Министерство  образования Российской Федерации

Лига  развития науки и  образования (Россия)

Общество  возрождения России (Италия) 

Международный «Институт Управления»

Ярославский филиал 
 
 

Контрольная работа 

По дисциплине: Страхование

Тема: «Финансовые  основы страховой деятельности. Налогообложение» 
 
 

                                                                       Преподаватель: Пашенков 

                                                                       Николай Епифанович

                                                                       Выполнила студентка 4курса

                                                                       экономического факультета

                                                                       группы 42 –ФЗ-2

                                                                       № зачетной книжки 1535

                                                                       Дьякова

                                                                       Лариса Вячеславовна  
 
 
 
 
 
 

г. Ярославль 

2007г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. ГЛАВА СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ КАК ОСНОВА СТРАХОВОГО РЫНКА
1. РАЗВИТИЕ СОВРЕМЕННОГО СТРАХОВОГО РЫНКА…………………5
2. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ…………….7
3. ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ…………………..9
2. ГЛАВА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХАВОЙ КОМПАНИИ
1. ДОХОДЫ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ……………………..……………..11
2. РАСХОДЫ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ………………………………….13
3. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ……………………………………...……15
3. ГЛАВА «КОММЕРЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ»

3.1 ПРИБЫЛЬ  И ПОРЯДОК ЕЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ………………………...16

3.2 ФОРМИРОВАНИЕ  РАЗЛИЧНЫХ ФОНДОВ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ………………………………………………………………...17

3.3 УЧЕТ  И ОТЧЕТНОСТЬ В СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ…………………18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….19

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………….20

ВВЕДЕНИЕ

   В настоящее время Россия вступила в качественно новый этап развития. Мировое сообщество признало российскую экономику как рыночную структуру, происходит относительная стабилизация экономики и финансов. Нельзя не отметить, что многие реформы, происходящие в России, не дают пока желаемого результата. Причина этого кроется не только в отсутствии достаточной и стабильной финансовой базы, но (и это главное)– в отсутствии целостной научно обоснованной концепции, стратегии и тактики развития государственного (муниципального) финансового хозяйства.

      Сильное Российское государство – это  эффективно функционирующая система, элементами которой являются федеральные  отношения, развивающаяся экономика, эффективное государственное управление и власть.

      Страхование – это стратегический сектор экономики. В страховании реализуются определенные экономические отношения, складывающиеся между людьми в процессе производства, обращения, обмена и потребления материальных благ. Оно предоставляет всем хозяйствующим субъектам и членам общества гарантии в возмещении ущерба.[5] Страхование – это отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

      Страховая деятельность - сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

      Целью работы является рассмотрение вопроса «Финансовые основы страховой деятельности. Налогообложение». Для достижения поставленной цели в работе необходимо рассмотреть  вопросы: принципы организации финансов страховщика, доходы, расходы и финансовые результаты, прибыль, денежные фонды страховых организаций, учет и отчетность в страховых компаниях.

      Информационной базой контрольной работы являются труды отечественных авторов таких, как Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов, Гражданский кодекс Российской федерации, комментарии к Гражданскому кодексу РФ, закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и др.

      Цель  и задачи исследования определили структуру контрольной работы, которая состоит из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения и списка использованной литературы.

1 ГЛАВА СТРАХОВАЯ  КОМПАНИЯ КАК ОСНОВА  СТРАХОВОГО РЫНКА

1. Развитие современного страхового рынка

     Страховой бизнес, функционирующий на рыночной основе, получил в России за последние  годы существенное развитие. Об этом свидетельствует  создание сотен страховых организаций, появление большого количества новых  видов страхования.

     Страховой рынок как свободное экономическое  пространство характеризуется наличием ряда хозяйствующих субъектов. К  числу последних относятся страховые  компании, страховые посредники и  др. Вместе с органом государственного страхового надзора они образуют страховую систему. Важнейшее звено страховой системы – страховые компании, которые различаются по разным признакам, например, сфере деятельности, гражданско-правовой форме др.

     В экономике рыночного типа основной задачей страховой системы является предоставление комплекса страховых и консультационных услуг, обеспечивающих гарантии компаниям в бесперебойности производственного или торгового цикла; индивидуальным клиентам – повседневное и надежное страховое обслуживание, достижение индивидуальных целей.

