Финансовое планирование в системе управления финансов

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 

Филиал  в г. Липецк 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Финансы»

на тему:

«Финансовое планирование в системе управления финансов» 
 
 

Преподаватель

Выполнила студентка 4 курса

Учетно-статистического  факультета

специальность 

«Бухгалтерский  учет, анализ и аудит»  
 
 
 
 

Липецк  – 2009

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Содержание  и задачи финансового планирования……..………………….4

2. Виды  финансовых планов и методы  финансового планирования…………12

3. Пути  совершенствования финансового  планирования……………………22

Заключение……………………………………………………………………….28

Библиографический список……………………………………………………..29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

   В условиях рыночной экономики, жесткой  конкуренции повышается значимость и актуальность финансового планирования. Бизнес не может процветать без разработанных финансовых планов.

      В конце XX века процесс финансового планирования в нашей стране шел не в поступательном развитии. Первоначально в ходе реформ высказывались сомнения по поводу целесообразности планирования, а затем возникло понимание того, что это непродуктивно. Отказ от теории плана в нашей стране произошел в то время, когда практика планового регулирования стала достоянием мировой цивилизации, когда мировая экономическая наука была занята поиском методов государственного регулирования. В результате при переходе к рыночным отношениям в России финансовое планирование оказалось практически забытым.

      Российские  коммерческие организации имеют  большой опыт прогнозной и плановой работы, однако использование в современных  условиях теорий, утративших экономическую актуальность, неизбежно приводит к кризису менеджмента многих отечественных предприятий.

      К сожалению, в настоящее время  в большинстве коммерческих организаций  отсутствует финансовое планирование, а принимаемые руководством решения  по организации финансово-хозяйственной деятельности не обосновываются соответствующими расчетами и носят интуитивный характер. Внимание к составлению финансовых планов на предприятиях нашей страны было ослаблено из-за подавляющего влияния внешних сил: высокой инфляции, финансового кризиса, частых изменений нормативно-правовой базы организаций.

      Только  самые современные технические  достижения и использование имеющегося мирового опыта позволяет превратить финансовый план в научно-обоснованный документ.

       

  1. СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
 

     В условиях административно-командной  системы формирование и распределение денежных доходов и накоплений, их группировка в централизованных и децентрализованных фондах денежных средств определялись посредством директивного планирования как одного из методов управления, в том числе финансами.

     На  предприятиях самостоятельный финансовый план начал составляться практически лишь с 1979 г., т.е. с провозглашения курса на полный хозрасчет и самофинансирование. До этого времени финансовые планы разрабатывались и утверждались специалистами в высших эшелонах управления. В плановой экономике в планировании финансов делался упор на распределительные и перераспределительные процессы, само назначение финансового плана сводилось к выявлению неиспользованных ресурсов и определению суммы платежей в бюджет как суммы превышения доходов предприятия над его расходами.[7]

     Разрушение  централизованной системы планирования привело к тому, что бюджет государства  был отделен от бюджетов предприятий, чему способствовало внедрение на предприятиях хозрасчета, основанного на самоокупаемости и самофинансировании.

     Опыт  функционирования социалистической экономики  в нашей стране свидетельствует о широких возможностях планового  управления, проявившихся в решении таких крупномасштабных задач, как: индустриализация страны, размещение производительных  сил, структурное преобразование народного хозяйства, создание  мощного военно-промышленного комплекса. Но степень и уровень централизации не учитывали реальных различий, специфики развития, многообразия хозяйственных и иных связей регионов, отраслей, предприятий, которым отводилась роль простых исполнителей планов.

     Рыночная  экономика не отвергает планирования, поскольку  план есть не что иное, как надлежаще оформленное управленческое решение. И планирование, обеспечивающее сбалансированное взаимодействие отдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта управления, устанавливающее пропорции и темпы роста, важно для всех организационно-правовых форм коммерческих организаций и государства. Рынок еще более требователен к качеству финансового планирования, ибо при рыночных отношениях за все неблагоприятные последствия своей деятельности, в том числе и за просчеты в финансовом планировании, ответственность несет непосредственно коммерческая организация. Именно она в случае неспособности учесть неблагоприятно складывающуюся рыночную конъюнктуру может оказаться банкротом.[6]

     Объекты финансового планирования:

  • движение финансовых ресурсов;
  • финансовые отношения, возникающие при формировании, 
    распределении и использовании финансовых ресурсов;
  • стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

     Признавая самостоятельность каждого объекта, необходимость их обоснованного определения, следует подчеркнуть их взаимные связи и единство.

     Финансовые  ресурсы - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении коммерческой организации и предназначенные для осуществления затрат по расширенному воспроизводству, экономическому стимулированию, выполнению обязательств перед государством, финансирование прочих расходов.

