Содержание  

стр. 

Введение…………………………………………………………………………….. 5  

1. Специфика и особенности  страхового рынка  в РФ……………………….. 8

2. Финансовые основы  страховой деятельности……………………………... 27

      2.1. Общие принципы организации финансов  страховщика………...…....27

      2.2 Оценка и контроль платежеспособности страховой компании….…...32

      2. 3. Финансовая устойчивость страховых  операций…………………….. 48 

3. Определение финансовой  устойчивости страховщика

(на  примере ОАО «РОСНО»)….  ………………………………………………. 51

      3.1. Характеристика страхового общества………………………………....51

      3.2. Формирование финансовых результатов  страхового общества…….. 60  

Заключение…………………………………………………………………………69  

Список  литературы ………………. ……………………………………………..71 

Приложения………………………………………………………………………..  
 
 
 

Введение  

      Становление новой системы хозяйствования в Российской Федерации  вносит принципиальные изменения в организацию страхового дела.

      Невозможно  отрицать, что при командно-административной системе управления народным хозяйством, доминирующей роли государственной собственности и слабой экономической ответственности руководителей и трудовых коллективов за её сохранность, страхование никак не могло  в полной мере  выполнять  свои функции.

      Теперь  рыночные преобразования, трансформирующие экономические отношения , когда товаропроизводитель начинает действовать на свой страх и риск, по собственному плану и несёт за это ответственность, предъявляют к страхованию новые требования.

      Страхование- необходимый элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением материальных потерь в процессе общественного производства. Рисковый характер общественного производства, порождает отношения между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба.

      Однако  предприятия и организации различных форм собственности, выступающие в качестве страхователей, испытывают  потребность не только в возмещении ущерба, выражающегося в гибели или повреждении основных фондов и оборотных средств, но и в компенсации  недополученной прибыли или дополнительных расходов из-за вынужденных простоев  (неритмичные поставки сырья, неплатежеспособность оптовых покупателей).

      Актуальность  рассматриваемого вопроса   усиливается  еще и потому, что в современном  обществе, наряду с традиционным предназначением - обеспечением защиты от природной стихии (землетрясения, наводнения, бури и др.), случайных событий технического и технологического характера (пожары, аварии, взрывы и др.), - объектом   страхования все больше становятся убытки от различных криминогенных явлений (кражи, разбойные нападения, угон транспортных средств и др.)

      Кроме того, изменения затрагивают также  сферу имущественного и личного страхования граждан, что непосредственно связанно с интересами населения, а проблема возмещения потерь для человека всегда была и остается первостепенной.

      Многовековой  опыт и история страхования убедительно  доказали, что оно является мощным фактором положительного воздействия на экономику. Однако на пути развития страхования в России имеются разнообразные проблемы, которые могут быть решены лишь при наличии соответствующих условий.

      Нынешнее  состояние страхования  не соответствует  в полной мере запросам хозяйствующих  субъектов, и будущее его в  таком виде бесперспективно.

      Для реализации возможностей страховой отрасли нужна активная государственная поддержка и, чем быстрее государство осознает роль страхования как стратегического сектора экономики, тем скорее в России будет осуществлен переход к социально-ориентировочному рыночному росту.

      Предлагаемое  исследование ставит цель проанализировать состояние страхового дела как одного из элементов рыночной инфраструктуры, показать методику определения финансовой устойчивости страховых компаний с выработкой рекомендаций по её увеличению.

      Из  имеющихся публикаций по исследуемой теме следует отметить, что эта проблематика отражает  только  отдельные направления страховой деятельности: государственные принципы страхования;  опыт страхования в зарубежных странах и т.п.

      Структура работы отражает логику рассмотрения и изложения материала.

      В первом вопросе дана характеристика страхования, как необходимого элемента бизнеса, общая и экономическая  его сущность, категории страховой  защиты.

      Во  втором вопросе изложены теоретические  вопросы повышения финансовой устойчивости страховых компаний, а также методика расчета соответствующих коэффициентов.

      В третьем вопросе предложены некоторые  шаги для увеличения страховых платежей, резервных и запасных фондов, сокращения расходов страховщика.

      В работе использованы учебники и учебные пособия, материалы периодической печати (журнал «Финансы», газета «Экономика и жизнь» и др.)

      Кроме того использовались фактические данные конкретной страховой компании ОАО  «РОСНО»(Российское страховое народное общество), образованной и действующей  в г. Москве, а также   филиала на КВМ (г. Пятигорск). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Финансовые основы  страховой деятельности

экономическое содержание отношений страхования

Страхование —  это способ возмещения убытков, которые

потерпело физическое или юридическое лицо, посредством

их распределения  между многими лицами

(страховой совокупностью). Возмещение убытков производится

из средств  страхового фонда, который находится  в ведении страховой

организации (страховщика). Объективная потребность в

страховании обусловливается тем, что убытки подчас возникают

вследствие разрушительных факторов, вообще не подконтрольных

человеку (стихийных  сил природы), во всяком случае не

влекут чей-либо гражданско-правовой ответственности. В подобной

ситуации бывает невозможно взыскивать убытки с кого

бы то ни было, и они "оседают" в имущественной  сфере самого

потерпевшего. Заранее  созданный страховой фонд может  быть

источником возмещения ущерба. Страхование целесообразно

только тогда, когда предусмотренные правоотношениями страхователя

и страховщика  страховые события (риски) вызывают

значительную  потребность в деньгах. Так, например, физическое

лицо, у которого эта потребность возникает, как  правило, не

может покрыть  ее из собственных средств без  чувствительного

ограничения своего жизненного уровня.

      2.1. Общие принципы  организации финансов  страховщика

      Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела. Кроме того, в условиях рынка страховщик, как правило, занимается инвестиционной деятельностью, используя часть средств страхового фонда и собственные средства. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства.

      Денежный  оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока: оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, и оборот средств, связанный с организацией страхового дела. При этом оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором — часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли. Каждый из выделенных элементов денежного оборота средств страховой организации имеет свое социально-экономическое значение, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и  юридических факторов.

      Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется сущностными моментами категории страхования. Важнейшей особенностью этой части оборота средств страховой организации является рисковой, вероятностный характер движения. В основе формирования страхового фонда лежит вероятность ущерба, которая исчисляется на основе статистических данных и теории вероятностей. В основе же распределения страхового фонда лежит фактический ущерб, причиненный страхователям в данном году, который может отклоняться от предполагаемого независимо от деятельности страховщика. Вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения порождает целый ряд специфических особенностей в организации финансов страховщика.

      Страховой фонд формируется путем аккумуляции  страховых платежей, которые определяются на основе тарифа.

      Возможное несоответствие между ожидаемым  и фактическим ущербом предъявляет  определенные требования прежде всего  к структуре тарифа: в его основную часть (нетто-ставку) включается рисковая надбавка, отражающая возможную вероятность отклонения величины фактического ущерба от ожидаемого.

      Выполняя  свои финансовые обязательства, страховщик расходует полученные платежи, т.е. распределяет их по разным целевым направлениям, заложенным в тарифе. На этом этапе движения средств несовпадение расчетного (ожидаемого) ущерба с фактическим возможно как во времени, так и в пространстве. Из принципа замкнутой раскладки ущерба вытекает возможность оказывать помощь пострадавшим страхователям в данном году за  счет остальных участников страхования — территориальная раскладка ущерба. Временная же раскладка ущерба требует формирования за счет неиспользованной части совокупной нетто- ставки в благополучные годы запасных фондов, которые будут расходоваться в годы с повышенной убыточностью.

      Особенности временной раскладки ущерба в  рисковом страховании (как правило, краткосрочном) и накопления страховой  суммы в долгосрочных видах страхования  жизни и дополнительной пенсии породили два типа запасных фондов: запасные фонды по  рисковым видам страхования и резервы взносов. В тех видах страхования, где ущерб может достигать катастрофических размеров, могут формироваться также запасные фонды перестраховочного характера.

  Такие фонды, в свою очередь, могут формироваться  по всем видам и отраслям страхования в совокупности, по каждому виду страхования в отдельности или по группам видов страхования — как это сочтет необходимым или более удобным страховщик. Первый вариант позволяет более широко перераспределять средства, второй отвечает требованиям соблюдения эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя (исключает возможность перераспределения средств между страхователями по конкретным видам страхования).

  Чем выше вероятность того, что созданный  страховщиком фонд окажется достаточным  для выполнения им своих обязательств (возмещения ущерба), тем выше финансовая устойчивость страховщика. Следовательно, движение средств, связанное с формированием  и использованием запасных фондов, вызвано непосредственно рисковым характером денежного оборота.

  Потребность в повышении финансовой устойчивости страховых операций в условиях рискового  характера кругооборота средств  породила такой метод, как перестрахование, основанное на расширении раскладки ущерба.

  Деятельность  страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение своих издержек, но и получение  прибыли. Страховая организация не должна стремиться к получению большой прибыли от страховых операций, поскольку этим нарушался бы принцип эквивалентности взаимоотношений страховщика и страхователя. Более того, в страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении. Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты. Тем не менее страховые операции могут приносить иногда довольно значительную прибыль, но ее получение не является ориентиром для страховой организации. Важно помнить, что общественная эффективность деятельности страховщика может быть оценена весьма высоко и при незначительной прибыли от страховых операций, а в определенных ситуациях — и при ее отсутствии.

  Основным  источником получения прибыли для  страховой организации является инвестиционная деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях. Несмотря на то что целью страховой деятельности является оказание услуг, имеющих большое социальное значение, а целью инвестиционной деятельности является получение прибыли, они органически связаны между собой. С одной стороны, источником финансирования инвестиционной деятельности является страховой фонд, с другой стороны, прибыль от инвестиционной деятельности может быть направлена на финансирование страховых операций: дотации убыточным видам страхования, подготовка кадров, разработка новых видов страхования и др. Например, в страховании жизни ожидаемая прибыль от использования средств резерва взносов в инвестиционной деятельности заранее учитывается при определении тарифа и тем самым способствует его снижению, оказывая влияние на величину страхового фонда.

  Рисковый  характер движения страхового фонда оказывает влияние и на инвестиционную деятельность, предъявляя серьезные требования к ликвидности вложенных средств.

  В отличие от имеющего рисковой характер оборота средств по оказанию страховой  защиты оборот средств, связанный с организацией страхового дела, регулируется действующим законодательством, организационной формой страховой фирмы и другими экономическими обстоятельствами. Эти обстоятельства определяют, например, порядок распределения прибыли, взаимоотношения с бюджетом и т.д. Так, на протяжении 70 лет Госстрах СССР и входившие в него страховые организации действовали на принципах хозяйственного расчета. В настоящее время, в связи с изменением общей экономической ситуации, организации системы Госстраха преобразованы в самостоятельные коммерческие фирмы и их филиалы.

  Поскольку страховые организации являются хозяйственными единицами, они формируют  помимо специфически страховых и  другие фонды, необходимые им для  хозяйственной деятельности, в частности  уставный и амортизационный фонды. Так, акционерные страховые общества являются владельцами уставного фонда (имущество, переданное обществу учредителями, включая доходы от реализации акций). Согласно принятому в стране порядку формирования акционерных обществ, они должны создавать резервный фонд (помимо собственно страховых) в размере не ниже 15% уставного фонда (путем ежегодных отчислений не ниже 5% суммы чистой прибыли). Кроме того, в примерном уставе акционерных страховых фирм оговорено, что фирма может иметь собственные специальные запасные и резервные фонды. Цели, размеры, сроки и условия создания и использования этих фондов определяются общим собранием акционеров.

    ОАО «РОСНО»  использует в  своей деятельности следующие  фонды:

• уставный фонд;
• амортизационный фонд;
• фонд текущих поступлений;
• систему запасных фондов по рисковым видам страхования;
• систему резервов взносов по долгосрочным видам страхования;
• страховой пенсионный фонд;
• фонд финансирования предупредительных мероприятий;
• фонд оплаты труда (часть расходов на оплату труда — комиссионное вознаграждение агентам — входит в расходы на ведение дела);
• фонды экономического стимулирования (фонд развития страхования и фонд социально-культурных мероприятий).

  ОАО «РОСНО» формирует также централизованные запасные фонды по рисковым видам страхования; резерв платежей по страхованию жизни и централизованный превентивный фонд. 
 

2.2 Оценка и контроль  платежеспособности  страховой компании. 

Понятие платежеспособности.

      Платежеспособность - важнейший показатель надежности страховой компании, ее финансовой устойчивости и, следовательно, главный показатель привлекательности компании для потенциальных клиентов. При составлении рейтинга страховых компаний показатель платежеспособности ставится на первое место среди других критериев надежности.

      В ст. 25 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» говорится, что основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у  них оплаченного уставного капитала и страховых резервов. Однако страховые  резервы связаны обязательствами предстоящих выплат страхового возмещения (обеспечения) по действующим договорам страхования. Их размеры определяются действующими нормативными документами органов страхового надзора на основании структуры страховых тарифов и не могут гарантировать страховую компанию от банкротства при страховых выплатах по крупным рискам.

      Поскольку самый точный расчет необходимых  страховых резервов представляет собой  только предположение и в силу этого при самом стабильном страховом  портфеле сохраняется опасность убыточности, многолетний анализ деятельности страховых компаний выработал механизм обеспечения гарантий платежеспособности страховщика. Такой гарантией служит наличие у страховщика достаточных свободных, т.е. не связанных обязательствами средств. Эти средства формируются из двух источников: оплаченного уставного капитала и прибыли. Для обеспечения платежеспособности размер свободных средств (активов) компании должен соответствовать размеру принятых на себя обязательств по договорам страхования.

      Отметим, что достаточность собственных средств страховой компании гарантирует и ее платежеспособность при двух условиях: наличие страховых резервов не ниже нормативного уровня и правильной инвестиционной политики. Поэтому в отечественной практике при оценке надежности страховщиков используются дополнительные критерии:

• надежность размещения активов, покрывающих страховые резервы, которая определяется в соответствии с «Правилами размещения страховых резервов», утвержденными приказом  Росстархнадзора от 14.03.96г. № 02-02/06;
• уровень выплат (отношение сумм страховых выплат – брутто к суммам поступивших в этот период страховых взносов);
• показатель обеспеченности страховыми резервами (отношение суммы страховых резервов к сумме страховых взносов);
• текущая ликвидность (отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных средств к наиболее срочным обязательствам).

      Непременным условием обеспечения платежеспособности страховых компаний в соответствии с требованиями органов надзора  является соблюдение соотношения активов и обязательств.  

Расчет  соотношения активов  и обязательств

российских  страховых компаний.

      Инструкция  о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков, утвержденной приказом  Росстрахнадзора от 30.10.95г. № 02-20/20 с изменениями и дополнениями, утвержденными приказом от 19.06.96г. № 02-02/16, предусматривается обязанностью страховщиков соблюдать нормативное соответствие активов и обязательств и ежеквартально анализировать в этих целях свое финансовое положение.

      Инструкция Росстрахнадзора предписывает следующий порядок расчета соотношения активов и обязательств.

- Для  обеспечения платежеспособности  размер свободных активов должен  соответствовать нормативу. При  этом под активами понимается  имущества страховщика в виде основных средств, материальных ценностей, денежных средств, а также финансовых вложений. Под свободными активами понимаются имущество страховой компании, свободное от любых будущих обязательств, за исключением прав требования его участников (акционеров).

- Фактический  размер свободных активов страховщика,  учитываемый при определении  соотношения активов и обязательств, рассчитывается как сумма собственного  капитала (включающая в себя оплаченный  уставный капитал, добавочный  капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года, а также фонды накопления, социальной сферы и потребления), уменьшенная на величину нематериальных активов (за вычетом стоимости отдельных квартир) и непокрытых убытков. Для расчета нормативного и фактического размера свободных активов используются данные бухгалтерского учета и отчетности страховщиков.

     Оплаченный уставный капитал  определяется как разность между  величиной уставного капитала, установленной  в учредительных документах и  отраженной в пассиве баланса по статье «Уставный капитал», и неоплаченной его частью, отраженной в активе баланса по статье «Дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал».

     Добавочный капитал принимается  для расчета только в части,  образуемой в результате прироста стоимости имущества, выявленного по результатам его переоценки, кроме имущества, приобретенного за счет средств страховых резервов.

     Нематериальные активы исключаются  из фактического размера свободных  активов по остаточной стоимости. При этом величина нематериальных активов, исключаемая из собственного капитала, уменьшается на стоимость приобретенных отдельных квартир.

     Фактический размер свободных  активов страховщика, исчисленный  в порядке, установленном Инструкцией,  должен быть не ниже его нормативного размера.

-  Нормативный  размер свободных активов для  страховщика, проводящего иные  виды страхования, чем страхование  жизни, устанавливается в размере  16% суммы страховых взносов (премий) по договорам страхования, в  том числе премий по рискам, принятым в перестрахование, поступивших за год, уменьшенной на годовую сумму отчислений в резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования в установленном размере и скорректированной с учетом поправочного коэффициента.

  Поправочный коэффициент рассчитывается как  отношение суммы страховых выплат по договорам страхования иным, чем  страхование жизни, за вычетом доли перестраховщиков, к общей сумме  страховых выплат по договорам страхования  иным, чем страхование жизни.

  Данное  отношение не может быть меньше 0,5. Если величина полученного в результате расчета поправочного коэффициента меньше 0,5, то для расчета принимается  коэффициент 0,5.

  Поправочный коэффициент не используется при  расчете нормативного размера свободных  активов, если за анализируемый период страховой компанией не производились страховые выплаты по договорам иным, чем страхование жизни. При определении нормативного размера свободных активов по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября в разделе II расчета соотношения активов и обязательств, за исключением показателя величины резерва по страхованию жизни, отражаются данные за четыре квартала, предшествующие отчетной дате.

  Для страховщиков, осуществляющих операции по страхованию жизни, нормативный  размер свободных активов устанавливается в размере 5% размера резерва по страхованию жизни, исчисленного на последнюю отчетную дату.

  Для страховщиков, осуществляющих операции по страхованию жизни и по видам  страхования иным, чем страхование  жизни, нормативный размер свободных активов рассчитывается как сумма свободных активов, установленных отдельно для операций по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни. Расчет соотношения активов и обязательств страховщика производится по форме, указанной в приложении к Инструкции.

  Выданные  страховщиком банковские гарантии показываются в сумме, числящейся на специально открываемом  забалансовом счете.

  Стоимость чистых активов оценивается по данным бухгалтерского отчета в установленном  порядке. Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов страховой компании в виде акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства РФ (ст. 90 и 99 Гражданского кодекса РФ).

-  Если  фактический размер свободных  активов ниже их нормативного  размера, страховщику надлежит  принять меры по оздоровлению своего финансового положения.