Финансовое планирование на предприятии. 11

Министерство образования  и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

РАСЧЕТНО-ГРАФИЧЕСКАЯ  РАБОТА

по дисциплине «Финансы и кредит»

ВАРИАНТ 2

Выполнила: ст-ка гр.Э-312

Хмара В.В.

Проверила:    Крутова Е.Е.

УФА 2012

Финансовое  планирование на предприятии.

Цель работы - составить  годовой баланс доходов и расходов предприятия.

 Конечным результатом является равенство расходной и доходной частей баланса. Первый вариант выполняется студентами, зачетная книжка которых оканчивается на нечетную цифру, а второй вариант – на четную цифру.

Порядок выполнения работы

Баланс доходов и  расходов - основной годовой финансовый план работы предприятия, состоящий из доходной и расходной части.

Для составления этого  плана и объяснительной записки  к нему необходимо сделать вспомогательные расчеты, используя исходные данные по работе предприятия:

• рассчитать величину собственных финансовых ресурсов предприятия;
• сопоставить плановую величину затрат с имеющимися собственными источниками финансирования;
• определить требуемую величину заемных и привлеченных средств и оформить проделанные вспомогательные расчеты в виде таблиц.

Таблицы пронумерованы  в зависимости от порядка их заполнения. Например: «Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение» - в таблице 4, данные берем из таблицы 4.1 -«Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды» и так далее.

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Движение и изменение  состава основных фондов (ОФ) в течение  планового периода характеризуется несколькими показателями:

а)среднегодовая стоимость  вводимых ОФ:

ОФср.ввод. = ОФввод. * n/ 12

б)среднегодовая стоимость  выводимых ОФ 

ОФср.вывод = ОФвывод. * (12 – n) / 12 

в) среднегодовая стоимость  амортизируемых основных фондов:

ОФср.год. = ОФнач. + ОФср.ввод - ОФср.вывод ,

где n - количество полных месяцев действия основных фондов.

В процессе эксплуатации ОФ изнашиваются. Физический износ  характеризует утрату ими первоначальных технико-эксплуатационных свойств и возмещается амортизацией. Амортизационные отчисления исчисляются по установленным нормам амортизации. Норма амортизации - это установленный государством годовой размер или процент возмещения первоначальной стоимости конкретного вида ОФ.

Сумму амортизационных отчислений (Аг) находим по формуле: Аг= На*ОФср.год/100

Т а б л и ц  а 4: Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Т а б л и ц а 4.1: Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Расчет сметы  затрат на производство продукции 

Состав и структура  затрат зависят от характера и  условий производства при той  или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

Затраты на производство и реализацию продукции - один из важнейших показателей коммерческой деятельности предприятий.

Группировка затрат выглядит следующим образом:

1. Затраты на материалы. Включают расходы на основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тару, МБП, запасные части для ремонта, покупная энергия всех видов, затраты, связанные с использованием природного сырья (включая плату за природные ресурсы), затраты на работы и услуги, выполняемые сторонними организациями.

2. Расходы на оплату  труда. Сюда входят выплаты  заработной  платы, премий,  компенсаций,  стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, оплата очередных и дополнительных отпусков, различные вознаграждения. Следует учесть, что не все выплаты работникам включаются в себестоимость продукции: не включаются дивиденды, выплачиваемые по акциям, оплата путевок на лечение и экскурсии, занятий в спортивной секции и др.

3. Отчисления на социальные  нужды. Это обязательные платежи  социального государственного страхования, в пенсионный фонд   и в фонд обязательного медицинского страхования. Размеры отчислений в указанные фонды исчисляются по нормам, установленным законом в процентах к затратам на оплату труда, включаемым в себестоимость продукции.

4. Амортизация основных  средств. В этой части затрат  отражаются амортизационные отчисления  на полное восстановление основных  производственных фондов.

5. Прочие расходы. В эту группу затрат включаются амортизация нематериальных активов, оплата услуг связи, оплата аренды, платежи по оплате процентов за кредит и др.

По этим элементам  затрат составляется смета затрат (табл. 5), которая дает возможность определить общие текущие затраты предприятия (итого затрат).

Т а б л и ц  а 5: Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества

Затраты на валовую продукцию  рассчитываются без учета затрат на непроизводственные расходы.

Производственная себестоимость  товарной продукции рассчитывается как сумма затрат на валовую продукцию и РБП (расходы будущих периодов), с учетом изменений остатков НЗП (незавершенного производства).

Полная себестоимость  товарной продукции рассчитывается как сумма всех затрат на производство и реализацию продукции.

