Финансовый анализ и контроль на предприятии

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. Понятие и сущность финансового  анализа и контроля…………………......4

2. Виды и формы финансового анализа................................................................9

3. Система показателей и методика  финансового анализа................................12

4. Методы реализации финансового контроля...................................................15

5. Анализ и контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности.................................................20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................26

Список использованных источников..................................................................28

                                                   ВВЕДЕНИЕ

В современных  условиях финансовый контроль является широко распространенным объективным  явлением в экономической жизни  общества. Контроль является одной  из функций управления, однако не всегда обнаруживается его важная роль во всех процессах функционирования субъектов хозяйствования. Для понимания действительной роли контроля необходимо качественное обособление и самостоятельный анализ этой сферы практики управления.

Основной  целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние  предприятия характеризуется совокупностью  показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике  оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Следовательно, финансовый анализ является непременным элементом  как финансового менеджмента  на предприятии, так и экономических  взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и предполагает учет таких показателей, как финансовая устойчивость, деловая активность, прибыльность и рентабельность.

Цель  данной контрольной работы – изучить теоретические аспекты организации финансового контроля в Республике Беларусь.

1. Понятие и сущность финансового анализа и контроля

Под финансовым состоянием понимается способность  предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми. Для нормального функционирования предприятия, целесообразными их размещением и эффективным использованием, финансовыми ми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью

Финансовое  состояние предприятия может  быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать  свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Чтобы развиваться  в условиях рыночной экономики и  не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные  средства, а какую — заемные. Следует  знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.

Финансовый  анализ — изучение основных параметров, коэффициентов и мультипликаторов, дающих объективную оценку финансового  состояния предприятия, а также  анализ курса акций предприятия, с целью принятия решения о  размещении капитала. Финансовый анализ - это часть экономического анализа.

Финансовый  контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических  форм и методов его организации.

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности предприятия должен сочетать методы индукции и дедукции. Это означает, что, исследуя единичное, анализ должен учитывать и общее. Изучая деятельность производственной бригады и отдельных исполнителей, следует одновременно принимать во внимание показатели цеха и место в нем данной бригады; в таком же соотношении рассматриваются цех и предприятие, предприятие и акционерное объединение и т. п.

В ходе экономического анализа все бизнес-процессы изучаются  в их взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимообусловленности.

Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С этой целью причины-факторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и практически неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, практически неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и не всегда необходимо.

Задача  анализа — раскрыть и понять основные причины и факторы, оказавшие  определяющее влияние на финансово-хозяйственное  состояние предприятия в данный момент.

В условиях рынка любое предприятие может  оказаться банкротом или жертвой  «чужого» банкротства. Однако умелая экономическая  стратегия, рациональная политика в  области финансов, инвестиций, цен  и маркетинга позволяют предприятию  избежать этого и сохранять в  течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию  надежного партнера и производителя  качественной продукции.

Диагностика банкротства — это вид финансового  анализа, который нацелен в первую очередь на выявление как можно  раньше различных сбоев и упущений в деятельности.

Главной целью любого вида финансового анализа  является оценка и идентификация внутренних проблем компании для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций (заемных средств).

При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На  основе изучения взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности  дать оценку выполнения плана  по поступлению финансовых ресурсов  и их использованию с позиции  улучшения финансового состояния  предприятия.

2. Прогнозировать  возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя  из реальных условий хозяйственной  деятельности, наличия собственных  и заемных ресурсов и разработанных  моделей финансового состояния  при разнообразных вариантах  использования ресурсов.

3. Разрабатывать  конкретные мероприятия, направленные  на более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния предприятия.

