Финансовые основы страховой деятельности. 3

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, финансов и налогообложения 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по  дисциплине «Страхование» 

     Тема: «Финансовые основы страховой деятельности.» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Содержание

Введение...................................................................................................................0

1. Доходы  страховой компании..............................................................................0

2. Расходы  страховой компании.............................................................................0

3. Финансовые  результаты деятельности страховой  компании........................00

4. Налогообложение  страховой деятельности....................................................00

Заключение.............................................................................................................00

Список  литературы................................................................................................00

     Введение 

    Как и любой другой субъект бизнеса, страховая организация обладает определенным ресурсным потенциалом, использование которого направлено в первую очередь на извлечение прибыли в результате осуществления хозяйственной деятельности. Особое значение финансовой устойчивости страховых организаций для экономики в целом обусловлено рядом причин. Во-первых, развитие страхового сектора в системе финансовых отношений на макроуровне способствует стабилизации экономики, а также обеспечению социальной устойчивости общества. Вступая в финансовые отношения с различными субъектами рынка (страхователями, контрагентами, государством и т.д.) и выполняя свои договорные и иные обязательства, страховые организации воздействуют тем самым на эффективность всей цепочки экономических взаимосвязей в обществе.

     Страховые организации на рынке предлагают свой товар, коим является страховая услуга. Осуществляя свою деятельность, страховая организация должна извлекать из нее доход.

     Целью данной контрольной работы является изучение доходов и расходов страховой компании, дать определение финансовым результатам деятельности страховой компании, Налогообложение страховой деятельности определить налогообложение страховой деятельности. 

     1. Доходы страховой  компании

    Экономика страховой компании строится на принципах  соизмерения в денежной форме  доходов от страховой деятельности и расходов, связанных с ее осуществлением. Соизмерение доходов и расходов позволяет оценить эффективность работы страховой организации.

    Доходами  страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений  на его  счет в результате осуществления им страховой и иной незапрещенной законодательством деятельности. Страховые организации относятся к многопрофильным, так как их деятельность связана не только с оказанием страховых услуг, но и с финансовыми вложениями, предоставлением, предоставлением информационно-консультационных услуг, обучением специалистов и т.д. Доходы страховых организаций делятся на группы: доходы от собственной страховой деятельности, доходы от инвестиционной деятельности, доходы от финансовой деятельности и прочие доходы. Состав доходов страховой организации приведен на рис. 1.

    Рис. 1

[728] Страхование:  Учебник/ Под ред. Т.А. Федоровой.  — 2_е изд., иерераб. и доп.  — М.: Экономистъ, 2004. — 875 с. 

    Доходы  от страховых операций – это основной источник пополнения доходной базы страховщика. Главным источником этих доходов являются взносы страхователей, или страховые премии по договорам прямого страхования. Объем поступлений страховых взносов в страховую организацию зависит от состава и структуры страхового портфеля, ценовой (тарифной) политики, маркетинговой стратегии и других факторов.

    Часть доходов страховая организация  получает от операций по сострахованию  и перестрахованию. Участвуя в совместном страховании, страховая организация  принимает на себя определенную долю риска по договору и получает соответствующую часть совокупной страховой премии.

     Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных свободных средств. Надо отметить, что инвестиционная деятельность страховщика носит подчиненный характер по отношению к страховым операциям. Инвестиции должны осуществляться в объеме, по срокам и в пространстве, которые согласованы с принятыми страховыми обязательствами. Они должны обеспечивать страховщику получение дохода, к числу основных направлений использования которого относятся:

     - выполнение обязательств по предоставлению инвестиционного дохода выгодоприобретателям но долгосрочным договорам страхования жизни, в том числе для выплаты бонусов но полисам с участием в прибыли;

     - покрытие недостающих страховых резервов для возмещения убытков;

     - использование части инвестиционного дохода но собственному усмотрению страховщика, например на развитие.

     Доходы от финансовой деятельности. Страховые организации, созданные в форме открытых акционерных обществ, выпускают в качестве эмитентов, участвуя на вторичном рынке ценных бумаг, с целью получения дополнительного эмиссионного дохода.