     Если  говорить о финансовых ресурсах на макроэкономическом уровне, то они представляют собой ту часть денежных средств, которая образуется в процессе создания и распределения совокупного общественного продукта и направляется на формирование и использование фондов денежных средств. Именно ее особое направление и использование является отличительной чертой финансовых ресурсов, позволяющей выделить их из общего размера денежных средств.

     Формы финансовых отношений, их границы во многом определяют движение финансовых ресурсов и образуемые при этом стоимостные пропорции. Речь идет о финансовых взаимоотношениях между коммерческой организацией и государством, другими организациями, населением (акционерами, учредителями, работниками), кредитной системой.

     Следует отметить, что рыночные условия хозяйствования в РФ вносят серьезные коррективы в образование и регулирование финансовых отношений. К ним следует отнести:

  1. обязательность установления финансовых отношений на нормативной основе для обеспечения сочетания государственного регулирования (нормативно-правого, антимонопольного, регулирования финансовой системы) с саморегулированием в бизнесе (в каждой отрасли, промышленности, сельском хозяйстве и т.д.);
  2. финансовые отношения между государством и коммерческой организацией должны обладать стабильностью на длительный период. Однако в настоящее время государственное регулирование в РФ не системно и слишком быстро и легко меняет вектор своих усилий под влиянием текущих политических интересов. Это создает для бизнеса высокий уровень неопределенности и непредсказуемости и оказывает на внутренние процессы управления финансово-хозяйственной деятельностью дезорганизующее воздействие;
  3. финансовые отношения должны отражать оптимальный вариант использования ресурсов и содействовать заинтересованности всех звеньев финансовой системы в высоких конечных результатах.

     Стоимостные пропорции формируются при распределении финансовых ресурсов. Задачей финансового менеджера является определение рациональных соотношений между собственным и заемным капиталом, оборотными и внеоборотными активами, объемом финансирования расширенного производства, текущих затрат и других расходов. Данные пропорции должны быть экономически обоснованными, поскольку влияют на эффективность деятельности коммерческой организации.

     Таким образом, в процессе финансового  планирования одновременно обосновываются рациональные отношения, стоимостные пропорции, движение финансовых ресурсов и на этой основе определяются финансовые показатели на плановый период. Их особенностью является синтетический характер и обязательно стоимостное выражение. Этими основополагающими факторами определяются роль финансового планирования, его задачи, которые целесообразно рассматривать на конкретных уровнях управления.[3]

     В экономической литературе многочисленные финансовые планы объединяются в две основные группы:

  1. централизованные или общегосударственные планы (федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, местные бюджеты; внебюджетные фонды);
  2. децентрализованные или финансовые планы коммерческих и не 
    коммерческих организаций.

     Такое деление представляется закономерным по месту функционирования финансовых планов. Исходными в данной системе являются финансовые планы коммерческих организаций, поскольку здесь создается национальный доход, происходит образование и распределение прибыли - главного источника финансовых ресурсов.

     В свою очередь финансовые планы организаций  различаются в зависимости от организационно-правовых форм: финансовые планы хозяйственных товариществ (полного, товарищества на вере), хозяйственных обществ (общества с ограниченной ответственностью, закрытого акционерного общества, открытого акционерного общества, общества с дополнительной ответственностью), производственных кооперативов, унитарных предприятий (государственных или муниципальных унитарных предприятий, федеральных казенных предприятий). Деление это не формальное, оно необходимо, поскольку форма собственности оказывает существенное влияние на финансовые отношении, методы формирования и использования доходов организации.

     В зависимости от места и роли в  общественном производстве субъектов хозяйствования финансовые планы последних можно классифицировать по сферам: материального производства и непроизводственной. Деление финансовых планов в зависимости от сферы общественного воспроизводства позволяет рассматривать однородные группы не только по внешним признакам, но и по их содержанию и назначению, что обусловлено функциями соответствующих организаций в общественном производстве, а также разными методами управления их деятельностью. Такая классификация позволяет более обоснованно подходить к установлению формы финансовых планов, определению источников доходов и направлению их использования.

     Как известно, в материальном производстве создается национальный доход, и поэтому финансовые планы коммерческих организаций отражают процессы образования первичных доходов, их распределение и использование. В финансовом плане происходит определение планируемой прибыли, размеров и направлений использования денежных средств, необходимых для обеспечения потребностей расширенного воспроизводства, выплаты дивидендов, отчислений в фонды коммерческой организации, создаваемые в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами; рассматривается необходимость и возможность страхования от непоставки материалов, несостоятельности заказчика, задержки платежей. Этот документ позволяет определить и состыковать все денежные потоки: выплату и получение платежей, их взаимную увязку между объектами и стратегическими зонами хозяйствования.