     Но  наиболее важной целью организации  страхового дела является обеспечение  защиты имущественных интересов  физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  при наступлении страховых случаев.

     Можно отметить и проблемы, с которыми наиболее часто сталкиваются страховые компании: конкуренция и появление крупных страховых групп, рост запросов со стороны клиентов, финансовые мошенничества, изменения политической ситуации в стране и ближнем зарубежье, обеспечение личной безопасности страховых работников и др.

     Вместе  с тем российское страховое дело, прошедшее процесс трансформации  от государственной страховой монополии  к возрождению отечественного страхового дела, в целом отстает от потребностей национальной экономики. Не выработана система вовлечения в инвестиционный процесс денежных средств населения посредством заключения долгосрочных договоров страхования. Проблемы, имеющиеся в страховании, не находят отражения в государственных программах. Большинство рисков в экономике страны либо вообще ничем не обеспечено, либо обеспечено крайне незначительно.

     Страховые компании составляют основу страхового рынка. С финансовой точки зрения они являются формой выражения страхового фонда, а сосредоточенные в страховом фонде ресурсы – источником долгосрочных кредитов. 

2. Принципы  организации страховых  компаний

      Страхование осуществляется в форме добровольного  страхования и обязательного  страхования.

      Добровольное  страхование осуществляется на основании  договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком самостоятельно в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Законом о страховом деле в РФ.

      Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

     Страховые компании подразделяют на: частные  и публично-правовые, акционерные, взаимные, государственные и правительственные.

     Акционерное страховое общество (закрытого и открытого типа) - форма организации страхового фонда на основе централизации денежных средств посредством продажи акций. Это юридическое лицо, имеющее свой устав, уставной капитал, сформированный с помощью акций, высший орган управления (общее собрание акционеров), исполнительный орган (дирекция). Акционерное страховое общество может включать, кроме головной компании, различные по уровню самостоятельности и совершаемым операциям подразделения.[5]

     Представительство страховой компании занимается сбором информации, рекламой, поиском клиентов в интересах страховщика в данном регионе, но не ведет коммерческую деятельность.

     Агентству страховой компании разрешено выполнять все функции представительства и определенные страховые операции: заключение и обслуживание договоров страхования.

     Филиал (отделение) страховой компании является обособленным подразделением страховщика без права юридического лица. Деятельность осуществляется на основании положения, утвержденного президентом компании, руководствуется законодательством, нормативными актами, уставом компании, а также решениями общего собрания акционеров, совета директоров, исполнительной дирекции и президента компании.

     Общество  взаимного страхования (ОВС) – организация страхового фонда на основе централизации денежных средств посредством паевого участия его членов. Участник общества одновременно выступает страховщиком и страхователем (например домовладельцы). Страхователям принадлежат все активы компании. Высший орган – общее собрание членов, которое избирает правление и ревизионную комиссию.

     Правительственные страховые организации – некоммерческие компании, деятельность которых основана на субсидировании. Специализируются на страховании от безработицы, страховании компенсаций рабочим и служащим. Они освобождены от уплаты налогов.

     Государственная страховая компания - основанная государством, форма вмешательства государства в деятельность страхового рынка. В Гражданском кодексе РФ в статье 969 указано: В целях обеспечения социальных интересов граждан и интересов государства законом может быть установлено обязательное государственное страхование жизни, здоровья и имущества государственных служащих определенных категорий.[1]

     Частные страховые компании – принадлежат одному владельцу и осуществляют свою деятельность на основе закона. Может состоять из синдикатов, в которые входят на паях мелкие страховые компании и брокерские страховые фирмы.

     Негосударственный пенсионный фонд – особая форма организации личного страхования, гарантирующая выплаты страхователям по достижении ими определенного (обычно пенсионного) возраста.

1.3 Лицензирование страховой  деятельности

      Лицензирование  страховых операций страховщиков, осуществляющих свою деятельность на территории Российской Федерации, носит обязательный характер. Право на осуществление деятельности в сфере страхового дела предоставляется только субъекту страхового дела, получившему лицензию. В Гражданском кодексе РФ имеется статья 938 «Страховщик», где указано:

      В качестве страховщиков договоры страхования могут заключать юридические лица, имеющие разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего вида.

      Требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и  осуществления государственного надзора за этой деятельностью определяется законами о страховании. [1]

      Сведения  о субъектах страхового дела подлежат внесению в единый государственный  реестр субъектов страхового дела в  порядке, установленном органом  страхового надзора.

      Для получения лицензии на осуществление страховой деятельности соискатель лицензии представляет в орган страхового надзора:

      1) заявление о предоставлении лицензии;

      2) документ о государственной регистрации  соискателя лицензии в качестве  юридического лица или индивидуального предпринимателя;

      3) учредительные документы соискателя  лицензии - юридического лица;

      4) образцы договоров, необходимых  для осуществления страховой  брокерской деятельности;

      5) документы, подтверждающие квалификацию  работников страхового брокера  и квалификацию страхового брокера - индивидуального предпринимателя.

      Также необходимы документы, включающие программу  страховых операций, справки банков, подтверждающие наличие уставного  фонда, запасных и аналогичных фондов.

      Большинство документов представляются в виде нотариально заверенных копий.

      Принятие  решения о выдаче лицензии или  об отказе в выдаче лицензии осуществляется органом страхового надзора в  срок, не превышающий 60 дней с даты получения  органом страхового надзора всех документов для получения лицензии соискателем лицензии. О принятии решения орган страхового надзора обязан сообщить соискателю лицензии в течение пяти рабочих дней со дня принятия решения.

      Решение об отказе в выдаче лицензии должно содержать основания для отказа с обязательной ссылкой на допущенные нарушения. Решение об отказе в выдаче лицензии направляется соискателю лицензии с уведомлением о вручении решения.

      Лицензия  выдается без ограничения срока  ее действия.

      Основанием  для прекращения страховой деятельности субъекта страхового дела является решение суда, а также решение органа страхового надзора об отзыве лицензии.

2. ГЛАВА. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
1. Доходы страховой компании

   К доходам страховой организации  относятся согласно ст. 249 НК РФ выручка  от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав, внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ, а также особые виды доходов страховых организаций в соответствии со ст. 293 НК РФ[2]:

- страховые  премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам страхования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

- суммы  уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

- вознаграждения  по договорам сострахования и  перестрахования;

- суммы  возмещения перестраховщиком доли  страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

- суммы  процентов на депо премий по  рискам, переданным в перестрахование;

- доходы  от реализации перешедшего к  страховщику в соответствии с  действующим законодательством  права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб; суммы санкций за неисполнение условий договора страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;

- вознаграждения  за оказание услуг страхового  агента, брокера; сюрвейера (осмотр  принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размера убытков при страховом событии); суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

- другие  доходы, полученные при осуществлении  страховой деятельности.

      При этом необходимо учитывать следующее. Помимо первичных документов и документов налогового учета доходы определяются также на основании других документов, подтверждающих получение доходов налогоплательщиком. Таким документом может быть, например, страховой полис, договор, бухгалтерская справка, то есть документы, косвенно подтверждающие получение дохода. Из состава внереализационных исключается доход, направляемый на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (частников) организации.

      В расходы не включаются:

- средства, выплачиваемые за счет средств  страховщиков по обязательному  пенсионному страхованию, при  инвестировании средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии;

- суммы,  которые направлены страховщиками  по обязательному пенсионному  страхованию на пополнение средств  пенсионных накоплений, предназначенных  для финансирования накопительной части трудовой пенсии, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии;

- средства  пенсионных накоплений для финансирования  накопительной части трудовой  пенсии, передаваемых негосударственными  пенсионными фондами в Пенсионный фонд РФ и (или) другой НПФ, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

      К доходам страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское  страхование, относятся средства, перечисляемые  территориальными фондами обязательного медицинского страхования. 
 

2. Расходы страховых компаний

   Определение расходов, необходимых на страхование  данного объекта, - один из наиболее сложных и ответственных моментов в деятельности страховщика.

   Актуарные расчеты представляют собой процесс, в ходе которого определяются расходы, необходимые на страхование данного объекта. С их помощью определяют себестоимость и стоимость услуги.  

   Еще актуарные расчеты можно представить  как систему математических и  статистических закономерностей, с их помощью определяют и размеры тарифных ставок.

   Форма, в которой исчислены расходы  на проведение данного страхования, называется страховой (актуарной) калькуляцией.

      К расходам страховых организаций, предусмотренных  ст. ст. 254 - 269 НК РФ[2], относятся расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы: резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий. В случае восстановления указанных резервов восстановленные суммы включаются в состав внереализационных доходов.

      Тарифная  ставка – цена страхового риска  и других расходов, денежное выражение  обязательств страховщика по заключенному договору страхования. Рассчитывается с помощью актуарных расчетов и носит название брутто-ставка, которая состоит из двух частей: нетто-ставки (цены страхового риска) и нагрузки (покрывает расходы страховщика по ведению страхового дела).

   Расходы на ведение дела включают в себя:

• организационные расходы,
• аквизиционные расходы – это производственные расходы, связанные с привлечением новых страхователей,
• инкассационные расходы,
• ликвидационные расходы – это расходы по ликвидации ущерба, причиненного страховым случаем,
• управленческие расходы.

      На  практике также широко используется страховая статистика, представляющая собой систематизированное изучение и обобщение наиболее массовых и  типичных страховых операций на основе статистических методов и стоимостных  показателей, характеризующих страховое дело. 

      Учитывая экономическую ситуацию в стране, условиями страхования может быть предусмотрена возможность изменения нормы доходности в течение срока действия договора страхования по согласованию между страховщиком и страхователем.

      При этом могут быть реализованы два варианта:

      - изменения размера страхового взноса при постоянной величине страховой суммы;

      -изменения страховой суммы при неизменной величине страхового взноса. 

3. Финансовые результаты

      Результаты  страховой деятельности компании характеризуются рядом аналитических показателей финансовой устойчивости страховых операций.

      Под финансовой устойчивостью понимается сбалансирование или превышение доходов над расходами страховщика  в целом по страховому фонду.[4] Проблема обеспечения финансовой устойчивости страхового фонда может рассматриваться как:

• определение степени вероятности дефицита средств,
• отношение доходов и расходов страховщика за истекший тарифный период.

Информационной  базой анализа служит баланс страховой  компании и приложения к нему, а также отчет о прибылях и убытках за истекший год. Главным фактором служит показатель увеличивающихся полученных страховых платежей. Эта величина складывается под влиянием следующих факторов:

• количества договоров страхования,
• средней суммы платежей по договору.

      Гарантиями  обеспечения финансовой устойчивости страховщика являются экономически обоснованные страховые тарифы; страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по договорам страхования, сострахования, перестрахования, взаимного страхования; собственные средства; перестрахование. Собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами.

      Страховщики должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, минимальный размер уставного капитала страховщика  определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 миллионам рублей, и коэффициентов, установленных законодательством. 

      3 ГЛАВА «КОММЕРЧЕСКАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ СТРАХОВОЙ  КОМПАНИИ»

3.1 Прибыль и порядок  ее распределения

      Для получения прибыли от страховых услуг необходимо проанализировать воздействие отдельных факторов, таких как:

• сумма страховых платежей,
• структура доходов,
• сумма страховых возмещений,
• расходы на ведение дела,
• страховые тарифы.

      Различается балансовая и чистая прибыль организации. Чистая прибыль (после уплаты налогов и других обязательных платежей) остается в распоряжении общества и распределяется им самостоятельно.

      Часть чистой прибыли распределяется среди  акционеров, пропорционально числу  акций, находящихся в их собственности, и образует дивиденд. Дивиденд может выплачиваться в сроки, установленные общим собранием акционеров (ежеквартально, раз в пол года, раз в год).

      Итак, прибыль от страховых услуг находится  сальдовым методом как разность полученных страховых платежей и  расходов на страховые услуги (выплата страхового возмещения на ведение дела).[5]

       3.2 Формирование различных  фондов страховых  организаций

      Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики  в порядке, установленном нормативным  правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат. Страховые резервы не подлежат изъятию в бюджеты, страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва.