Финансовое законодательство

     ВВЕДЕНИЕ 

    Тема  контрольной работы: Финансовое законодательство (состояние, проблемы и перспективы совершенствования). Общая характеристика финансово-правовых норм и финансовых правоотношений. Общая характеристика налогов физических лиц.

    В данной контрольной работе будут  рассмотрены следующие вопросы:

1) система источников финансового права;

2) нормативный правовой акт – основной источник финансового права;

3) финансовые правоотношения;

4) общая характеристика налогов физических лиц;

5) налог на доходы физических лиц;

6) налог на имущество физических лиц;

7) транспортный налог.

    Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового права. Как  и нормы всех остальных отраслей права, это писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке и  форме и вводятся в действие в  точно установленный законодателем  срок.

     Финансово-правовые нормы не являются простой волей  законодательных и исполнительных органов, они имеют материальное обоснование. Государственные органы, принимая законы и нормативные акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями.

     Так, государство может финансировать  свои потребности, только исходя из доходов, получение которых в свою очередь  зависит от уровня развития материального  производства и деятельности всей социальной сферы, что определяет поступление  налогов и других платежей в бюджет и иные внебюджетные фонды.

     Реформирование  экономики России, нацеленное на переход  к рыночным отношениям, обусловливает  возрастание роли налогов и их воздействия на различные стороны  жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают основным источником доходов бюджетной системы, включая  бюджеты всех трех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) и, следовательно, решающим фактором в  создании финансовой базы, необходимой  для выполнения социально-экономических  и других задач государства, в  том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны, материальной гарантированности прав человека и  гражданина. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. ФИНАНСОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО (СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ). ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫХ НОРМ И ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

     1.1. Система источников финансового права 

     Финансовое право представляет собой весьма обширную учебную дисциплину, тесно взаимосвязанную со многими другими отраслями права и регулирующую широкий круг общественных финансовых отношений. Тем не менее, финансовое право является самостоятельной отраслью права, что определяется в первую очередь предметом регулирования, особенностями метода регулирования и наличием системы финансового права.

     Нормы финансового права Российской Федерации  содержатся в большом числе разнообразных  правовых нормативных актов, или  источниках. К ним относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти разных масштабов и уровней и  органов местного самоуправления (общие  и отраслевые, федеральные, субъектов  Федерации, местные и др.). К нормам финансового права относятся также нормы, регулирующие денежное обращение, валютное законодательство и законодательство о расчетах, движении ценных бумаг¹.

     Под источниками финансового права  принято понимать способ внешнего выражения  правовых норм.

     Источниками финансового права являются законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления. В совокупности все эти акты составляют финансовое законодательство².

     Согласно  разделению компетенции по правовому  регулированию области финансов, состав источников финансового права имеет трёхуровневую структуру:

     1)нормативные  акты федерального уровня;

     2) нормативные акты субъектов Федерации;

     3) нормативные акты органов местного  самоуправления³.

     Несмотря  на обширную сферу регулирования  финансового права, как такового специального источника (будь то, например, кодекс), в котором бы мы смогли найти  свод правил по финансовому праву  – нет. Отсутствие такого источника в финансовом праве обусловило необходимость принятия кодифицированных нормативных актов по отдельным основным подотраслям финансового права – бюджетному и налоговому (Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ).

     В соответствии со ст. 1 НК РФ: «законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах состоит из настоящего Кодекса  и принятых в соответствии с ним  федеральных законов о налогах  и сборах»⁴.

     Бюджетное законодательство Российской Федерации в соответствии со ст. 2 Бюджетного кодекса Российской Федерации включает в себя Бюджетный кодекс Российской Федерации и принятые в соответствии с ним федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих бюджетные отношения.

     Законодательство  Российской Федерации о налогах  и сборах, бюджетное законодательство, получившие легальное определение, входят в состав финансового законодательства наряду с другими законами и нормативными правовыми актами, регулирующими финансовые отношения в различных сферах общественной жизни страны.

     В настоящее время расширяется  сфера регулирования финансовых отношений законодательными актами, что важно для повышения авторитетности финансово-правовых норм. Появилось  большое число законов Российской Федерации, относящихся к разным сферам финансовой деятельности: о  налогах различных видов, о государственном  внутреннем долге и т.д. Прежде эти  сферы большей частью регулировались подзаконными актами, актами органов  государственного управления. 

