Финансовое планирование. 13

Содержание 

 

Исходные данные

 

     Таблица 1

     Расчет  выручки от реализации продукции (работ, услуг)

     (тыс.  руб.)

Наименование  показателей Величина  в базовом периоде Изменение в  базисной величине в планируемом периоде

1 вариант

 Причины изменения
1.Выручка  от реализации продукции основной деятельности 3280 тыс. руб. а)103%

б)102%

 а) изменение  объема выпуска продукции в натуральном выражении

б) изменение  цен на реализованную продукцию

2.Выручка  от реализации работ, услуг, выполненных на сторону 30 тыс. руб. 99% Изменение объема выполненых работ, услуг в натуральном выражении в следствии изменения цен
3.Выручка  от реализации запасных частей 1200 тыс. руб. а)101%

б)99%

 а) изменение  объема выпуска продукции в натуральном  выражении

б) изменение  цен на реализованную продукцию

4.Выручка  от реализации продукции, работ, услуг 4510 тыс. руб. ?  
5.Налог  на добавленную стоимость 902 тыс. руб. ?  
6.Выручка  от реализации с НДС 5412 тыс. руб. ?  
 

 

     Таблица 2

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

     (в  тыс. руб.)

Наименование  статей затрат Величина в базовом периоде Изменение к базовой величине в планируемом периоде –

2 вариант

 Причина изменения
Затраты на производство реализованной продукции, всего 4594,5    
в том  числе:      
1.На  обеспечение производственной деятельности 3700    
в том  числе:      
1.1.Сырье  и материалы 1100 101% Изменение объема выпущенной продукции и изменение цен на материальные ресурсы
1.2. Покупные  и полуфабрикаты 1200 106%  
Итого материальные ценности на основное производство 2300    
1.3. Кроме  того на ремонтно-эксплуатационные нужды 127 108%  
1.4 . Инструменты 18 102%  
1.5. Затраты  на содержание производственных помещений 455    
в том  числе:      
1.5.1. Отопление 180 101%

104%

  
1.5.2.Освещение 150 99%

108%

  
1.5.3.Водоснабжение 125 99%

101%

  
1.6.На  оплату труда  800 99%  
в том  числе подоходный налог 104 ?  
2.На капитальный ремонт основных средств подрядным способом 130 140  
3. Амортизация 76 103%  
4. Налоги  из себестоимости 443,5 ?  
в том  числе:      

 

      Продолжение табл. 2

Наименование  статей затрат Величина в базовом периоде Изменение к базовой величине в планируемом периоде –

2 вариант

 Причина изменения
4.1.Единый  социальный налог 284,8 ?  
4.2.Плата  за землю  146,7 ?  
4.3Транспортный  налог 12 ?  
5.Затраты  на погашение процентов за кредит 52,5 ?  
6.Расходы  на рекламу 45 55  
7.Представительские  расходы 30 40  
8.Командировочные  расходы 17,5 ?  
9.Прочие  расходы 100 80  
 

     Таблица 2а

Расчет  затрат на погашение процентов за краткосрочный кредит

(в тыс.  руб.)

Наименование  показателей Базовый вариант 3 вариант
1.Сумма  кредита  1000 600
2.Годовая  процентная ставка за кредит 26% 28%
3.Затраты  на погашение процента за кредит:    
а)за счет себестоимости ? ?
б) за счет прибыли ? ?
 

     Таблица 2б

Расчет  командировочных расходов(в руб.)

Наименование  показателей Базовый вариант 4 вариант
Оплата  найма жилого помещения за день проживания * количество человеко-дней 560*25= 14000 540*15
Оплата  суточных за каждый день в командировке * количество человеко-дней 100*25= 2500 130*15
Транспортные  расходы  1000 745
Всего командировочных расходов 17500 ?
 
 
 
 

     Таблица 3

Дополнительные данные, необходимые для финансового планирования

Наименование  показателя Величина в базовом варианте Изменение к  базовому варианту – 5 вариант Причина и
1.Среднесписочная  численность работающих (чел.) 335 340 Сокращение  или дополнительный прием работающих
2.Арендная  плата (получаемая) (тыс. руб.) 200 185 Увеличение  или уменьшение сдаваемой в аренду площади, оборудования, платы за аренду
3.Стоимость  реализуемого имущества (тыс. руб.) 90 80 Наличие излишнего оборудования и др. имущества
4.Остаточная стоимость по реализуемому имуществу (тыс. руб.) 30 25 По данным бухучета
5.Стоимость  приобретаемых основных фондов и капитального строительства (тыс. руб.) 100 220 План капитального ремонта, реконструкции, технического перевооружения
6.Площадь  земельного участка (м2) 88000 95000 В соответствии с процентной документацией
7.Ставка  налога в отношении земельного участка используемого в производственных целях землю (за год на га, в процентах) 1,5 1,5  
Кадастровая стоимость за 1га 27450 27450  
8.Грузовые автомобили и тракторы с мощностью двигателя (л.с.) 100 200  
9.Количество  автомобилей и тракторов (штук) 60 60  
 

     Таблица 4

Расчет  среднегодовой стоимости имущества  и налога на имущество

     (в  тыс. руб.)