     Традиционно финансовые планы классифицируются по срокам действия. В отечественной литературе выделяют пять стадий планирования:

  1. стратегическое;
  2. перспективное;
  3. бизнес-планирование (оно объединяет перспективное и текущее планирование);
  4. текущее (бюджетирование);
  5. оперативное финансовое планирование.

     Основой формирования финансовых планов являются долгосрочные цели, определяемые руководством коммерческой организации в ходе стратегического планирования. Долгосрочные цели финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения происходит в ходе выработки финансовой стратегии. Учитывая стратегические цели, стоящие перед коммерческой организацией, плановые данные по видам продукции, оценивая возможный объем реализуемой продукции, служба финансового менеджера разрабатывает годовые планы (бюджеты) в целом по организации и по отдельным структурным подразделениям. Уточнение и корректировка планов происходит в процессе оперативного финансового планирования. Все планы обязательно должны быть сопряжены во временном аспекте.

     Таким образом, система финансового планирования служит не столько для создания формально  зафиксированного плана, сколько для взаимоувязки, согласования между собой целей коммерческой организации, возможностей, открывающихся перед ней на рынке, и имеющихся в ее распоряжении ресурсов.

     Цели  финансового планирования коммерческой организации зависят от выбранных критериев принятия финансовых решений, к которым относятся:

  • максимизация продаж;
  • максимизация прибыли;
  • максимизация собственности владельцев компании.

     Важной  частью рыночной активности коммерческой организации являются первые два критерия (максимизация продаж и максимизация прибыли). Однако главная цель, которая упорядочивает соотношение других целей и гарантирует обеспечение коммерческой организации капиталом в длительной перспективе, — это максимизация будущей выгоды владельцев компании. Она состоит в увеличении богатства за счет роста рыночной стоимости активов (внеоборотных и оборотных).

     Определенную  сложность представляет выбор критериев  для организаций, не имеющих установленной рыночной цены, таких, как закрытые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Главной целью финансовых решений для таких организаций является максимизация цены производительных активов, которые можно было бы получить при продаже на рынке, путем уравновешивания риска и дохода собственников компании.

     Финансовое  планирование представляет собой процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение коммерческой организации и принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.[7]

     Основополагающими задачами финансового планирования являются:

    1. управление денежными потоками коммерческой организации;
    2. анализ взаимосвязи возможных решений о дивидендах, финансировании и инвестициях;
    3. прогнозирование будущих последствий сегодняшних решений, чтобы избегать неожиданностей, яснее понимать взаимосвязь текущих и будущих решений;
    4. эффективное использование прибыли и других финансовых 
      ресурсов;
    5. осуществление контроля по организации в целом и центрам 
      финансовой ответственности, в частности.

     Планирование  связано, с одной стороны, с предотвращением  ошибочных действий, а с другой — с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

  Методы  финансового планирования дают возможность  сравнивать разнообразные сценарии развития финансов организаций и на основе систематизации и осмысления полученной информации выбирать оптимальные пути движения вперед, предвидеть вероятные трудности на пути к стабильному процветанию, предупреждать негативные последствия реализации избранных путей развития. Планирование позволяет рассмотреть возможные альтернативные разработки финансовой стратегии, обеспечивающей достижение организацией стабильного положения на рынке и прочной финансовой устойчивости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ВИДЫ  ФИНАНСОВЫХ ПЛАНОВ И МЕТОДЫ  ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ 

     В зависимости от того, ориентированы  ли основные идеи планирования на прошлое, настоящее или будущее, Рассел Акофф выделяет четыре основных вида планирования:

  • реактивное (нацелено только на прошлое);
  • инактивное (приспосабливается только к настоящему);
  • преактивное (предпринимательский тип: предпочитает смотреть только в будущее);
  • интерактивное (ориентировано на взаимодействие всех лучших идей планирования).

     В реактивном планировании используется генетический подход, когда вся проблема исследуется с точки зрения ее возникновения и прошлого развития. Планирование осуществляется по принципу «сверху вниз». Первоначально выясняются нужды низовых структурных подразделений, которые оформляются в планы. Далее собранные материалы передаются руководству следующего уровня. Те, в свою очередь, корректируют и редактируют их и передают на следующий уровень.

     Выделим наиболее характерные положительные черты реактивного типа планирования:

  • обращение к прошлому опыту организации, из которого 
    можно многое почерпнуть;
  • сохранение преемственности целей, способов управления, не 
    приводящее к резким необдуманным изменениям;
  • сохранение традиций, создающее чувство безопасности у сотрудников организации.