     1.2. Нормативный правовой акт – основной источник финансового права 

     Основным  источником финансового права в  Российской Федерации является нормативный  правовой акт. Он представляет собой  результат правотворчества органов  государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

     К нормативно-правовым актам как источникам финансового права относятся:

1. Конституция Российской Федерации.

     Главный источник финансового права – Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Федерации, а также уставы муниципальных образований. В Конституции РФ закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным ее направлениям⁵.

     Многие  ее нормы имеют прямую финансово-правовую направленность.

2) Финансово-правовые  нормы содержатся также в законодательных  актах Российской Федерации и  субъектов РФ, прежде всего в  некоторых федеральных конституционных  законах (т.е. тех, которые приняты  по вопросам, предусмотренным Конституцией  РФ).

     К числу таких источников относятся:

- ФЗ  «О Счетной палате Российской  Федерации» от 18 ноября 1994 г., принятый  в соответствии со ст. 101 Конституции  РФ и определяющий компетенцию  и порядок деятельности органа  государственного финансового контроля;

- ФЗ  «О банках и банковской деятельности»  от 2 декабря 1990 г.;

- Федеральный  закон "О рынке ценных бумаг"  от 22.04.1996 г.;

- Закон  «О налоговых органах Российской  Федерации» от 21 марта 1991 г.;

- ФЗ  «О страховании вкладов физических  лиц в банках Российской Федерации»  от 23 декабря 2003 г.;

- ФКЗ  «О Правительстве Российской  Федерации» от 17 декабря 1997 г.;

- ФЗ  «О центральном банке Российской  Федерации (центральном банке)  от 10 июля 2002 г., определяющий статус, цели деятельности, функции и полномочия Центрального банка;

- ФЗ  «О кредитной кооперации» от 18 июля 2009 г., определяющий правовые, экономические  и организационные основы создания  и деятельности кредитных потребительских  кооперативов различных видов  и уровней, союзов (ассоциаций) и  иных объединений кредитных потребительских  кооперативов;

- ФЗ  «О бюджете фонда социального  страхования на 2010 год и на  плановый период 2011 и 2012 годов»  от 28 ноября 2009 г.;

- Закон  РФ «О налогах на имущество  физических лиц» от 9 декабря 1991 г.;

- Закон  РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991г.;

- ФЗ  «Об аудиторской деятельности»  от 7 августа 2001г.;

- ФЗ  «О валютном регулировании и  валютном контроле» от 10 декабря 2003г.

     Особое  место среди них занимают законы, устанавливающие те или иные налоги и порядок их взимания. Например, Закон РФ «О налоге на добавленную  стоимость», Закон РФ «О налоге на прибыль  предприятий и организаций» и  др. Все нормы, составляющие такого рода законы, являются финансово-правовыми. Вместе с тем имеются федеральные  законы, которые являются источником финансового права не полностью, а лишь в определенной части. Примером может служить ФЗ «О финансовых основах  местного самоуправления в Российской Федерации», содержащий финансово-правовые нормы, регулирующие основы построения муниципального бюджета, организацию  муниципальных займов и др.

     Источником  финансового права являются и  законы субъектов Российской Федерации, содержащие финансово-правовые нормы, которые принимаются в пределах компетенции этого субъекта в области финансов. Среди них – ежегодно принимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год. Кроме того, почти все субъекты РФ имеют законы о бюджетном процессе в том или ином субъекте РФ, многие – законы о порядке предоставления налоговых льгот в том или ином субъекте РФ и т.д.

     Как мы видим, перечень законов, являющихся источниками финансового права, многообразен, как и сфера его регулирования. Этот список законов далеко не исчерпывающий.

3) Наиболее важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, т.е. законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующие определенный круг общественных отношений.

     Одним из основных источников является Налоговый  кодекс РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. и часть вторая от 5 августа 200г.), регулирующий отношения по установлению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налогового правонарушения.

     Кроме того, кодифицированным источником финансового  права является Бюджетный кодекс РФ, принятый 17 июля 1998 г. и регулирующий отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления  расходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы РФ и бюджетов государственных  внебюджетных фондов, осуществления  государственных и муниципальных  заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также  отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса.

     Как отмечается в преамбуле, Бюджетный  кодекс Российской Федерации служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных  правоотношений, порядок регулирования  межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в Российской Федерации, основания и виды ответственности  за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации⁶.

     Следует отметить, что принятие Бюджетного кодекса Российской Федерации, кодифицировавшего  нормы бюджетного права, способствовало совершенствованию бюджетной системы  государства, упорядочило бюджетный  процесс, укрепило законность в данной сфере.

     Источником  финансового права является также  Гражданский кодекс РФ:

- часть  первая от 30.10.1994 г., содержащая понятие  сделок, основные понятия о юридических  лицах;

- часть  вторая от 26.01.1996 г., содержащая общие  положения об аренде, страховании,  займе и кредите, банковском  вкладе, банковском счёте, расчётах  и т.д.;

- часть  третья от 26.11.2001г⁷.

     В связи с тем, что и в сфере  финансовой деятельности совершаются  преступления, Кодекс об административных правонарушениях РФ также можно  рассматривать как источник финансового  права.

     В этой же связи источником финансового  права можно считать Уголовный  кодекс РФ. Глава 22 УК РФ целиком посвящена  преступлениям в сфере экономической  деятельности.

4) Среди  нормативно-правовых актов как  источников финансового права  выделяются указы Президента  РФ (ст. 90 Конституции РФ).

     Указы Президента РФ в сфере финансово-правового  регулирования разнообразны. В основном, указы Президента РФ в сфере финансов носят организационный характер, т.е. содержат поручения органам  государственной власти по разработке тех или иных нормативных актов, определяют порядок их разработки или  основные направления деятельности этих органов в сфере финансов.

5) Постановления  Правительства РФ также являются  источниками финансового права  в случаях, когда содержат финансово-правовые  нормы. 

     Число постановлений Правительства РФ по вопросам государственных финансов очень велико. В частности, это  постановления, регулирующие основные условия выпуска и обращения  государственных ценных бумаг, устанавливающие  ставки таможенных пошлин и т.п.

     Аналогично  федеральному уровню источниками финансового  права являются акты органов исполнительной власти субъектов РФ и органов  местного самоуправления.

6) Часто  источником финансового права  являются ведомственные нормативно-правовые  акты. Основное место среди них  занимают инструкции и письма  Министерства по налогам и  сборам РФ, Министерства финансов  РФ, а также Государственного  таможенного комитета РФ.

     Все ведомственные финансово-правовые акты должны приниматься на основе и во исполнение законов, в соответствии с актами Президента РФ и Правительства  РФ. Ведомственные нормативно-правовые акты как источники финансового  права приобретают юридическую  силу после их государственной регистрации  в Министерстве финансов РФ, осуществленной в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г., которым утверждены Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных  органов исполнительной власти и  их государственной регистрации.

     В регулировании финансовой деятельности государства особую роль играют приказы  и инструкции Министерства финансов Российской Федерации, а также указания, письма и телеграммы Центрального банка  Российской Федерации.

7) Источником  финансового права являются и  локальные нормативно-правовые акты, содержащие финансово-правовые нормы.  В частности, таковыми являются  уставы и решения ученых советов  государственных высших учебных  заведений, затрагивающие вопросы  их финансовой деятельности и  содержащие, соответственно, финансово-правовые  нормы.

8) Источником финансового права являются также некоторые действующие нормативные акты СССР. 

     1.3. Финансовые правоотношения 

     Финансовые  правоотношения – это один из видов общественных отношений, которые возникают в сфере финансовой деятельности государства и регулируются финансово-правовыми нормами.

     Финансовые  правоотношения отличаются тем, что:

а) они  складываются в сфере финансовой деятельности в целях образования необходимых обществу денежных фондов;

б) в них участвуют уполномоченные государственные органы, наделенные соответствующими властными полномочиями относительно иных субъектов таких отношений, т.е. они носят властный характер;

в) объектом данных отношений всегда выступают  деньги или денежные обстоятельства, связанные с образованием и использованием денежных фондов, т.е. эти отношения  имеют имущественный характер⁸.

     Эти три отличительные черты, рассматриваемые  в совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

     В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента:

     1)государственно-властный;

     2) имущественный.