Наименование  показателей Базовый вариант 1в
на 1.01 на 1.04 на 1.01 на 1.04
Стоимость облагаемого налогом имущества 42141 42848 42848 44065
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 10623,6 ? ? ?
Налог на имущество 212,5 ? ? ?

     Таблица 5

Нормативные данные, необходимые для финансового планирования

Наименование  показателя Нормативная величина Основание
1. Минимальные  месячный

размер  оплаты труда (руб.)

 100 Федеральный закон  РФ
2.Процентная  ставка рефинансирования ЦБ РФ по кредитам 7.75% телеграмма  ЦБРФ от 31.05.2010 N 2450-У
3.Предельные размеры представительских расходов в год 4% от расходов  на оплату труда Налоговый кодекс глава 25 статья 264
4.Нормы размещения командировочных расходов:    
а)Оплата суточных за каждый день в командировки 100 руб. Налоговый кодекс глава 25 статья 264
5. Грузовые  автомобили и тракторы с мощностью двигателя:    
а) До 100 л. с. включительно 13 руб. 60 коп. Закон Челябинской  области от 28.11.2002 № 114-30

(в редакции  от 30 сентября 2010 г.)

б) Свыше 100 л. с. до 150 л. с. 27 руб. 20 коп.
в) Свыше  150 л.с. до 200 л. с. 32 руб. 60 коп.
г) Свыше 200 л.с. до 250 л. с. 45 руб. 00 коп.
д) Свыше 250 л.с. 51 руб. 00 коп.
 
 

     Таблица 6

Расчет  налогооблагаемой прибыли (в тыс. руб.)

Наименование  показателей Базовый период Планируемый период Причины изменений
1.Прибыль  от финансово-хозяйственной деятельности 1275,5    
2.Налог  на имущество 212,5    
3.Превышение  предельной величины:      
-командировочных  расходов      
-представительских  расходов      
4.Прибыль  к налогообложению 1060    
 

 

      Таблица 7

План  финансового обеспечения производственной деятельности предприятия на I кв. 2011 года (в млн. руб.)

Наименование  показателей Базовый период Планируемый период Причины изменений
Доходы      
1.Остаток  денежных средств на начало  года  100    
2. Поступление  средств, всего 5770    
в том  числе:      
2.1.Выручка  от реализации товаров, продукции,  работ, услуг, всего 4570    
в том  числе:      
2.1.1.Продукция  основной деятельности предприятия 3280    
2.1.2. Запасных  частей 1200    
2.1.3.Прочей  продукции (работ, услуг, выполненных на сторону) 30    
2.1.4. Прочей  реализации 60    
2.2. Кредиты  и займы  1000    
2.3. Прочие  поступления (доходы от аренды) 200    
Итого доходов 5870    
НДС на доходы 914    
Итого доходы с НДС 6784    
Расходы      
3. Отнесение  средств на себестоимость 4594,5    
4. НДС  на приобретенные материалы 580    
5.Прибыль  (убыток) от реализации (доходы и расходы) (–) 24,5    
6.Прибыль  (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности 1275,5    
7. Налоги  из прибыли, всего  469,9    
в том  числе:      
7.1. Налог  на имущество 212,5    
Прибыль (убыток) к налогообложению  1060    
7.2. Налог на прибыль 254,4    
8. Чистая  прибыль  805,6    
9. Потребность  средств из чистой прибыли, всего 746,0    
в том  числе:      
9.1. Отчисления  на техническое развитие 326,0    
9.2. Отчисления на социальное развитие 220,0    
9.3. Прирост  норматива оборотных средств 100,0    
9.4. Фонд  поощрения  40,0    

 

      Продолжение табл. 7

Наименование  показателей Базовый период Планируемый период Причины изменений
9.5. Прочие  выплаты, перечисления и т.п.  60,0    
10. Всего  расходов из прибыли  1215,9    
11. Нераспределенная  прибыль)  59,6    
12. Итого  расходов  5810,4    
13. Остаток  средств на конец отчетного периода 59,6    
14. НДС  к уплате в бюджет  334    
15. Всего  налогов и платежей  803,9    

 

Задание № 1

 

     1. Рассчитать величину выручки  от реализации продукции основной  деятельности

     2. Рассчитать величину выручки  от реализации работ, услуг,  выполненных на сторону.