     При необходимости пополнения оборотных средств страховые организации прибегают к услугам банков, получая кредиты и займы.

     С другой стороны, страховые организации сами могут предоставлять кредиты и займы хозяйствующим субъектам, ссуды физическим лицам по договорам страхования жизни, тем самым получая доходы в виде процентов за предоставленные средства.

     Прочие доходы страховщика связаны как со страховой, так и с нестраховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:

     - суммы процентов, начисленных на счета депо премии; в том случае, если страховщик, выступающий в роли перестрахователя, депонирует часть или всю перестраховочную премию, эта задепоннированная часть перестраховочной премии рассматривается как источник дохода;

     - суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам; они компенсируют расходы по страховым выплатам, поэтому рассматриваются как источник прочих доходов;

     - доход от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;

     - доходы от сдачи в аренду имущества страховщика;

     - суммы возврата страховых резервов, уменьшающие размер страховых резервов в результате их пересчета;

     - оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком. 

     2. Расходы страховой компании 

     В ходе своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные  с предоставлением страховой  защиты, инвестиционной и финансовой деятельностью, с организацией и  управлением компанией и иной деятельностью. Особенности определения расходов страховщиков отражены в ст. 294 Налогового кодекса РФ. Состав расходов страховой организации приведен на рис. 2

     Рис. 2. Расходы страховой организации 

    К расходам страховой организации, кроме  предусмотренных ст. ст. 254 - 269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК РФ:

    - суммы отчислений в страховые  резервы (с учетом изменения  доли перестраховщиков в страховых  резервах), формируемые на основании  законодательства о страховании  в порядке, установленном Росстрахнадзором;

    - страховые выплаты по договорам  страхования, сострахования и  перестрахования; выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные  условиями договора страхования;

    - суммы страховых премий (взносов)  по рискам, переданным в перестрахование (положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками-брокерами);

    - вознаграждения и тантьемы по  договорам перестрахования;

    - суммы процентов на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование;

    - вознаграждения состраховщику по  договорам сострахования;

    - возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

    - вознаграждения за оказание услуг  страхового агента и (или) страхового  брокера;

    - расходы по оплате организациям  или отдельным физическим лицам  оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществится страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;

    - другие расходы, непосредственно  связанные со страховой деятельностью.

    Среди расходов страховой организации  можно выделить три группы. Первая группа - расходы, связанные со страховой деятельностью, в том числе суммы выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения при наступлении страховых случаев, а также расходы, произведенные страхователем в связи со страховыми случаями, компенсация которых предусмотрена договором страхования; суммы, выплачиваемые при досрочном расторжении договоров; отчисления в страховые резервы.

    Во  вторую группу входят расходы, связанные  с исполнением страховой организацией при перестраховании роли перестрахователя, в том числе доли премий, передаваемые перестраховщику по договорам страхования (за вычетом комиссионного вознаграждения перестрахователям); доли страховых резервов, приходящиеся на переданную в перестрахование долю ответственности; проценты, начисленные на депо премий по переданным в перестрахование рискам. В эту группу расходов входит также возмещение перестрахователю убытка по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; уплачиваемые перестрахователю по договору перестрахования комиссионное вознаграждение и тантьема. Потери и убытки включают уплаченные страховой организацией штрафы, пени, неустойки, расходы на судебные издержки и т.п.

    Третья  группа - расходы по ведению дела. Они состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда; комиссионных вознаграждений, уплачиваемых страховым агентам и страховым брокерам; оплаты проезда страховых агентов от места жительства до страховой организации; платы предприятиям или конкретным работникам за перечисление страховщику страховых взносов из заработной платы безналичным путем; оплаты труда экспертов, оценивающих риски; расходов на изготовление страховых полисов; оплаты рекламных, консультационных, аудиторских услуг; расходов на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытков, расходов на аренду; оплаты инкассаторских услуг; оплаты услуг учреждений здравоохранения по выдаче справок, статистических данных; расходов на подготовку и переподготовку кадров; представительских расходов в пределах действующих норм и нормативов и т.п.

    Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), понесенные налогоплательщиком. Обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. 

    3. Финансовые результаты  деятельности страховой компании 

     Финансовый  результат представляет собой итог всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия в денежном выражении.

     В страховании финансовый результат (прибыль, убыток) традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период.

     Нормативная прибыль закладывается в цене страховой услуги при расчете  тарифа. Она представляет собой элемент нагрузки к нетто-ставке тарифа. Это расчетная прибыль страховщика, планируемая по конкретному виду страхования. Однако практика проведения страховых операций не всегда может обеспечить ожидаемый результат. Вероятностный характер деятельности страховых организаций обусловливает отклонения финансового результата от расчетной величины.

     Вместе  с тем при анализе финансово-хозяйственной  деятельности страховых организаций  особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности. Финансовый характер предоставляемых  услуг предопределяет широкие инвестиционные возможности страховщика. По некоторым видам страхования инвестиционная прибыль может стать источником покрытия недостающих страховых резервов для возмещения убытков. Прибыль от инвестиций служит страховщику в качестве источника увеличения собственного капитала, развития страхового дела.

     Относительные показатели, характеризующие финансовые результаты:

     1) рентабельность рассчитывается  как в целом по страховой  организации, так и по отдельным  видам:

• рентабельность страховых операций в целом либо по каждому виду страхования:

• рентабельность  от инвестиционной деятельности:

• рентабельность активов:

     2) норматив выплат по видам страхования. 

     Сопоставляется  норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям. Уровень страховых выплат:

     3) уровень расходов, сравниваются  расходы страховой организации  с объемом собранных страховых платежей;

     4) уровень накладных расходов —  отношение оплаченных комиссионных  к общей сумме страховых платежей;

     5) коэффициент убыточности определяется  отношением страховых выплат  и расходов на ведение дела  к сумме собранных платежей.

     Анализ  динамики абсолютных и относительных показателей позволяет выявить негативные тенденции в развитии страхового дела и своевременно разработать мероприятия по их устранению.

     Отчет о прибылях и убытках страховой  организации представляет собой  форму отчетности, прилагается к балансу страховщика и подлежит ежегодной публикации. Информация, отраженная в бухгалтерских документах, открыта для всех заинтересованных лиц. Доступность этих данных обусловлена социальным характером страховой защиты и позволяет клиентам получить необходимые сведения о финансовом положении страховой организации. Некоторые страховщики (особенно крупные) публикацию основных показателей финансово-хозяйственной деятельности используют в рекламных целях.

     Анализ  результатов деятельности предполагает сопоставление фактических итогов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемым уровнем. В связи с этим особое внимание уделяется вопросам финансового планирования, планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь на уровне рассчитываемого тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

     Европейские страховые организации составляют бюджет, включающий основные прогнозные показатели по видам страхования (долгосрочное страхование жизни и страхование ущербов). Величина показателей в ходе деятельности подвергается корректировке в соответствии с наметившимися тенденциями. По своему содержанию бюджет представляет собой проект годового отчета деятельности страховщика (баланса). Невыполнение статей бюджета (прогноза) и отклонения фактических финансовых результатов от ожидаемых подвергаются тщательному анализу с выделением причин этих отклонений. Исполнение таких обязанностей лежит на отделах внутреннего аудита страховых организаций. Анализ финансовых результатов деятельности страховщика выходит непосредственно на исследование и изучение системы бухгалтерского учета страховых организаций.  

    4. Налогообложение страховой деятельности 

     Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

     1) налоги, уплачиваемые с прибыли  (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала;

     2) налоги, взимаемые с выручки от  оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»;

     3) налоги с имущества: налог на  имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств;

     4) платежи за природные ресурсы:  земельный налог;

     5) налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений;

     6) налоги, уплачиваемые с суммы  произведенных затрат: налог на рекламу;

     7) налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;

     8) налоги с выручки от оказания  нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;

     9) налоги со стоимости исковых  заявлений и сделок имущественного  характера: госпошлина.

