 дней. Экспертная оценка перспектив развития хозяйственного процесса в плановом году показывает, что конъюнктура спроса изменяется в сторону увеличения спроса. На основе этого принимается решение снизить норму товарного запаса на 1 день. Норма товарного запаса на плановый год составит 4дня.

3) Балансовый  метод.

Содержание балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения баланса достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

4) Метод оптимизации плановых решений.

Содержание метода оптимизации плановых решений состоит в разработке нескольких вариантов планового показателя, из которых выбирается наиболее оптимальный вариант.

Существует 2 направления  выбора хозяйственных вариантов:

Если даны ресурсы, то стремятся  получить наилучший результат их использования;

Если даны результат, то пытаются свести к минимуму расход ресурсов.

Выбор производится по определенному  критерию.

5) Экономико-математическое моделирование.

Содержание ЭММ в планировании финансовых показателей заключается в том, что этот метод позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на величину этого показателя.

Любые экономические процессы имеют качественную и количественную определенность, то есть их взаимосвязи характеризуются направлением и величиной изменения. Находить количественное выражение взаимосвязей между экономическими процессами и показателями с наименьшими затратами труда позволяют ЭММ. Эти методы дают возможность также разработать несколько вариантов плана и выбрать из них наилучший.

В финансовом планировании наиболее часто встречаются модели в виде уравнения и в виде таблиц. При выборе моделей связь между экономическими явлениями и показателями может быть функциональной и корреляционной.

Функциональная связь  означает, что зависимость одного показателя от других сводится к определению  значения функций, то есть выражается уравнением функциональной связи.

Корреляция в математической статистике означает связь между  явлениями, Если одно из них входит в число причин, определяющих другие, или если имеются общие причины, воздействующие на эти явления. В  отличие от функциональной зависимости  корреляционная зависимость проявляется  лишь в общем и только большом  количестве наблюдений.

При расчете моделей в  планировании первостепенно значение имеет определение периода исследования. Период исследования должен браться  таким, чтобы исходные данные были бы однородные. При этом следует иметь  в виду, что слишком малый период обследования не дает возможности выявить  общие закономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности непостоянны и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с этим наиболее целесообразно использовать годовые данные финансовой отчетности за5 лет, а для текущего (годового) планирования – квартальные данные за 1-2 года.

Реальность и обоснованность финансовых зданий, отдельных показателей находит конкретное выражение в составлении и исполнении финансовых планов.

Главным продуктом финансового  планирования выступают финансовые планы, в которых обосновываются показатели, характеризующие движение финансовых ресурсов, опосредованных их финансовых отношений и стоимостных  пропорций.

 К их специфическим чертам можно отнести:

1.Стоимостный характер всех  намечаемых показателей и заданий,  что обусловлено их объектом, сферой финансовой деятельности.

2. Тесную взаимосвязь с другими  хозяйственными планами, многие  показатели которых являются  основой для финансовых заданий.  Вместе с тем последние становятся  финансовым обеспечением всех  намечаемых проектов, активно воздействуют  на их эффективность.

3. Обязательную форму баланса,  поскольку планируются не только  расходы, но и источники их  покрытия, которые должны быть  сбалансированы для нормального  функционирования субъекта.

Виды, формы финансовых планов разнообразны и постоянно совершенствуются, изменяются одновременно с развитием финансовой науки. В них находят отражение  методы управления экономическими и  социальными процессами, организация  финансовой системы, финансов предприятий  и другие факторы.

Таким образом, финансовые планы группируются по следующим  признакам:

1. Уровень управления.

2. Сфера деятельности.

3. Форма собственности. 

4. Продолжительность времени действия  планов.

5. Формы финансовых планов.

Более широкий круг критериев, используемых при группировке финансовых планов, систематизирует их назначение и  место в комплексной системе. В отечественной экономической  литературе деление всех финансовых планов осуществляется прежде всего  на две группы: централизованные; децентрализованные.

Централизованные планы отождествляются в основном с общегосударственными, а децентрализованные — с планами предприятий, организаций, учреждений. Каждая из этих групп имеет свою сферу деятельности и связана с уровнем управления финансовыми ресурсами. Однако трудно точно определить степень централизации (например, общегосударственные, местные финансовые программы). Кроме того, при подобном делении из общей системы выпадают сводные финансовые планы средних звеньев хозяйства (министерств, ведомств), определенные межотраслевые фонды денежных средств. Поэтому целесообразно в глобальном разрезе рассматривать финансовые планы на макро- и микроуровнях хозяйствования. К высшему уровню необходимо отнести такие планы, которые обосновывают поступление и расходование финансовых ресурсов глобальных общественных процессов, например, бюджет, государственные целевые бюджетные фонды, общегосударственные финансовые программы. На микроуровне финансовые планы охватывают доходы и расходы средних и низовых звеньев хозяйства. Внутри каждой из этих групп в зависимости от сфер деятельности и их функционального назначения обосновываются конкретные финансовые планы государства (бюджет, государственные целевые бюджетные фонды), а также министерств, ведомств, предприятий, организаций, учреждений.