     3. Рассчитать величину выручки  от реализации запасных частей.

     4. Рассчитать величину налога на добавленную стоимость.

     5. Сравнить планируемую величину  с базовым вариантом и проанализировать вероятные причины изменений.

     Решение:

     Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов, источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств является уставной капитал. За счет его средств создаются необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности. Затем в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции (работ, услуг). Результатом ее реализации является выручка от реализации продукции (работ, услуг), которая поступает на расчетный счет предприятия.

     Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

     Использование выручки характеризует начальную  стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда.

     Дальнейшее  распределение выручки связано  с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования), налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия.

     Поступление выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) свидетельствует  о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет оборотных средств.

     Таблица 1

Расчеты выручки от реализации

Показатели Базовый

период

 Планируемый период Изменение
1.Выручка  от реализации продукции основной деятельности 3280 3444,0 164,0
а) изменение объема выпуска продукции  в натуральном выражении   98,4  
б) изменение цен на реализованную  продукцию   65,6  
2.Выручка  от реализации работ, услуг,  выполненных на сторону 30 29,7 -0,3
3.Выручка  от реализации запасных частей 1200 1200,0 0,0
а) изменение объема выпуска продукции  в натуральном выражении   12,0  
б) изменение цен на реализованную  продукцию   -12,0  
4.Выручка  от реализации продукции, работ, услуг 4510,0 4673,7 163,7
5.Налог  на добавленную стоимость 811,8 841,3 29,5
6.Выручка  от реализации с НДС 5412,0 5515,0 103,0
 

     1. Темп прироста выручки от реализации продукции основной деятельности произошел:

     – за счет изменения объема выпуска продукции в натуральном выражении на 3% (103% - 100%) или на 98,4 тыс. руб. (3280 * 3%);

     – за счет изменения цен на реализованную продукцию на 2%  
(102% - 100%) или на 65,6 тыс. руб. (3280 * 2%).

     Выручка в планируемом периоде составит:

     3280+98,4+65,6 = 3444 тыс. руб.

     2. Темп прироста выручка от реализации работ, услуг, выполненных на сторону, составил (-) 1% (99% - 100%) или (-)0,3 тыс. руб. (30 * (-1%)).

     Выручка в планируемом периоде составит:

     30 – 0,3 = 29,7 тыс. руб.

     3. Темп прироста выручки от реализации запасных частей вызван:

     – изменением объема выпуска продукции в натуральном выражении на 1% (101% - 100%) или 12 тыс. руб. (1200 * 1%);

     – изменением цен на реализованную продукцию на (-)1% (99% - 100%) или (-)12 тыс. руб. (1200 * (-1%)).

     Выручка в планируемом периоде составит:

     1200+12 + (-12) = 1200 тыс. руб.

     4. Выручка от реализации продукции, работ, услуг всего за период составит:

     3280 + 30 + 1200 = 4510 тыс. руб. – в базовом периоде;

     3444 + 29,7 + 1200 = 4673,7 тыс. руб. – в планируемом периоде.

     5. НДС равен:

     4510 * 18% = 811,8 тыс. руб. – в базовом  периоде;

     4673,7*18% =841,3 тыс. руб. – в планируемом периоде.

     6. Выручка от реализации с НДС составит:

     4510 + 811,8 = 5412 тыс. руб. – в базовом периоде;

     4673,7+841,3 = 5515 тыс. руб. – в планируемом периоде.

     Проведенные расчеты свидетельствуют, что выручка  от реализации продукции увеличится на 164 тыс. руб. (+5%). Это было вызвано  увеличением объема выпуска продукции – на 98,4 тыс. руб. (+3%) и ростом цен на продукцию – на 65,6 тыс. руб. (+2%).

     Объем оказанных работ и услуг на сторону может по плану сократится на 0,3 тыс. руб. (1%).

     Объем продаж запасных частей уменьшится на 12 тыс. руб. за счет изменения цен, хотя увеличение объемов производства позволит увеличить выручку на 12 тыс. руб.

     В результате общий объем продаж продукции (работ, услуг) увеличится на 163,7 тыс. руб. или на 103 тыс. руб. с учетом НДС.

 

Задание № 2

     Вариант 2

     1. Рассчитать величину затрат на  производство реализованной продукции (работ, услуг).

     2. Рассчитать величину налогов,  относимых на себестоимость.

     3. Рассчитать величину затрат на  погашение процентов за кредит, относимых на себестоимость и за счет прибыли.

     4. Рассчитать величину командировочных расходов, относимых на себестоимость.

     5. Сравнить планируемый вариант  с базовым вариантом и проанализировать вероятные причины изменений. 

     Решение:

     Процесс  производства  занимает  центральное  место   в   деятельности организации  и  представляет  собой  совокупность  технологических  операций, связанных  с  созданием  готовой  продукции,  выполнением  работ,  оказанием услуг.

     Производство  обусловлено взаимодействием  трех  основных  факторов  — рабочей силы, средств труда и  предметов  труда.  Участие  этих  факторов  в производстве требует соответствующих расходов:  во-первых,  для обеспечения непрерывного  производственного  процесса  необходима  закупка  материальных ресурсов,  в  результате  чего  формируются  входящие  расходы;   во-вторых, хозяйственные средства расходуются непосредственно  в  процессе  переработки материально-производственных  запасов  для  изготовления  продукции   и   ее продажи — на  заработную  плату  работников,  стоимость  израсходованных  на изготовление продукции предметов труда, амортизацию средств  труда,  занятых в производстве, обслуживание производства  и  управление  (заработная  плата обслуживающего  и  управленческого  персонала,  стоимость  предметов  труда, израсходованных   на   общепроизводственные   и   общехозяйственные    нужды (отопление, освещение,  уборку  помещений  и  т.п.),  амортизация  зданий  и хозяйственного инвентаря цехов и общехозяйственных сооружений и др.).

     В затраты на производство продукции  включаются:

     1. Предпроизводственные, единовременные затраты, осуществляемые до начала производства основной продукции и связанные с его  подготовкой  и  освоением (затраты на наладку оборудования новых  цехов,  затраты  на  пробный  выпуск предусмотренной проектом продукции);

     2. производственные затраты: 

     – непосредственно связанные с  выполнением  технологических  операций (оплата труда основных производственных  рабочих  с  относящимися  к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов          на производство продуктов труда и др.);

     – на обслуживание и  эксплуатацию  производственного  оборудования  и машин  (оплата труда рабочих, занятых обслуживанием  производственного оборудования, с относящимися к  ней  отчислениями на социальные   нужды   и   стоимость материальных ресурсов, израсходованных на работу оборудования и др.);

     – связанные  с  управлением  производством  (например,  оплата  труда          начальников цехов с относящимися к ней отчислениями  на  социальные          нужды);

     3. Управленческие и коммерческие  расходы (затраты периода):

     – общие  и  административные  затраты  (оплата  труда  руководителей,          специалистов и  служащих  заводоуправления  с  относящимися  к  ней          отчислениями на социальные нужды,  затраты  материальных  ресурсов,          израсходованных на общехозяйственные нужды, и др.);

     – расходы на продажу,  связанные  со  сбытом  продукции  (затраты  на          упаковку   продукции,   оплату    погрузочно-разгрузочных    работ,          транспортировку  продукции, рекламу).

     Полученные  результаты сведем в табл. 2. 

     Таблица 2

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

Показатели Базовый период Планируемый период Отклонения Темп роста, %
Затраты на производство реализованной продукции, всего 4594,5 5042,3 447,8 109,7
в том числе:        
1.На  обеспечение производственной деятельности 3700 3805,0 105,0 102,8
в том числе:        
1.1. Сырье и материалы 1100 1111,0 11,0 1,0
1.2. Покупные и полуфабрикаты 1200 1272,0 72,0 106,0
Итого материальные ценности на производство 2300 2383 83,0 103,6
1.3. Кроме того на ремонтно-эксплуатационные нужды 127 137,2 10,2 108,0
1.4. Инструменты 18 18,4 0,4 102,0
1.5. Затраты на содержание производственных помещений 455 474,5 19,5 104,3
в том числе:        
1.5.1. Отопление 180 189,0 9,0 105,0
1.5.2. Освещение 150 160,5 10,5 107,0
1.5.3. Водоснабжение 125 125,0 0,0 100,0
1.6. На оплату труда 800 792,0 -8,0 99,0
в том числе подоходный налог 104 103,0 -1,0 99,0
2.На  капитальный ремонт основных средств подрядным способом 130 140 10,0 107,7
3. Амортизация 76 78,3 2,3 103,0
4. Налоги из себестоимости 443,5 793,4 349,9 178,9
в том числе:        
4.1. Страховые взносы во внебюджетные фонды 284,8 269,3 -15,5 94,6
4.2. Плата за землю 146,7 3,3 -143,4 2,2
4.3. Транспортный налог 12 520,8 508,8 4340,0
5.Затраты на погашение процентов за кредит 52,5 51,2 -1,4 97,4
6. Расходы на рекламу 45 46,5 1,5 103,4
7. Представительские расходы 30 40,0 10,0 133,3
8. Командировочные расходы 17,5 16,2 -1,3 92,7
9. Прочие расходы 100 80,0 -20,0 80,0