     При всех вышеперечисленных достоинствах реактивного типа планирования у него существуют также недостатки:

  • реактивное планирование рассматривается не как система, 
    а как простая единица, совокупность элементов;
  • не используется гибкий подход, учитывающий изменения сегодняшнего дня;
  • в реактивном планировании не соблюдается принцип участия, т.е. руководят планированием в основном только топменеджеры организации;
  • реактивное планирование снижает общую эффективность 
    деятельности коммерческой организации. Это объясняется тем, что 
    запросы нижних уровней организации учитываются только однажды, а затем корректируются в сторону снижения. Таким образом, руководители нижестоящих структурных подразделений стремятся завысить уровень своих расходов и тем самым увеличивают непроизводительные затраты экономических ресурсов.

     Инактивное планирование. Этот вид планирования воспринимает существующие условия как достаточно хорошие и приемлемые. Отличительной чертой инактивизма является инертность, удовлетворение настоящим положением. Главный принцип инактивного планирования — «планировать минимум необходимого, чтобы не изменить естественный ход вещей».

     Положительной стороной инактивного планирования является осторожность в планировании хозяйственной деятельности. Многие российские государственные предприятия тяготеют к инактивному и реактивному планированию.

   Недостатками  инактивного планирования являются:

  • неспособность приспосабливаться к изменениям. Предприятия хорошо работают только в стабильных, благоприятных условиях. При этом выживают только те из них, чьи доходы не зависят от рынка, а формируются из бюджетных средств;
  • слабое использование творческого потенциала сотрудников 
    предприятия, ограничение их служебной самостоятельности.

     Преактивное планирование ориентировано на будущие изменения и стремление ускорить изменения. Этот вид планирования предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной мере является продуктом созидательных действий участников планирования. Поэтому целью интерактивного планирования является проектирование будущего на основе поиска оптимальных решений.

     Этот  вид планирования подразумевает  управление организацией по принципу «сверху вниз»: на высших уровнях формулируются цели и стратегии, затем определяются цели низших уровней и программы их действий.

   Достоинствами преактивного вида являются:

  • адекватная оценка внешней среды и стремление учесть факторы внешней среды в процессе планирования;
  • принцип участия в разработке планов и максимальная мобилизация творческих способностей участников планирования.

   Недостатками  преактивного планирования считаются:

  • недостаточное использование накопленного опыта;
  • чрезмерное увлечение новыми методами исследований. 
    Интерактивное планирование, которое используют передовые

компании, обладает двумя основными чертами:

  • основано на принципе участия и максимально мобилизует 
    творческие способности участников планирования;
  • предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной степени является результатом сознательных действий участников планирования.

            Целью интерактивного планирования является проектирование будущего.

     Р. Акофф, являясь сторонником интерактивного планирования, проводит следующую аналогию: инактивисты стремятся удержаться в бурном потоке; реактивисты пытаются плыть против него; преактивисты стараются оседлать его первую волну; интерактивисты намерены поменять течение реки.

     Таким образом, реальность финансовых планов во многом зависит от выбора вида планирования, а также использования прогрессивных методов обоснования всех заданий.

     В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей — наблюдается взаимопроникновение научных инструментариев (аппарата) различных наук. В планировании также могут применяться различные методы, разработанные изначально в рамках той или иной экономической науки. В практике финансового планирования применяются следующие методы:

  • экономического анализа;
  • коэффициентный;
  • нормативный;
  • балансовый;
  • дисконтированных денежных потоков;
  • метод многовариантности (сценариев);
  • экономико-математическое моделирование;
  • прогнозный.
 

  Исходным в финансовом планировании является экономический анализ использования финансовых ресурсов за истекший период. Данный метод следует рассматривать не как простое сопоставление отчетных данных с плановыми для выявления отклонений, а как способ, позволяющий определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

   Анализ  финансовых планов включает ряд этапов

1. Проводится  экономический анализ всех ресурсов  коммерческой организации за предшествующий плановый период. Результаты анализа используются при составлении финансовых планов на предстоящий период

2. Определяются  темпы роста доходов и расходов  за предшествующий плановый период для выявления тенденций в движении финансовых ресурсов

3. Устанавливаются размеры изменения финансовых и производственных показателей в течение интервала планирования. Это позволяет установить определенные закономерности

4. Проверяется  выполнение основных статей плана  для выявления отклонений и их причин

5. Выявляется  наличие материальных и финансовых  ресурсов, состояние активов на начало планового периода для обоснования их исходного уровня для новых заданий

     Не  менее важным условием для осуществления  обоснованных финансовых расчетов является коэффициентный метод определения величины доходов и расходов. При помощи коэффициентов, базирующихся на достижениях прошлого периода, несколько уточненных, рассчитываются предполагаемые доходы и затраты, платежи в бюджет и внебюджетные фонды. Однако такой порядок имеет ряд существенных недостатков.

     Во-первых, при недостаточно обоснованной базе дальнейшее уточнение показателей усугубляет имеющиеся недостатки1. Это может повлечь за собой нерациональное использование финансовых ресурсов и стать причиной нарушения непрерывного процесса производства.

Финансовое планирование в системе управления финансов