Финансовые основы страховой деятельности. 8

                МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

                        РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ            

                                                   ГОУ ВПО            

                            ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

               ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

                                                 Филиал в г.Орле

Кафедра «Финансов, бюджета  и страхования»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Страхование»

на тему: «Финансовые основы страховой  деятельности»

Орел – 2011

                                                                Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Финансовые  основы страховой деятельности…………………………..….5

2. Страховые  резервы, правила размещения страховых  резервов…………..10

3. Инвестиционная  деятельность страховой компании…………………….....16

4. Налогообложение  деятельности страховой компании…………………......20

5. Статья  о страховании «Страховка для выезда за границу»………………...23

6. Отзыв о  Статье………………………………………………………………..28

Заключение………………………………………………………………...……..30

Список литературы……………………………………………………………....31

                                                      Введение

Страхование — особый вид экономических отношений, призванный обеспечить страховую защиту людей и их дел от различного рода опасностей. Страхование (страховое дело) в широком смысле — включает различные виды страховой деятельности (собственно страхование, или первичное страхование, перестрахование), которые в комплексе обеспечивают страховую защиту.

Страхование в узком смысле представляет собой  отношения (между страхователем  и страховщиком) по защите имущественных  интересов физических и юридических  лиц (страхователей) при наступлении  определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов (страховых  фондов), формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховой  премии).

Отношения между  страховщиком и страхователем, определяющие, каким именно образом будет формироваться  страховой фонд, и каким образом  он будет расходоваться, представляют собой метод создания страховых  продуктов. В процессе исторического  развития было выработано три метода создания страховых продуктов —  самострахование, взаимное страхование, коммерческое страхование.

Цель данной контрольной работы заключается в исследовании процесса формирования и использования финансовых ресурсов страховых компаний и выработке рекомендаций по повышению финансовой устойчивости на примере конкретной страховой организации

Поставленная  цель предполагает решение следующего круга задач:

• изучение организационно-правовых основ страховой деятельности и обоснование места страховой компании в системе экономических отношений;
• рассмотрение процесса регулирования деятельности страховых компаний в России;
• исследование механизма формирования и использования финансовых ресурсов страховых компаний;

Предметом исследования выступают экономические отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов страховых компаний, возникающие между другими субъектами страхования.

Объектом исследования выступают отдельные аспекты деятельности страхового рынка России в целом.

Информационную  основу работы составляют: Гражданский  и Налоговый Кодексы РФ, Закон  РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92. №4015-1, приказы и инструкции, издаваемые органами по надзору за страховой  деятельностью.

1. Финансовые основы страховой деятельности

Экономическая сущность финансов страховой  организации обусловлена прежде всего основными задачами данного  вида организаций, среди которых  выделяют:

• оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям и населению в индивидуальном и групповом порядке;
• обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения;
• осуществление страховой деятельности на принципах финансовой устойчивости и рентабельности страховых операций.

Все вышеназванные задачи подчиняются, в свою очередь, главной цели страхования  как экономической категории, имеющей  свои конечным назначением удовлетворение потребностей человека через систему  страховой защиты от случайных опасностей.

Для реализации указанной цели страховщик формирует и использует средства страхового фонда, являющего собой  материальное воплощение страховой  защиты. Это необходимо для покрытия ущерба в результате наступления  страхового случая, а также для  финансирования собственных затрат, связанных с расходами на ведение  дел и на предупредительные мероприятия.

Итак, финансы страховых организаций – это экономические, денежные отношения, регулируемые государством складывающиеся по поводу формирования, использования собственных, привлеченных и заемных ресурсов, с целью реализации миссии страховой организации и обеспечении увеличения её рыночной стоимости.

Внешними проявлениями сущности финансов страховых организаций  являются следующие их функции [2.5, 196]:

- мобилизационная: находит  своё выражение через аккумуляцию  финансовых ресурсов за счет  денежных взносов для возмещения  возможного ущерба хозяйствующим  субъектам или потерь физических  лиц в связи с последствиями  страховых случаев;

- распределительная: подразумевает  наличие перераспределительных  отношений, связанных, с одной  стороны, с формированием страхового  фонда с помощью заранее фиксированных  страховых платежей, с другой  – с возмещением ущерба из  этого фонда участникам страхования;

- контрольная: предполагает  обязательность контроля за образованием  и использованием фондов денежных  средств как со стороны внешних  по отношению к  страховой  компании уполномоченных структур, так и со стороны самой организации  через систему внутреннего контроллинга.

В процессе осуществления  своей финансово-хозяйственной деятельности страховая организация вступает в различного рода финансовые отношения, среди которых можно выделить следующие группы:

1) внешние финансовые отношения,  подразумевающие отношения с  бюджетами всех уровней и внебюджетными  фондами, с прямыми участниками  инфраструктуры финансового рынка,  с партнёрами по операционной  деятельности и другими хозяйственными  субъектами;

2) внутренние финансовые  отношения, т.е. отношения между  головными и дочерними страховыми  организациями, между их различными  структурными подразделениями («центрами  ответственности»), отношения с собственниками  страховой организации, с её  учредителями и персоналом.

Важными аспектами страховой  деятельности являются: 1) вероятностный  характер наступления страхового случая и выплат по нему; 2) замкнутая солидарная раскладка ущерба среди страхователей; 3) коммерческий расчёт как основа организации  финансов страховщика [2.2, 424]. Всё это  напрямую сказывается на структуре  тарифных ставок, отражающих цену страхового риска и иные расходы страховщика  по заключенному договору страхования. Тарифная ставка, по которой заключается  договор страхования, состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки, включающей помимо расходов на организацию и проведение страхового дела, элементы прибыли страховщика.

Финансовые ресурсы, находящиеся  в хозяйственном обороте и  используемые для проведения страховых  операций и осуществления инвестиционной деятельности называются финансовым потенциалом  страховой организации. Финансовый потенциал состоит из собственного, привлечённого и заёмного капиталов, соотношение пропорций которых  зависит от финансовых возможностей и потребностей конкретной организации.

Собственный капитал организации  складывается, прежде всего, за счёт уставного капитала, формируемого из вкладов его участников-учредителей, добавочного капитала, резервного капитала, который образуется за счёт прибыли и возникновение которого не влечёт за собой никаких сопутствующих финансовых обязательств и имеет единственной целью дополнение уставного капитала на случай необходимости возмещения незапланированных потерь и убытков при отсутствии иных средств, а также нераспределенной прибыли организации. Согласно условиям обеспечения финансовой устойчивости, изложенным в статье 25 Федерального закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее Закон), страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного Законом минимального размера уставного капитала.

Привлеченный капитал  страховой организации представляют страховые резервы, источником которых служит совокупная нетто-ставка страховых премий (взносов), поступающих в страховую компанию и отражающих величину неисполненных на данный момент времени обязательств страховщика по заключённым со страхователем договорам. Важно отметить, что эти средства находятся в распоряжении страховой организации временно, на период действия договора страхования, после чего используются на выплату страховой суммы, либо преобразуются в доходную базу при безубыточном прохождении договора.

В состав заёмного капитала страховщика входят кредиторская задолженность, банковские кредиты и займы.

Первоначальным источником поступления денежных средств в  страховую компанию является страховая  премия (взнос) страхователя. Страховая  премия (также брутто-премия) (Страховой  взнос, страховой платеж) — плата  за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или  законом. Страховая премия определяется как произведение страховой суммы  на брутто-ставку страхового тарифа и  с учётом поправочных коэффициентов.

Страховая премия вносится страхователем  единовременно авансом или частями  в течение всего срока страхования (тогда части премии называют страховыми платежами или страховыми взносами). Размер страховой премии отражается в страховом полисе.

Несвоевременная оплата страховых  взносов ведёт к прекращению  действия договора страхования.

Вся страховая премия (брутто-премия) состоит из нетто-премии (из неё формируются  страховые резервы) и нагрузки (из которой выплачиваются агентские  и брокерские комиссии, осуществляются расходы на ведение дела, предупредительные  расходы, формируется прибыль).

Страховая сумма - определённая договором страхования или установленная  законом денежная сумма, на которую  застрахованы материальные ценности (в  имущественном страховании), жизнь, здоровье, трудоспособность (в личном страховании).

Страховая сумма - денежная сумма, в пределах которой страховщик обязан провести выплату при наступлении  страхового случая. Страховая сумма  не должна превышать страховой стоимости  объекта страхования.

Страховая сумма бывает агрегатная и безагрегатная. Безагрегатная  страховая сумма - лимит ответственности  Страховщика по каждом страховому случаю.

Агрегатная страховая  сумма - лимит выплат Страховщиком за весь срок страхования(период действия договора). При агрегатной страховой  сумме после выплаты страхового возмещения страховая сумма уменьшается  на размер страховой выплаты произведенной  по данному риску.

По мере временного прохождения  договора страхования и в отсутствии страховых выплат, одна часть страховых  премий, которая называется заработанной, относится на доходы от страховой  деятельности, другая – незаработанная – представляет собой расходы  будущих периодов. Схематично временной  процесс распределения страховых  премий можно изобразить следующим  образом [2.1, 308]:

      Рис.1.                     Процесс распределения страховых премий               

Из данной схемы видно, что одна из особенностей организации  финансов в страховании заключается  в том, что страховые фонды  и страховые резервы страховщика  имеют различное экономическое  содержание и в связи с этим находят своё отражение в разных разделах баланса страховой организации.

2. Страховые резервы, правила размещения страховых резервов

«Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию  страховщики в порядке, установленном  нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые  резервы», которые используются исключительно  для осуществления страховых  выплат (из ст. 26 ФЗ РФ «Об организации  страхового дела в Российской Федерации»).

Страховые резервы представляют собой совокупность имеющих целевой  характер специальных фондов денежных средств, обеспечивающих солидарную раскладку  ущерба среди участников страхования  и предназначенных для осуществления  страховых выплат, а также используемых как временно свободные средства в качестве источника инвестиционной деятельности.

Наличие страховых резервов составляет основу платёжеспособности страховой организации. Понятие  «размер страховых резервов»  является крайне условным, поскольку  объём ответственности страховщика  по договорам страхования ввиду  непрерывности страховых операций и периодического изменения количества страхователей находится в постоянной динамике. Состав и объём страховых  резервов зависят от степени влияния  различных факторов, таких как [2.2, 441]:

• специфика страховой деятельности конкретной организации;
• структура страхового портфеля;
• развитие перестрахования;
• уровень и темпы инфляции, отражающие зависимость между снижением покупательной способности резервов и обесценением обязательств.

Передавая часть рисков в  перестрахование, страховщик снимает  с себя обязательства по формированию соответствующих специальных резервов.

В соответствии с требованиями страхового законодательства РФ, резервы  страховых компаний подразделяются на резервы по страхованию жизни  и резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (т.е. рисковым видам).

Подобное деление связано  с различным содержанием страховой  защиты, характером риска, функцией, задачами и, как результат, методологией расчёта  тарифов. Существует также дальнейшая, более углубленная классификация  страховых резервов по их видам. Чтобы  наглядней представить её, обратимся  к следующему рисунку [2.3; 234]:

Рис.2.                                  Классификация страховых резервов                         

Резервы по страхованию  жизни предназначены для проведения расчётов со страхователем после окончания срока действия договора.

В настоящее время в  практике страхования жизни отсутствуют  общие обязательные правила формирования страховых резервов, что позволяет страховым компаниям самостоятельно разрабатывать документы, определяющие порядок формирования соответствующих резервов, подлежащий дальнейшему согласованию с органами страхового надзора.

Базой для расчёта величины данного резерва служит поступившая  в результате заключения в отчётном периоде договоров страхования  жизни страховая нетто-премия.

В случае отсутствия у страховой  организации собственного положения  о формировании страхового резерва  по страхованию жизни, одобренного  соответствующим уполномоченным органом, величина резервов рассчитывается согласно рекомендациям Росстрахнадзора  от 27 декабря 1997 г. №09/2-16р/02.

Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчётном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за рамки отчётного периода [2.3, 237].

Регулярная отчётность предполагает определение объёма ответственности  страховщика на конкретную отчётную дату. Ответственность страховщика  по договорам страхования, заключённым  от отчётной даты и действующим после  неё, в соответствующей части  переносится на будущий период.

Премия, соответствующая  объёму ответственности, переходящей  на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часть  ответственности, приходящаяся на отчётный период, признаётся условно исполненной, а соответствующая этой части  доля премии считается заработанной. Незаработанная часть страховой  премии подлежит резервированию.

Резерв незаработанной рисковой премии (нетто-премии) принято называть резервом по неоконченной ответственности, или, сокращённо, резервом премии.

Важное значение в практике страхования имеет порядок расчёта  резерва убытков по страховым  случаям. Практика страхования показывает, что по большинству видов страхования (особенно таких сложных как страхование  судов, строительно-монтажных рисков, страхование ответственности и т.д.) для окончательного рассмотрения и оплаты убытка требуется длительное время. Рассмотренный, но ещё полностью не оплаченный убыток называют неоконченным убытком.  На сумму рассмотренных, но не урегулированных убытков страховщик создаёт резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ). Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претензии. Если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, то для расчёта принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму. РЗУ создаётся для обеспечения выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков по договорам страхования, не исполненным или исполненным неполностью на отчётную дату.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПЗ) предназначен для выполнения страховщиком своих обязательств, включая расходы по урегулированию убытков по договорам страхования, возникшим в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчётного периода, о факте наступления которых страховщику не было заявлено в установленном порядке на отчётную дату [2.3, 239].

По общему правилу, величина резерва исчисляется в размере:

• 10% суммы базовой страховой премии, поступившей в отчётном периоде, если отчётным периодом считается год;
• 10% суммы базовой страховой премии, поступившей в отчётном периоде, и за три периода, предшествующие отчётному, если отчётным периодом считается квартал.

Согласно п.6 ст.26 Закона, «страховая организация вправе формировать  фонд предупредительных мероприятий  в целях финансирования мероприятий  по предупреждению наступления страхового случая». Нормирование резерва предупредительных мероприятий (РПМ) осуществляется страховщиками самостоятельно. Резерв формируется путём отчислений от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчётном периоде. Величина РПМ соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчётном периоде, увеличенной на суммы резерва на начало отчётного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчётном периоде.

За счёт этих средств могут  финансироваться:

• строительство и реконструкция пожарных депо, испытательных лабораторий и полигонов, диагностических станций Госавтоинспекции по проверке технического состояния транспортных средств;
• закупка оборудования для предупреждения дорожно-транспортных происшествий;
• проведение профилактических и санитарно-гигиенических мер по охране здоровья населения и снижению травматизма (профосмотр, прививки, вакцинация) и многие другие виды превентивных мероприятий, имеющих целью снизить риск убытков и уменьшить их возможные масштабы.

Контроль за расходованием  средств РПМ осуществляется органами надзора в порядке, установленном  действующим законодательством.

Формирование группы дополнительных страховых резервов осуществляется по согласованию с Федеральной службой  страхового надзора.

Стабилизационный  резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результате от проведения страховых операций вследствие действия факторов, не подвластных воле страховщика, или в случае превышения коэффициента состоявшихся убытков над его средним расчётным значением [2.3, 241].

В связи  с тем, что страховые  резервы  относятся к категории привлечённых средств страховой компании, они  должны быть использованы строго по своему целевому назначению в соответствии с законодательством РФ. Для этих целей федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью был принят документ – Правила размещения страховщиками страховых резервов – определяющий требования к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, контроль за соблюдением которых осуществляется Федеральной службой страхового надзора.

Активы, принимаемые в покрытие страховых  резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Соответствие деятельности страховщика  по размещению средств страховых  резервов принципам диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности  определяется выполнением структурных  соотношений, указанных в Приложении к Правилам размещения страховщиками  страховых резервов [1.5]. При расчёте  данных структурных соотношений  применяется балансовая стоимость  активов. Общая стоимость активов, принимаемых для покрытия страховых  резервов, должна быть не менее суммарной  величины страховых резервов.

2. Инвестиционная деятельность страховой компании

Согласно страховому законодательству РФ «страховщики вправе инвестировать и иным образом  размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативно-правовым актов органа страхового надзора» [1.3; п.4 ст. 26],

Страховой бизнес имеет ряд специфических особенностей, которые накладывают глубокий отпечаток  на характер инвестиционной деятельности страховщиков. Прежде всего, федеральное  законодательство о страховании  предъявляет перечень обязательных для соблюдения условий осуществления  инвестиционной деятельности, таких  как:

• условие возвратности (надёжности), имеющее целью обеспечить максимальную безопасность вложений;
• условие прибыльности, свидетельствующее о возможности получения дохода от инвестиционной деятельности;
• условие ликвидности, предусматривающее быструю и безущербную конвертацию активов в наличные деньги.

В общем случае условия надёжности, прибыльности и  ликвидности противоречат друг другу, поскольку надёжные вложения изначально являются менее прибыльными и  ликвидными, и наоборот, Однако данное противоречие преодолевается при выполнении условия диверсификации.

• условие диверсификации - подразумевает распределение капиталов между различными объектами вложений с целью снижения риска возможных потерь самого капитала и доходов от него;

Инвестиционный  портфель, отвечающий всем вышеперечисленным  требованиям, называется сбалансированным инвестиционным портфелем.

В связи с обязанностью соблюдения указанных требований и  постоянным воздействием различного рода инвестиционных рисков поведение страховщиков как инвесторов отличается консерватизмом и осторожностью. Инвестиционные риски  вносят неопределенности в возможность  получения дохода и обуславливают вероятность потери активов или недополучение доходов по ним, что может привести к нарушению финансовой устойчивости страховой организации и, как результат, к невыполнению страховщиком своих обязательств по страховым выплатам. Существует множество разных видов инвестиционных рисков, таких как, например: риск неадекватного оценивания активов, риск обесценения активов, риск несоответствия активов принятым обязательствам, риск неликвидности активов, риск нормы доходности, риск участия, риск законодательных изменений и т.д. – каждый из которых должен быть взят в расчёт при планировании и осуществлении инвестиционной деятельности.

Инвестиционная  деятельность страховых организаций  регулирует вложения как на макроуровне, так и на микроуровне. Целью макроэкономического  регулирования инвестиционной деятельности является обеспечение выполнения требований, обусловленных ролью страхования  как института финансовой защиты. Являясь надёжным генератором финансового  капитала, страховые организации  оказывают существенное влияние  на рынок инвестиций. Объективной  предпосылкой этому служит тот факт, что поступление страховых премий предшествует оказанию страховой услуги. Возникающий при этом временной  лаг позволяет страховым организациям аккумулировать значительные объёмы денежных средств и размещать их в различные  финансовые инструменты и нефинансовые инвестиционные активы на тот или  иной период. Оказание страховых услуг, в ходе которых за счёт полученных от страхователей средств формируются  значительные страховые фонды, стимулирует  циркуляцию средств на рынке капитала и способствует превращению сбережений населения в инвестиционные ресурсы.

В качестве основополагающей цели микроэкономического регулирования  выступает достижение такой ситуации, при которой размещение активов  страховых организаций по объёмам  инвестиций и полученным от них доходам, по месту и времени соответствовало  объёму и качественным характеристикам  принятых обязательств.