По признаку собственности группируются в основном финансовые планы на микроуровне, т.е. планы отдельных предприятий, организаций, учреждений (финансовые планы  низовых звеньев). Они различаются  по сферам общественного производства, т.е. материальная и нематериальная сферы. Финансовые планы в сфере  материального производства обосновывают формирование и распределение части  национального дохода, образованного  в данной производственной ячейке, движение финансовых ресурсов промышленных, сельскохозяйственных, строительных и  других предприятий материального  производства, в то время как финансовые планы нематериальной сферы учитывают  лишь вторичные доходы, создаваемые  посредством перераспределения  уже созданного национального дохода.

Единым признаком, характерным  для финансовых планов всех объектов, является продолжительность действия, что дает основание для их деления  на долгосрочные, так называемые перспективные  финансовые планы; текущие; оперативные (краткосрочные).

Перспективные финансовые планы есть планы на период (не менее 3—5 лет), в  которых намечены финансовые задания  с учетом долгосрочной выгоды на перспективу. Такие планы позволяют обосновать финансовое обеспечение и результативность всех стратегических программ, связанных  с развитием производства, совершенствованием его организации, технологий. Долгосрочные финансовые планы целесообразно  разрабатывать на всех уровнях управления, всеми институтами и звеньями хозяйствования, но только в укрупненных  показателях. Это позволит выработать разумную стратегию развития соответствующих  объектов. Однако при нарастающих  инфляционных процессах их значимость снижается.

Текущие финансовые планы ограничены в основном годовым периодом, характеризуют  поступления денежных средств, их распределение  и финансовые результаты на предстоящий  период. В настоящее время текущие  финансовые планы на всех уровнях  управления являются преимущественной формой плановых заданий в Республике Беларусь.

Оперативные финансовые планы —  планы-прогнозы на короткие периоды  времени. Их составление вызвано  необходимостью конкретизации текущих  заданий с учетом изменяющихся условий, фактического состояния материальных и финансовых ресурсов. Оперативные  финансовые планы являются основой  для принятия и реализации важнейших  финансовых решений, поэтому их использование  в практике управления соответствующими субъектами становится объективной  необходимостью.

В зависимости от конкретных форм, планы создаются и используются в следующих видах:

1) программы, которые имеют широкую  сферу действия, в них обосновываются  не только цель, объекты и субъекты  выполнения, но и многочисленные  источники финансирования их  направления, предполагаемые результаты  каждого участка данной программы;

2) балансы, обосновывающие доходы, расходы конкретного субъекта  хозяйствования общей деятельности  или отдельных ее участков (баланс  доходов и расходов предприятия,  движение денежных средств, активов,  пассивов, смета доходов и расходов  бюджетных учреждений и т.д.);

3) краткосрочные прогнозы отдельных  заданий финансового плана, составляемые  на небольшой отрезок времени  с учетом достигнутых результатов  и конкретных условий хозяйствования.

Финансовые планы на макроуровне  играют важную роль в государственном  регулировании экономических и  социальных процессов. С их помощью  обеспечиваются финансирование общегосударственных  потребностей, формирование необходимых  пропорций между материальным производством  и непроизводственной сферой, потреблением и накоплением, отраслями хозяйства и отдельными регионами. Главная цель разработки данных финансовых планов заключается в обосновании финансового обеспечения всех государственных мероприятий.

Основным централизованным финансовым планом является государственный бюджет. Он разрабатывается во всех странах  мира. С помощью бюджета осуществляется регулирование общественными процессами, а также обеспечиваются развитие социальной сферы, укрепление обороноспособности страны и содержание законодательных  и исполнительных органов власти. Во многих странах через государственный  бюджет перераспределяется 40—60 % валового внутреннего продукта.

В Законе «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» бюджет страны определен  как «основной финансовый план формирования и использования денежных средств  для обеспечения функций государственных  органов, экономического и социального  развития Республики Беларусь или соответствующих  административно-территориальных единиц». В соответствии с этим Законом  разрабатываются отдельно республиканский  и бюджеты местных органов  власти. Консолидированный государственный  бюджет не утверждается. Он имеет характер аналитического документа, используемого  для оценки движения централизованных ресурсов государства. В Республике Беларусь в 2008г. централизация ресурсов консолидированного бюджета (без учета  средств Фонда социальной защиты населения и поступлений от продажи  госимущества) в валовом внутреннем продукте предусматривались в размере 31,5 %, в 2005 г. — 45,6 % (с учетом средств  целевых бюджетных фондов).