Финансовое планирование и отчетность

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ  РФ

ГОУ ВПО

ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики и  управления на предприятии машиностроения

Контрольная работа  по дисциплине:

«Финансовое планирование и отчетность»

Вариант №2

Воронеж 2012

ЗАДАНИЕ НА контрольную  работу

по курсу  «Финансовое планирование и отчетность)»

Студентка (экстернат)

Вариант 2.

Исходные данные

Сумма общепроизводственных расходов

по механическому цеху=5,664 тыс.р.

по сборочному цеху=34,109 тыс.р.

Сумма общехозяйственных  расходов=33,456 тыс.р.

Сумма коммерческих расходов=25 тыс.р.

1. Разработка  операционного бюджета предприятия

1.1 Разработка  бюджета продаж и бюджета производства

 Бюджет продаж  составим в виде таблицы 1

Таблица 1

Бюджет продаж

 Производственную  программу составим в виде таблицы 2.

Таблица 2

Бюджет производства

1.2. Составление  бюджета прямых материальных  затрат и прямых затрат на  оплату труда.

Бюджет прямых материальных затрат необходимо составлять на основе плановых объемов производства продукции:

Таблица 3

Количество потребляемого  в производстве материала определяется как произведение производственной программы на норму расхода материала. Например, расход материала X на  производство изделия А -  560*0,15=84 кг

 Величина материальных  затрат определяется как произведение  годового расхода материала на цену. Например, материал Х – 84*160=13440 р.

Бюджет прямых расходов на оплату труда отражает расходы  на оплату труда основных рабочих  цехов. Форма оплаты труда основных рабочих – сдельная.

При сдельной форме оплаты труда заработок начисляют по заранее установленной расценке за каждую единицу качественно произведенной продукции (выполненной работы). Сдельная расценка устанавливается за каждую определенную работу (операцию) исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду работы, и нормы выработки или нормы времени на данную работу.

Если применяются нормы времени, то сдельная расценка

Р.ед = Тч ×  Нвр ,               (1.2.1)

где Тч – часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика, соответствующая разряду работы, р./час.; 

Нвр – норма времени  на единицу выполняемых работ, час./ед.  

Сдельный заработок  рабочего при прямой сдельной индивидуальной оплате труда исчисляется путем суммирования соответствующей сдельной расценки на фактическую выработку рабочего по каждому виду выполняемых работ за расчетный период:

,  (1.2.2)

где Зед – общий сдельный заработок;

Редi  – расценка за единицу каждого i-го вида работы;

Qi – фактический объем работ i-го вида. /6/

Таблица 4

Бюджет прямых затрат на оплату труда механического цеха

Таблица 5

Бюджет прямых затрат на оплату труда сборочного цеха

1.3. Формирование  бюджетов общепроизводственных  расходов цехов, бюджетов общехозяйственных и коммерческих расходов

Таблица 6

Смета Общепроизводственных расходов механического цеха, руб

Таблица 7

Смета Общепроизводственных расходов сборочного цеха, руб

Общепроизводственные  расходы цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов.

Таблица 8

Смета Общехозяйственных расходов предприятия, руб.

1.4. Расчет себестоимости  произведенной продукции

Таблица 9

Расчет себестоимости  произведенной продукции

в тыс. р.

1.5. Разработка  плановой калькуляции изделия 

Таблица 10

Калькуляция затрат на изделие А

в р.

Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса. (Например, основные материалы= норма расхода материала * цена 1 кг. материалов). Отчисления на социальное страхование составляет 35,6 % от суммы заработной платы производственных рабочих.

Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения.  Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения». 

«Базой распределения» для общепроизводственных расходов, согласно условию задачи, является сумма заработной платы основных производственных рабочих. При определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов является цеховая себестоимость.

Сметная ставка распределения  общепроизводственных расходов (Сопр) определяется как отношение суммы общепроизводственных расходов на сумму заработной платы основных производственных рабочих в цехе: Сопр(мех. цех) изд. А= 53664,13 / 9046 = 5,93 р./ р.

Сметная ставка распределения  ОПР показывает, что на один рубль  заработной платы приходится 5,93 рубля  общепроизводственных расходов.

При калькулировании  себестоимости необходимо определить величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на одно изделие. В общем виде она определяется как произведение сметной ставки распределения на «базу распределения». То есть для общепроизводственных расходов она определяется как произведение сметной ставки ОПР на величину заработной платы основных производственных рабочих, приходящейся на одно изделие:

Для изделия А в  механическом цехе она равна 3,35 * 5,93 = 19,87 р.