Расчет объема реализации и прибыли предприятия 

Реализация продукции  предприятия в плановом году может быть найдена по формуле:

РП = Онач. + ТП - Окон„

где

РП - реализация продукции  в планируемом году;

Онач., Окон, - остаток нереализованной продукции на начало и конец года соотв-но;

ТП -товарная продукция  на планируемый год.

Остаток нереализованной  продукции на конец года находим  по формуле:

Окон. = Одни*Стп/n,

где

Одни - остаток готовой  продукции на складе, отгруженной  на конец года, в днях зап;

Стп - себестоимость товарной продукции (производственная);

n - количество дней в периоде (если берем себестоимость за квартал, то 90 дней).

Прибыль является важнейшим  стоимостным показателем, характеризующим конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Общий объем прибыли представляет собой валовую прибыль предприятия.

В состав валовой прибыли  включают:

- прибыль от реализации  товарной продукции, исчисленную  путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов) и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость;

• прибыль от реализации прочей продукции;
• прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;
• внереализационные доходы (расходы).

Т а б л и ц  а 6: Расчет объема реализации и прибыли предприятия

Т а б л и ц  а 6.1: Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли (тыс. руб.)

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 

Для расчета прибыли, остающейся в распоряжении предприятия  необходимо рассчитать налог на прибыль. Налог на прибыль рассчитывается от величины налогооблагаемой прибыли. Для ее расчета валовая балансовая (бухгалтерская) прибыль корректируется.

Корректировка осуществляется в соответствии с законодательством  на суммы, по которым налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой, а также на величину доходов, которые облагаются в другом порядке (например, на сумму доходов, с которых уплачивается единый налог на вмененный доход и т.д.).

При корректировке валовой  прибыли надо иметь в виду, что  налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой по тем видам расходов, которые принимаются для целей налогообложения с учетом следующих установленных ограничений:

• в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения (например, представительские расходы не могут превышать 4% от ФОТ);
• в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение дохода (например, расходы на НИОКР относятся на затраты равными долями в течение 3 лет);
• в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения (например, командировочные расходы относятся на затраты в пределах норматива).

Таким образом, если фактические  расходы на эти цели превышают  установленные ограничения, то налогооблагаемая прибыль будет больше балансовой на величину превышения.

Т а б л и ц  а 7: Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Т а б л и ц  а 8: Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (тыс. руб.)

Т а б л и ц а 8.1: Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

Т а б л и ц  а 8.2: Расходы на содержание детских дошкольных учреждений

Т а б л и ц  а 8.3: Данные для корректировки прибыли

Расчет плановой потребности в оборотных средствах, их прироста и источников финансирования

На финансирование прироста оборотных средств предприятия  используются:

• прирост устойчивых пассивов;
• кредиторская задолженность;
• прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении;
• кредиты банков.

Устойчивые пассивы  приравниваются к собственным источникам финансирования, так как постоянно используются предприятием, но ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование;
• минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
• задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;
• задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

Потребность в оборотных  средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяются исходя из нормы запасов в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство за IV квартал:

П = Р*Д,

где П - потребность в оборотных средствах,

Р - однодневные затраты на пр-во продукции или однодневный выпуск продукции;

Д- норма запаса в днях.

При этом величина однодневного (планового) оборота по незавершенному производству исчисляется исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции за IV квартал.

Потребность в оборотных  средствах по статье «Расходы будущих  периодов» исчисляется по формуле:

П = Р + ΔР

где П - потребность в  оборотных средствах,

Р - сумма расходов на начало периода,

ΔР - прирост (снижение) потребности в оборотных средствах.

Т а б л и ц  а 9: Расчет плановой потребности в оборотных средствах

Т а б л и ц  а 9.1: Данные к расчету потребности предприятия в оборотных средствах

Т а б л и ц  а 9.2: Потребность в производственных запасах

Прирост расходов будущих  периодов на конец года -  40 тыс. руб.

Прирост устойчивых пассивов - 960 тыс. руб.

Т а б л и ц а 9.3: Источники финансирования прироста норматива оборотных средств

Расчет источников финансирования капитальных вложений

Источники финансирования капитальных вложений на предприятии  могут быть собственные, заемные и привлеченные, К собственным источникам финансирования относятся собственная прибыль предприятия, амортизационные отчисления, денежные накопления и др. К заемным средствам относятся банковские и бюджетные кредиты, займы и др. Привлеченные средства - это средства, получаемые от продажи акций, паевые и иные взносы граждан, юридических лиц.

Определяем источники финансирования капитальных вложений исходя из их сумм, направленных на производственные и непроизводственные нужды.

Т а б л и ц  а 10: Расчет источников финансирования капитальных вложений

Т а б л и ц  а 10.1: Показатели по капитальному строительству

Заполнение «Баланса доходов и расходов (финансового плана) на 2012 год»