Управленческие  решения разрабатываются и принимаются  различными субъектами, в частности:

• владельцами для обоснования стратегических решений (какие долгосрочные мероприятия следует включить в бизнес-план компании для обеспечения устойчивого развития);
• менеджерами для обоснования оперативных решений (какие оперативные мероприятия следует включить в план финансового оздоровления компании);
• арбитражными управляющими для выполнения судебных решений (какие неотложные мероприятия следует предусмотреть в плане внешнего управления компанией);
• кредиторами для обоснования решений о предоставлении кредита (какие условия предоставления кредита исключат возможность его невозврата);
• инвесторами для подготовки инвестиционных решений (какие условия инвестирования обеспечат рентабельность инвестиционного проекта);
• представителями государственных органов управления для оценки соблюдения государственных интересов (какие условия государственной поддержки необходимы для восстановления платежеспособности хозяйствующего субъекта, находящегося полностью или частично в государственной собственности).

Конкретные  задачи финансового анализа определяются выработанными управленческими  решениями.

Поставленные  задачи обусловливают выбор определенных видов и форм финансового анализа.

Контроль  присутствует в деятельности каждого субъекта хозяйствования и выступает как система мер, обеспечивающих его нормальное функционирование, прежде всего в финансовой области, в частности сохранность активов, достижение прогнозных показателей, в том числе и прибыли. Такой контроль осуществляется, как правило, администрацией предприятия. Наряду с этим в организации или на предприятии имеет место внутренний контроль, контроль со стороны работников бухгалтерии, других функциональных управлений и служб данной организации или предприятия, и внешний контроль за результатами деятельности этих субъектов хозяйствования, контроль вышестоящих органов управления, государственных контрольных органов, аудиторских фирм.

 Контроль  выступает как неотъемлемая составная  часть всего процесса рационализации  хозяйственной деятельности организаций. В его задачу входят предвидение возможных ошибок, нарушений, злоупотреблений, фактов бесхозяйственности, других негативных отклонений и их предотвращение.

Основными функциями финансового анализа являются: 1) объективная оценка финансового состояния объекта анализа; 2) выявление факторов и причин достигнутого состояния;  3) подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов; 4) выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности.

Результаты  финансового анализа способствуют росту информированности администрации предприятия и других пользователей экономической информации (субъектов анализа) о состоянии интересующих объектов.

2. Виды и формы финансового анализа

Анализом  финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие  службы предприятия, но и его учредители, инвесторы — с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки — для оценки условий  кредитования и определения степени  риска; поставщики — для своевременного получения платежей; налоговые инспекции  — для выполнения плана поступления  средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний  анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для  планирования, контроля и прогнозирования  финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель — установить возможность выгодного  вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить  потери. Внешний анализ имеет следующие  особенности:

• множественность  субъектов анализа, пользователей  информацией о деятельности предприятия;

• разнообразие целей и интересов субъектов  анализа;

• наличие  типовых методик, стандартов учета  и отчетности;

• ориентация анализа только на внешнюю отчетность;

• ограниченность задач анализа при использовании  только внешней отчетности;

• максимальная открытость результатов анализа  для пользователей информации о  деятельности предприятия.

В зависимости  от конкретных задач финансовый анализ может осуществляться в следующих  видах:

• экспресс-анализ (предназначен для получения за 1-2 дня общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);
• комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3-4 недели комплексной оценки финансового положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
• финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
• ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной проблемой);
• регулярный финансовый анализ (предназначен для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа).

В зависимости  от заданных направлений финансовый анализ может проводиться в следующих  формах:

1. ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании;
2. план-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);
3. перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).

3. Система показателей и методика финансового анализа

Экономический анализ хозяйственной деятельности в условиях рыночной экономики все  более приобретает характер системного анализа. При проведении системного анализа выделяют, как правило, шесть  этапов.

На первом этапе объект исследования представляется как система, для которой определяют цели и условия функционирования. Хозяйственную деятельность предприятия  можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных  элементов: ресурсов, производственного  процесса и готовой продукции.