Таблица 11

Калькуляция затрат на изделие Б

в р.

Таблица 12

Калькуляция затрат на изделие В

в р.

Таблица 13

Смета затрат на производство по экономическим 

элементам

В тысячах рублей

1.6. Расчет плановой  себестоимости реализованной продукции.

Расчет плановой себестоимости  реализованной продукции представим в таблице 13.

Для расчета РБП и  НЗП на конец периода воспользуйтесь формулами для планирования оборотных средств. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения этих остатков в натуральном выражении на плановую себестоимость.

Плановый размер незавершенного производства  рассчитывается по формуле

Qнзп  =  Cсут * Тц *  kнзп,(1.6.1)

где   Ссут- среднесуточные затраты на производство продукции, р.;

         Тц  - длительность производственного  цикла в днях;

          kнзп- коэффициент нарастания  затрат.

Среднесуточные  затраты на производство продукции рассчитываются путем деления себестоимости планируемого выпуска продукции на число календарных дней в планируемом периоде.

Под себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство  продукции без учета общехозяйственных и управленческих расходов (в данном случае цеховая себестоимость).

При относительно равномерном нарастании затрат в  себестоимости продукции  коэффициент нарастания затрат исчисляется по формуле:

Спер + 0,5Спосл

kнзп  = ----------------------,(1.6.2)

       Спер + Спосл

где    Спер - сумма затрат на изделие в  начале производственного процесса, р. (в данном случае прямых материальных затрат);

Спосл  - сумма  всех последующих затрат на изделие, р.;

0,5 - поправочный коэффициент к сумме последующих затрат.

Расчет себестоимости реализованной продукции  изделия А.

Cсут. (А)=(81,17*560)/360=126,26р.

Посл. Затр.=45455,2-24710=20745,2р.

kнзп =(24710+0,5*20745,2)/45455,2=0,77

Qнзп=40*126.26*0.77=3888.8р.

Запасы готовой  продукции на конец года=81,17*140=11363,8р.

Себестоимость (без учета  общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.

Себестоимость единицы продукции, находящейся на складе на начало года=81,17*0,95=77,11р.

Запасы готовой продукции  на начало периода=77,11*180=13879,8р.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец  планового периода.

Незавершенное производство на начало периода=3888,8*1,1=4277,68р.

Таблица 14

Расчет себестоимости  реализованной продукции А

 в р.

Расчет себестоимости реализованной продукции  изделия Б.

Cсут. =(67,54*1200)/360=225,13р.

Посл. Затр.=81048-43860=37188р.

kнзп =(43860+0,5*37188)/81048=0,77

Qнзп=40*225,13*0,77=6934р.

Запасы готовой  продукции на конец года=67,54*180=12157,2р.

Себестоимость (без учета общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.

Себестоимость единицы  продукции, находящейся на складе на начало года=67,54*0,95=64,16р.

Запасы готовой продукции  на начало периода=64,16*380=24380,8р.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец  планового периода.

Незавершенное производство на начало периода=6934*1,1=7627,4р.

Таблица 15

Расчет себестоимости  реализованной продукции Б

 в р.

Расчет себестоимости реализованной продукции  изделия В.

Cсут. =(55,89*2500)/360=388,13р.

Посл. Затр.=139725-84375=55350р.

kнзп =(84375+0,5*55350)/139725=0,8

Qнзп=40*388,13*0,8=12420,16р.

Запасы готовой  продукции на конец года=55,89*430=24032,7р.

Себестоимость (без учета  общехозяйственных и коммерческих расходов) единицы продукции, находящейся на складе на начало года составляет 95 % от себестоимости единицы продукции в плановом периоде.

Себестоимость единицы  продукции, находящейся на складе на начало года=55,89*0,95=53,1р.

Запасы готовой продукции  на начало периода=53,1*730=38763р.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110 % от незавершенного производства на конец планового периода.

Незавершенное производство на начало периода=12420,16*1,1=13662,18р.

Таблица 16

Расчет себестоимости  реализованной продукции В

 в р.

1. 8. Разработка  бюджета доходов и расходов

На основе данных, полученных при формировании бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции составим годовой бюджет доходов и расходов (таблица 17).

Таблица 17

Годовой бюджет доходов и расходов

в тыс. р.