     Финансовая  деятельность основывается на государственных  актах. В то же время мобилизация  и расходование государством денежных средств представляют собой деятельность материального, имущественного характера. В связи с этим финансовые правоотношения являются властно-имущественными.

     По  материальному содержанию финансовые правоотношения бывают следующих видов:

     1) бюджетные;

     2) налоговые;

     3) в области страхования;

     4) в области кредита (государственного и банковского), расчетов, регулируемых финансовым правом;

     5) финансовые правоотношения, связанные  с регулированием денежного обращения и валютного законодательства.

     Во  всех этих правоотношениях субъектами являются государство, хозяйствующие субъекты, а также граждане.

     Государство становится субъектом финансовых правоотношений в том случае, когда оно регулирует финансовые отношения между Российской Федерацией и республиками, между Федерацией и ее субъектами, между субъектами РФ и органами местного самоуправления. В этих правоотношениях государство выступает в лице высших и местных органов власти, компетенция которых в области финансов установлена Конституцией РФ и конституциями республик, а также законодательными и другими нормативными актами.

     Кроме того, как субъект финансового  права государство выступает через специальные управомочные финансовые органы (кредитные учреждения), представляющие его интересы.

     Финансовый  орган (кредитное учреждение) осуществляет эти правомочия независимо от того, кто является второй стороной финансовых правоотношений – государственный орган, хозяйствующий субъект или гражданин.

     Учреждения  и организации, состоящие на бюджетном  финансировании, также являются участниками финансовых правоотношений.

     Субъектами  здесь выступают распорядители  кредитов, которые несут ответственность за правильное расходование бюджетных средств в меру фактических потребностей, за учет и отчетность расходуемых по смете средств.

     Субъектами  финансового права являются и  отдельные граждане, физические лица.

     Основным  признаком правосубъектности гражданина в финансовых правоотношениях является наличие самостоятельного источника дохода (заработка или имущества на территории Российской Федерации).

     Дополнительными признаками, особенно в налоговых  правоотношениях, служат возраст, гражданское  состояние, гражданство.

     В зависимости от характера правоотношения определяются права и обязанности гражданина как его субъекта.

     Отношения, возникающие в связи с выпуском, реализацией и погашением государственного займа, регулируются на основе общих  положений финансового права, предусматривающих  добровольное участие гражданина в качестве кредитора государства.

     Субъектами  правоотношений наряду с гражданами Российской Федерации могут быть иностранцы, проживающие и работающие в Российской Федерации или имеющие на ее территории законом разрешенные источники доходов, если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов на основе принципа взаимности в отношениях с другими государствами.

     Основанием  возникновения, изменения и прекращения  финансовых правоотношений являются юридические факты, т.е. предусмотренные нормами финансового права действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.

     Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на основании правового  нормативного или индивидуального юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства является закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.

     Как событие может рассматриваться  увеличение числа иждивенцев в семье, что сказывается на уменьшении налога на физических лиц, т.е. данное событие ведет к изменению финансово-правового отношения.

     Изменение финансовых правоотношений не может  быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий.

     Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Наиболее часто встречаются следующие:

- погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

- выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;

- использование выданных бюджетных ассигнований;

- осуществление компетентными органами права сложения недоимок по налогам и т.д.

     Прекращение правоотношений по налогам с населения  происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например, в связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 
2.1. Общие положения 

     Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с  организаций и физических лиц в форме  отчуждения  принадлежащих им  на  праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований⁹.

     Он  выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи  с перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего  продукта:

• работники, своим трудом, создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;
• хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

     За  счет налоговых взносов формируются  финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов  выражается, таким образом, взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства  – с другой, по поводу формирования государственных финансов.

     В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог  и его использует:

     1.       Федеральные налоги.

     2.       Региональные налоги.

     3.       Местные налоги и сборы.

     Основные  виды налогов, выплачиваемых населением:

- государственная пошлина;

- земельный налог;

- налоги на имущество физических лиц;

- налог на покупку иностранных денежных знаков;

- налог на рекламу;

- налог с владельцев транспортных средств;

- подоходный налог с физических лиц;

- регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей;   

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор за пограничное оформление;