     Источниками уплаты налогов в федеральный бюджет являются: для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» – чистая прибыль.

     Источниками уплаты налогов в региональный (налог  на имущество предприятий, налогов  на пользователей автодорог и  с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.

     Страховые компании несут ответственность  за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

     Порядок расчета налогооблагаемой базы для  уплаты налога на прибыль представлен на рисунке 9.3141 (Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками: Постановление Правительства РФ от 16.05.1994 г. №491 (ред.07.07.1998).). Налогооблагаемая база уменьшается на сумму льгот, предоставляемых страховым компаниям по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством.

     К налогооблагаемой базе применяются  установленные ставки налога. Прибыль  страховых компаний в части, зачисляемой  в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщиками, не может превышать 27%.

Грищенко  Н.Б. Основы страховой деятельности: Учебное пособие. Барнаул: Изд-во Алт. ун-та, 2001. 274 с.

Заключение 

     Страховые организации на рынке предлагают свой товар, коим является страховая  услуга. Осуществляя свою деятельность, страховая организация должна извлекать  из нее доход.

     Доходы  от страховых операций. Это основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса.

     Страховая организация может осуществлять страховые операции посредством  механизма соцстрахования, принимая определенную долю общего риска (ответственности) и получая адекватную часть совокупной страховой премии.

     Возврат страховых резервов у страховых  организаций производится на основании  специальных расчетов. Это суммы  уменьшения страховых резервов. Процесс осуществления любой деятельности, в том числе и страховой (предоставление страховой защиты), сопровождается определенными затратами.

     Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. Величина себестоимости имеет существенное значение при определении финансового  результата по страховым операциям и выявлении налогооблагаемой базы. Понятие себестоимости страховой услуги можно рассматривать с различных позиций.

     Страховые организации раздельно учитывают  доходы и расходы по договорам  страхования, соцстрахования и перестрахования. Особенности налогообложения страховых организаций регулируются финансово-правовыми нормами частей первой и второй Налогового кодекса. Нормативные правовые акты регулируют как порядок формирования доходов страховых организаций и их расходов для целей налогообложения, так и порядок налогообложения выплат страхователям по договорам страхования, а также порядок формирования расходов страхователей в связи со страхованием.

    Финансовый  анализ деятельности страховщика осуществляется не только для целей внутреннего  контроля, но также и для внешнего контроля со стороны органа страхового надзора. На основании анализа выявляются слабые стороны и вырабатываются меры по их устранению.

     Список  литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть  вторая, глава 48) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (в ред. последующих изменений и дополнений).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (в ред. последующих изменений и дополнений).
3. Об организации страхового дела в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 27 ноября 1992 года № 4015-1 (в ред. последующих изменений и дополнений).
4. Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 8 августа 2005 года № 100н.
5. Об утверждении Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 года № 51н (в ред. последующих изменений и дополнений).
6. О резервах по страхованию жизни: Письмо Росстрахнадзора от 5 апреля 1995 года № 09/2-12р/02 (в ред. последующих изменений и дополнений).
7. Основы  страховой  деятельности:   Учеб./  Отв. ред. проф. Т.А. Федорова. – М.: БЕК, 1999.
8. Романов А.А. Савилов Е.С. Страхование: учеб. Пособие. – Рязань: Академия ФСИН России, 2010. – 184.
9. Словарь страховых терминов/ Под ред. Е.В. Коломина, В.В. Шахова. – М.: Финансы и статистика, 1991.
10. Страхование: Учеб. пособие / Ю.А. Сплетухов, Е.Ф. Дюжиков. – М.: ИНФРА-М, 2002.
11. Страхование: Учебник/ Под ред. Т.А. Федоровой. — 2_е изд., иерераб. и доп. — М.: Экономистъ, 2004. — 875 с
12. Шахов В.В. Введение в страхование: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000.
13. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: Страховой полис - ЮНИТИ, 2002.