Целью работы предприятия является рентабельность, т. е. по возможности высокий результат  в денежном выражении за рассматриваемый  период времени. Задача системного анализа  — рассмотреть все частные  факторы, обеспечивающие более высокий  уровень рентабельности. Экономический  принцип деятельности предприятия  — обеспечение либо максимального  выпуска продукции при данных затратах ресурсов, либо альтернативно  заданного выпуска продукции  при минимальном расходе ресурсов. Условия функционирования предприятия  определяются системой долговременных экономических нормативов налогообложения  и внешнеэкономическими связями  предприятия, т. е. рынком финансирования, рынком купли и рынком продажи.

На втором этапе анализа производится отбор  показателей, характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность предприятия.

На третьем  этапе проведения системного экономического анализа составляется общая схема  системы, устанавливаются ее главные  компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается  схема подсистем, показывающая соподчинение их элементов.

Рис. 1 "Показатели, учитываемые при анализе финансового  состояния предприятия"

На четвертом  этапе системного анализа хозяйственной  деятельности определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики.

На пятом  этапе строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее вводят конкретные данные о работе предприятия, и получают параметры в числовом выражении.

Завершающий шестой этап анализа — работа с  моделью. Он включает объективную оценку результатов хозяйственной деятельности, комплексное выявление резервов для повышения эффективности  производства.

Главное в комплексном анализе — системность, увязка отдельных разделов — блоков анализа между собой, анализ взаимосвязи  и взаимной обусловленности этих разделов и вывод результатов  анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

Методика  комплексного экономического анализа  для целей управления должна содержать  следующие составные элементы:

• определение  целей и задач экономического анализа;

• совокупность показателей для оценки возможности  достижения целей и задач;

• схему  и последовательность проведения анализа;

• периодичность  и сроки проведения управленческого  анализа;

• способы  получения информации и ее обработки;

• способы  и методы анализа экономической  и финансовой информации;

• перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при  проведении комплексного анализа;

• систему  организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;

• порядок  оформления результатов анализа  и их оценку;

• оценку трудоемкости аналитических работ.

Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной  деятельности определяет разделы и  последовательность проведения комплексного анализа:

1. Комплексный  обзор обобщающих показателей  производственно-хозяйственной деятельности.

2. Анализ  организационно-технического уровня  производства и качества продукции.

3. Анализ  натуральных и стоимостных показателей  объема производства.

4. Анализ  использования основных фондов  и работы оборудования.

5. Анализ  использования материальных ресурсов.

6. Анализ  использования труда и заработной  платы.

7. Анализ  себестоимости продукции.

8. Анализ  прибыли и рентабельности.

9. Анализ  финансового состояния и диагностика  банкротства.

10. Обобщающая  оценка работы и анализ эффективности  производства.

4. Методы реализации финансового контроля

 При  проведении финансового контроля  используют следующие методы: проверка, обследование, надзор, анализ финансового  состояния, наблюдение, ревизия. 

 В  процессе обследования контролирующие  органы охватывают не какие-то  отдельные вопросы финансовой  деятельности субъекта контроля, а более широкий спектр финансово-экономических показателей для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. В рамках обследования выделяют различные его направления.

 Процесс  анализа финансового состояния  контролируемого объекта предполагает  детальное изучение его периодической и годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов экономической деятельности и ликвидности, обеспеченности капиталом и эффективности использования капитала.

 Надзор  проводится контролирующими органами  за экономическими субъектами, деятельность  которых лицензируется, и предполагает  соблюдение данными субъектами  установленных правил и нормативов  осуществления того или иного  вида деятельности.

 Под  проверкой финансово-хозяйственной деятельности понимают способ контроля, в процессе которого устанавливается законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

 Ревизия  – способ контроля, предусматривающий  наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого устанавливается законность и достоверность совершаемых операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких ли во всех направлениях.

 В  теории и практике контрольно-ревизионной  деятельности различают несколько видов ревизий и проверок, которые принято классифицировать по определенным признакам.

 В  зависимости от органов, осуществляющих ревизии, их подразделяют на вневедомственные, ведомственные, внутрихозяйственные и смешанные.

 Вневедомственные  ревизии проводятся органами государственного контроля, которые наделены контрольными правами по отношению к предприятиям, организациям и учреждениям всех отраслей экономики, независимо от их ведомственной подчиненности. В Республике Беларусь к ним относятся, например, ревизии, проводимые Комитетом государственного контроля, Инспекцией Министерства по налогам и сборам.

 Ведомственные  ревизии проводятся контрольно-ревизионным  аппаратом вышестоящих органов,  таких как министерства и ведомства, в подведомственных им предприятиях, организациях, учреждениях.

 Внутрихозяйственные  ревизии проводятся работниками  хозяйствующего субъекта, которые контролируют деятельность внутренних структурных подразделений.

 Смешанные  ревизии осуществляются государственными и другими органами контроля одновременно.

 По  организационному признаку ревизии  и проверки подразделяются на плановые, внеплановые и перманентные.

 Плановые  ревизии и проверки проводятся  по заранее разработанному и утвержденному плану. Внеплановые ревизии и проверки в Республике Беларусь проводятся по поручению Президента Республики Беларусь, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Государственного секретариата Совета безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного контроля, правоохранительных, судебных и иных уполномоченных на то государственных органов, а в исключительных случаях — по поручению уполномоченных должностных лиц самого контролирующего органа. Они осуществляются в сроки, не предусмотренные утвержденным планом.

 Перманентные  ревизии и проверки проводятся непрерывно контрольно-ревизионным аппаратом хозяйствующего субъекта в его структурных подразделениях.

 По  времени проведения ревизии подразделяются  на предвари-тельные, текущие и последующие. Предварительные ревизии осуществляются до совершения проверяемых хозяйственных операций и направлены на предупреждение нарушения законности и неэффективности использования ресурсов. Текущие ревизии проводятся в ходе выполнения проверяемых хозяйственных операций, что позволяет своевременно выявить и устранить различного рода нарушения и недостатки. Последующие ревизии осуществляются после совершения проверяемых хозяйственных операций.

 В  зависимости от полноты охвата деятельности объекта контроля ревизии и проверки подразделяются на комплексные, некомплексные и тематические.

 Комплексные ревизии и проверки проводятся путем привлечения к осуществлению контроля за финансово-хозяйственной деятельностью объекта и его структурных подразделений специалистов различных профессий, что позволяет выявить все недостатки деятельности предприятия, вскрыть резервы улучшения производственной и финансовой его деятельности, способствует повышению эффективности производства. Некомплексной называется ревизия или проверка, проводимая одним ревизором, при которой проверяется хозяйственно-финансовая деятельность. Некомплексная ревизия и проверка не позволяют в полной мере изучить финансово-хозяйственную деятельность контролируемого объекта. Тематические ревизии и проверки проводятся тогда, когда исследуются отдельные стороны деятельности контролируемого объекта с целью более детального изучения отдельных вопросов его хозяйственно-финансовой деятельности.

 По  источникам контрольных данных  ревизии подразделяются на фактические и документальные.

 Фактические  ревизии проводятся преимущественно  по данным осмотра объектов  и направлены на выяснение  законности и целесообразности  использования ресурсов, как правило, в ходе осуществления хозяйственных операций.

 Документальные  ревизии проводятся преимущественно  по документальным данным и  представляют собой обычно форму последующего контроля.

 В  настоящее время в Республике  Беларусь в соответствии с  Порядком организации и проведения  проверок (ревизий) финансово-хозяйственной  деятельности и применения экономических  санкций, утвержденным Указом  Президента Республики Беларусь  от 15.11.1999 №673, контроль финансово-хозяйственной  деятельности осуществляется путем: 

• изучения действующей у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
• проверки документов в целях установления законности проведенных хозяйственных и финансовых операций;
• проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
• сопоставление данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);
• сопоставление записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;
• проведение встречных проверок;
• сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у проверяемого субъекта выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам;
• контрольного обмера объемов выполненных работ;
• взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий;
• контрольного запуска сырья и материалов в производство, контрольного анализа сырья, материалов, готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов;
• проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей;
• проверка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета;
• проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
• других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки.