Финансовое право: понятие, предмет, метод, функции

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра уголовного права и криминалистики

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Выполнила: студентка 4 спец. курса

Юридического  факультета

Шифр юр – 10 – 081 – ч 

Хафизова  Д.А.

ЧИТА 

2013

Теоретический вопрос №10

Финансовое право: понятие, предмет, метод, функции.

История человечества — это история развития экономических  
процессов. В ходе эволюции человечество прошло долгий и сложный путь от простого товарообмена к товарно-денежным отношениям. Но на любом этапе развития государство уделяло самое пристальное внимание формированию собственных доходов, образующих специальные денежные фонды. Казна государства являлась свидетельством его могущества, показателем его экономического развития. Приходя к власти, любой правитель (царь, император и др.) в первую очередь вызывал к себе казначея, чтобы справиться о состоянии государственной казны, в зависимости от которого строилась дальнейшая деятельность государства. 

С XVIII в. в экономической литературе появился термин «финансы», который вначале обозначал все денежные средства государства. Однако в настоящее время понятие финансов несколько расширилось. Финансы (фр.finance от лат. financia — наличность, доход) — это обобщающий экономический термин, означающий как фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства и предприятий, так и систему их формирования, распределения и использования. Сами финансы не могут существовать отдельно от отношений, способствующих их формированию, поэтому в их понятие включается и специально созданная государством система. Она обеспечивает постоянный и планомерный процесс создания, распределения и использования финансов. По своему материальному содержанию финансы представляют собой фонды де 
нежных средств. 

Роль финансов в государстве определяется их ключевым положением: во-первых, они связаны с общественными экономическими отношениями и являются их регулятором; во-вторых, они влияют на финансовую политику государства. История государств показывает, что ошибки, допущенные в отношении финансов, могут привести к тяжелым экономическим и политическим последствиям. Финансовые кризисы самые труднопреодолимые и охватывают все сферы государственной и общественной жизни, а в некоторых случаях выходят за рамки государства и влияют на мировой рынок («Великая депрессия» США 1930-х гг., финансо 
вый кризис Японии 1970-х гг., энергетический кризис в Европе  
1980-х гг., кризис СССР 1990-х гг., финансовый кризис в России  
1998 г.). 

Финансы — это в первую очередь денежные средства, что определяет их роль в экономическом развитии государства. Обладая  
достаточными финансовыми ресурсами, можно успешно решать  
самые сложные задачи в любых направлениях — экономике, социальной сфере и т.д. В то же время, создавая систему их формирования, распределения и использования, государство тем самым охраняет свои финансы. С древних времен за совершение таких преступлений, как казнокрадство, изготовление фальшивых монет, применялось суровое наказание, поскольку эти действия наносили серьезный ущерб государству.

Известен  факт, когда в ходе военных действий в годы Первой мировой войны кайзеровская Германия осуществила изготовление и распространение фальшивых фунтов стерлингов на территории Великобритании, нанеся тем самым серьезный удар по экономической системе государства, его финансам. 

Как видно  из определения, финансы подразделяются на два  
основных вида: государственные и частные (финансы предприятий). Они имеют существенные различия, но и взаимосвязаны  
между собой. Основные различия между ними обусловлены тем фактом, что состояние частных финансов и динамика частных финансов зависят от законов рыночной экономики... Состояние же и динамика государственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти. 

Отличие государственных финансов от частных можно свести  
к следующему: 

1) государство  может в принудительном порядке  обеспечить свои доходы посредством системы налогообложения в отличие от частных лиц;  
2) государственные финансы тесно связаны с денежной системой, которая управляется государством и не зависит от воли  
частного лица, распоряжающегося своими финансами; 

3) государственные финансы ориентированы на обеспечение общественных интересов, а частные — на получение прибыли; 

4) размеры  государственных финансов намного больше частных;  
5) государство посредством принудительных действий может  
изъять частные финансы в свою собственность (национализация,  
конфискация и т.п.). 

В то же время установлена неразрывная взаимосвязь между государственными и частными финансами. Состояние и объем частных финансов оказывают влияние на уровень доходов государства, а в некоторых случаях государственные финансы практически целиком зависят от частных. Однако в истории были и страны,  
финансы которых состояли только из государственных (например,  
СССР), в настоящее время такое положение существует лишь в  
нескольких странах (КНДР, Куба). Так или иначе государственные  
финансы обладают приоритетом перед частными, поскольку именно  
посредством государственных доходов можно воздействовать на  
экономическую конъюнктуру рынка. 

Финансы осуществляют четыре основные функции: 

1) распределительную;

2) контрольную; 

3) стимулирующую; 

4) информационную. 

Посредством финансов распределяются валовой общественный  
продукт и национальный доход, что позволяет государству обеспечить постоянное и эффективное развитие всех отраслей экономики. Одновременно финансы служат инструментом регулирования рыночных отношений. Определяя основные направления денежных потоков, государство обеспечивает свое функционирование и выполнение различных задач. Распределительная функция финансов проявляется и в виде планирования доходов и расходов государства, предприятий. С помощью финансов обеспечивается контроль производства и распределения материальных благ. Контрольная функция финансов позволяет регулировать рыночные процессы, в частности вопросы соотношения спроса и предложения, ценообразования, наличия отдельных товаров на рынке (при их нехватке — восстановить соответствующий баланс). В то же время посредством государственных финансов обеспечивается и контроль доходов частных предприятий, граждан. Финансы являются средством стимулирования развития государства и общества. Вкладывая денежные средства в приоритетные направления, государство обеспечивает получение дополнительных доходов, которые затем могут быть использованы для  
осуществления других экономических программ. Стимулирующая  
функция особенно ярко проявляется в сфере налогообложения,  
когда государство путем изъятия части прибыли (доходов) либо  
ограничивает процесс расширения производства, либо путем пре 
доставления определенных льгот стимулирует развитие хозяйственно-финансовой деятельности предприятий и организаций. 

Финансы выполняют и информационную функцию. Так, состояние финансов дает возможность определить финансовое положение предприятий и даже целых отраслей. Проявление же негативных явлений в различных сферах, как правило, вызвано недостаточным финансированием или другими проблемами, что побуждает государство анализировать данную информацию и принимать соответствующие меры. Информация о доходах и расходах  
предприятий и организаций также позволяет определить основные направления государственной бюджетной и налоговой поли 
тики. 

Функционирование финансовой системы, реализуемое в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных  образований, обусловливает возникновение  соответствующих финансовых отношений, которые подлежат четкому правовому  регулированию: определению прав и  обязанностей участвующих в них  субъектов, а также их ответственности  в случае нарушения установленного порядка. Таким образом, финансовое право — одна из основных отраслей российского права, и все они  базируются на нормах Конституции РФ.

В процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, помимо финансовых, возникают  и другие отношения, которые не относятся  к предмету регулирования финансового  права: трудовые, гражданские, административные и иные, подконтрольные соответствующим  отраслям права. Отрасль финансового права, соприкасаясь с ними, распространяет свои нормы лишь на финансовые отношения.

Итак, финансовое право — отрасль российского права, нормы которого регулируют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности по образованию (формированию), распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и муниципальных образований, а также иных финансовых ресурсов публичного характера, используемых для реализации соответствующих задач.

Финансовое право закрепляет структуру  финансовой системы, распределение  компетенции в данной области  между Российской

Федерацией и ее субъектами, органами местного самоуправления. На основе этих исходных норм оно регулирует отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных  образований, от лица которых выступают  соответствующие органы государственной  власти или местного самоуправления. Данные отношения и составляют предмет  финансового права.

Следовательно, предмет финансового права — это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию государственных, муниципальных и иных публичных денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач публичного характера.

По своему содержанию эти отношения  весьма разнообразны, что обусловлено  многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределения, с разными сторонами жизни общества и государства.

Столь же широк и круг участников финансовых отношений: Российская Федерация  вступает во взаимоотношения со своими субъектами, последние — с муниципальными образованиями, органы государственной власти и местного самоуправления — с организациями и физическими лицами, государственные органы всех видов и уровней взаимодействуют с органами местного самоуправления, в том числе с финансовыми и кредитными в соответствии со своей компетенцией в области финансов.

Однако не всегда специалисты по финансовому праву включают в  его предмет отношения, связанные  с функционированием области  муниципальных финансов, ограничиваясь  упоминанием лишь сферы государственных  финансов и финансовой деятельности государства. Вместе с тем, рассматривая содержание конкретных финансово-правовых институтов, они отражают в них и муниципальные финансы, и финансовую деятельность органов местного самоуправления (например, бюджетные права муниципальных образований или органов местного самоуправления), т. е. фактически не отрицают принадлежность упомянутых категорий к отрасли финансового права.

Существует и противоположное  мнение, согласно которому в предмет  финансового права не входят отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности органов местного самоуправления (формирования и исполнения местных  бюджетов, установления и взимания местных налогов и сборов и  т. п.), поскольку эти органы не относятся  к системе органов государственной  власти.

Связь финансового права именно с государственными финансами подчеркивалась и в русской дореволюционной  литературе. Вместе с тем обращалось внимание на то, что к сфере финансового  права следует относить и соответствующую  деятельность земств, т. е. органов местного самоуправления.

В финансовых отношениях, являющихся предметом финансового права, можно  выделить следующие группы:

• между Российской Федерацией, ее субъектами, муниципальными образованиями и административно-территориальными единицами (в лице соответствующих органов представительной и исполнительной власти), возникающие в связи с распределением между ними финансовых ресурсов страны;
• между финансовыми органами государства и органами местного самоуправления, с одной стороны, и физическими лицами — с другой, в связи с выполнением последними обязанностей перед государством и муниципальными образованиями по внесению платежей в государственные и муниципальные денежные фонды (в бюджет, внебюджетные государственные фонды);
• между финансовыми и налоговыми органами государства и органами местного самоуправления, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями — с другой, в связи с выполнением финансовых обязательств перед государством, муниципальными образованиями по внесению платежей в государственные и муниципальные денежные фонды, распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных денежных средств;
• между финансово-кредитными органами разных уровней и правового статуса в связи с их деятельностью по образованию, распределению и использованию соответствующих государственных (муниципальных) денежных фондов и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);
• между государственными и муниципальными предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими государственными (муниципальными) органами — с другой, в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях экономики и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий, организаций, учреждений;
• между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, в связи с образованием и распределением иных публичных страховых и кредитных фондов и ресурсов;
• между участниками финансового рынка и компетентными органами в связи с осуществлением государственного регулирования в этой сфере;
• между компетентными органами государственной власти и местного самоуправления в связи с деятельностью по финансовому контролю, учету и отчетности.

Данная классификация проведена  по субъектному составу отношений. Возможна классификация и по другим критериям, например по содержанию финансовых отношений, по методам финансовой деятельности и т. д.

Классификация финансовых отношений  по группам показывает, что при  всем своем разнообразии они имеют общее основное содержание - направленность на образование (аккумулирование), распределение и использование государственных, муниципальных и иных публичных денежных фондов (финансовых ресурсов). Естественно, что эти отношения возникают при участии и под непосредственным руководством государства и (в рамках законодательства) органов местного самоуправления.

Следует иметь в виду, что финансовая деятельность государства и муниципальных  образований тесно связана с  осуществляемыми государством в  определенных сферах функциями по ценообразованию и установлению тарифов (на электроэнергию, газ, нефть и т. п.). Эти функции, будучи необходимым элементом механизма государственного регулирования экономики страны, непосредственно влияют на объем финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении государства и муниципальных образований, а также отражаются на денежном выражении финансовых обязательств участников финансовых отношений. В связи с этим правовые нормы, касающиеся государственного регулирования цен и тарифов, также применимы к сфере финансового права.

Государство обеспечивает планомерность  аккумуляции денежных средств и  направление их согласно планам и  программам в экономику, социальную сферу, обеспечение безопасности страны и на другие потребности общества. Оно должно организовывать указанную  деятельность, соблюдая правила и  требования правовых норм.

В нормах финансового права закрепляются общие принципы и формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, методы аккумуляции средств в государственные, муниципальные и другие денежные фонды публичного характера, виды используемых для формирования этих фондов платежей, порядок их взимания. Они регулируют также порядок получения и использования государственных и муниципальных денежных средств; определяют источники формирования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, государственных и муниципальных предприятий, организаций, учреждений и т. п., закрепляя права и обязанности государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, граждан.

Важное значение имеет четкость правового регулирования финансовых отношений не только в целях обеспечения  должной организованности работы государственных  органов, органов местного самоуправления, но и в целях соблюдения интересов  государства в целом, его территориальных  подразделений, а также граждан, предприятий, организаций, учреждений и в конечном счете обеспечения выполнения государством его функций, определенных Конституцией страны.

Предмет финансового права обусловил специфику метода регулирования, который свойствен данной отрасли права. Основной метод финансово-правового регулирования — императивный, т. е. метод властных предписаний со стороны уполномоченных органов государства и местного самоуправления в процессе производства, распределения и использования публичных денежных фондов (ресурсов) в адрес других участников финансовых отношений. Такой метод свойствен и ряду других отраслей права, например административному. Однако в финансовом праве он имеет специфику: конкретное денежное содержание и определенный круг органов, уполномоченных государством на властные действия.

По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную или муниципальную казну, целей использования государственных и муниципальных денежных средств и т. п. Такой метод способствует полному и своевременному поступлению средств в распоряжение государства (муниципальных образований), их использованию по целевому назначению в соответствии с государственными (муниципальными) планами и программами, соблюдению режима экономии.

При использовании государством или  муниципальными образованиями для  формирования своих ресурсов платежей добровольного характера (государственные займы, казначейские обязательства, лотереи и т. п.) в определенной части также действует метод властных предписаний. Например, этим методом государство определяет условия проведения государственных внутренних займов, выпуска государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено по соглашению сторон и является обязательным для соблюдения лицами, вступившими в данные отношения.

Специфика основного метода финансового  права отражается и на круге государственных органов, уполномоченных давать властные предписания участникам финансовых отношений. В силу существующего распределения компетенции между государственными органами большая часть таких предписаний реализуется финансовыми органами государства, созданными специально для осуществления финансовой деятельности. Участники финансовых отношений, которым адресованы данные предписания (различные органы государственного управления, организации и т. д.), находятся во взаимосвязи с указанными органами и подчинены им лишь по линии функции финансовой деятельности. Они не зависят от этих органов по всем направлениям, как при отраслевом управлении по вертикали (министерство, с одной стороны, и подведомственные ему организации — с другой).

Однако это не означает, что финансово-правовое регулирование методом властных предписаний не распространяется на отношения вертикального соподчинения. Властные предписания, касающиеся финансовой деятельности предприятий, организаций  и учреждений, направляются и со стороны вышестоящих инстанций. Но для финансово-правового регулирования наиболее характерно использование этого метода именно в функциональных взаимосвязях с финансово-кредитными органами.

Финансовому праву свойственны  и иные способы регулирования - рекомендации, согласования, договоры и т. п. Так, в федеральном законодательстве содержатся рекомендации субъектам РФ о преобразовании их внебюджетных целевых фондов в бюджетные, устанавливаются некоторые налоги, правом введения которых наделены представительные органы государственной власти субъектов РФ. По вопросам общих принципов налогообложения согласно Конституции РФ должны быть рассмотрены предложения субъектов РФ в Федеральном Собрании. Финансовые органы вправе предоставлять предприятиям на условиях, установленных законодательством России, отсрочку и рассрочку платежа на основе соглашения между ними и т. д. Все эти способы находятся в том или ином сочетании с основным методом финансово-правового регулирования — методом властных предписаний.

Четкость правового регулирования  финансовых отношений, которую призван  обеспечить упомянутый метод, важна  не только для осуществления должной  организованности работы государственных  органов, органов местного самоуправления, но и для соблюдения интересов  государства, муниципальных образований, а также граждан, предприятий, организаций, учреждений, а в конечном счете — для выполнения государством его функций в целом.

Теоретический вопрос №38

Налоговое право: понятие, предмет и метод.

Управление налоговой системой осуществляется посредством правового  регулирования налоговых отношений, при этом поведение участников приводится в соответствие с нормами налогового права, пределы и сфера действия которых четко определены в законодательстве РФ. В результате все субъекты налогового права действуют в соответствии с нормами, в которых содержится государственная воля, чтобы достичь  согласования, примирения сталкивающихся интересов и в целом упорядочения охраны и развития налоговых отношений.

Как и любая другая норма права, норма налогового права представляет собой установленное и охраняемое государством правило поведения  участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и обязанностях. Особенности нормы налогового права  обусловлены целевой направленностью, которая определяется предметом  правового регулирования.

Налоговая правовая норма состоит  из следующих элементов:

- гипотеза — указывает на  условия, при которых она должна  действовать. Гипотеза нормы налогового  права, как правило, имеет усложненный  характер, т. е. содержит указание  на несколько условий ее действия;

- диспозиция — определяет права  и обязанности участников, регулируемые  нормой отношений;

- санкция — указывает на неблагоприятные  последствия за ее нарушение.

Теория права устанавливает  два критерия выделения отраслей права: предмет и метод правового  регулирования.

Предмет правового регулирования, понимаемый как совокупность регулируемых правом общественных отношений, является объективным, лежащим вне права  критерием. Основой выделения предмета отрасли права, таким образом, является специфика объективно существующих (не зависящих от усмотрения правотворческих  органов) связей между общественными  отношениями, своеобразие которых  обусловлено их целенаправленностью, содержанием и формой.

Очевидно, что предметом налогового права являются общественные налоговые  отношения.

К предмету налогового права относятся:

- закрепление структуры налоговой  системы;

- распределение компетенции в  данной области между Федерацией  и ее субъектами, местным самоуправлением  в лице соответствующих органов;

- регулирование на основе этих  исходных норм отношений, возникающих  в процессе установления и  взимания налогов и сборов  с организаций и физических  лиц в бюджетную сферу или  в государственные внебюджетные  фонды;

- осуществление налогового контроля;

- применение мер финансово-правовой  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

- обжалование актов налоговых  органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

Отношения, подлежащие урегулированию нормами налогового права, специфичны, но не обладают качественным своеобразием, входя в предмет финансового  права, регулирующего общественные отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования  фондов денежных средств, необходимых  для осуществления задач и  функций государства и муниципальных  образований.

Вспомогательным основанием для распределения  норм права по отраслям служит метод  правового регулирования. С его  помощью осуществляется взаимосвязь  прав и обязанностей между участниками  урегулированных отраслью правоотношений.

Правовые отношения, возникающие  между государственными организациями, плательщиками налогов и налоговыми представителями, являются властными. Согласно ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в Российской Федерации, а  также, отношения, возникающие в  процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, в основе метода налогового права лежит метод предписаний  властно-имущественного характера, т. е. применение однозначных, не допускающих  выбора норм в целях формирования государственных и местных бюджетов. Деятельность каждого из субъектов  налогового правоотношения является несвободной: публичный орган действует строго в соответствии со своей компетенцией, а другая сторона (обязанное лицо) обязана точно исполнить законную волю органа власти либо должностного лица, действующего в пределах своей компетенции. Отличие налогов от других форм экономического регулирования заключается в том, что их утверждение не оставляет за налоговой администрацией никакой дискреционной власти№. № Дискреция (от лат. discrete) — решение должностным лицом или государственным органом какого-либо вопроса по собственному субъективному усмотрению.

Права и обязанности субъектов  налогового права могут возникать  из норм права либо из санкций и  процедур их применения. Из указанных  компонентов формируется метод  налогового права.

Различное сочетание способов, приемов  правового воздействия на общественные налоговые отношения определяет его собый юридический режим метода, с помощью которого осуществляется регулирование указанной сферы общественных отношений. При этом явственно видно сходство методов финансового и налогового права.

Анализ предмета и метода налогового права позволяет классифицировать его как подотрасль финансового права, объединяющую совокупность однородных финансово-правовых норм, регулирующих значимый по объему и содержанию блок общественных финансовых (налоговых) отношений.

Таким образом, налоговое право как подотрасль финансового права представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, имеющие властный характер, возникающие в процессе:

- установления и взимания налогов  и сборов с организаций и  физических лиц в бюджетную  сферу или в государственные  внебюджетные фонды;

- осуществления налогового контроля;

- применения мер финансово-правовой  ответственности за нарушение  налогового законодательства;

- обжалования актов налоговых  органов, действий (бездействия)  их должностных лиц.

32«З». Составьте расширенную схему органов, осуществляющих налоговый контроль. Приведите практические примеры осуществления налогового контроля.