Финансовый анализ организации (на примере ОАО «КамАЗ-Дизель»)
министерство образования и науки рф
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАМСКАЯ государственнАЯ ИНЖЕНЕРНО-
(ИНЭКА)
Кафедра финансов и бухгалтерского учета
К о н т р о л ь н а я Р А Б О Т А
По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности-1»
По теме: «Финансовый анализ организации»
(на примере ОАО «КамАЗ-Дизель»)
Выполнила:
Студентка
Заочного факультета
Спец-ть 080109
Группа 4350-с
№ зач. книжки 4090135
Давлетбаева Р. И.
Проверила:
К.э.н., доцент
кафедры ФиБУ
Усманова С.Р.
Набережные Челны – 2011г
Содержание
1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования 3
1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности 3
1.2. Выявление «больных» статей 4
2. Анализ и оценка динамики и структуры баланса субъекта хозяйствования. 6
2.1. Построение сравнительного аналитического баланса-нетто 6
2.2. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении 14
2.2.1. Анализ структуры стоимости имущества 14
2.2.2. Анализ структуры источников средств 17
3. Оценка финансового положения 20
3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности 20
3.2. Анализ финансовой устойчивости 27
4. Оценка и анализ
результатов и
4.1. Анализ финансовых
результатов деятельности
3.3. Анализ деловой активности 45
4.3. Анализ рентабельности 60
Вывод 67
Список использованной литературы 69
Приложение 70
Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования
Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности
Полное фирменное наименование организации: Открытое акционерное общество «КАМАЗ-Дизель».
Сокращенное фирменное наименование организации: ОАО «КАМАЗ-Дизель»
Почтовый и юридический адрес ОАО «КАМАЗ-Дизель»: 423827, Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, проспект Автозаводский, 2.
Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, Промкомзона, АБК-306.
ОАО «КАМАЗ-Дизель» зарегистрирован
Целью деятельности ОАО «КАМАЗ-Дизель» является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров.
Уставный
капитал ОАО «КАМАЗ-Дизель»
Акционером ОАО «КАМАЗ-Дизель» является ОАО «КАМАЗ». Доля ОАО «КАМАЗ» в уставном капитале ОАО «КАМАЗ-Дизель» - 100%.
Органами управления являются: Общее собрание акционеров, генеральный директор.
ОАО «КАМАЗ-Дизель» - дочернее общество, входит в состав открытого акционерного общества «КАМАЗ» и является одним из крупнейших заводов в России по производству двигателей, коробок передач, оснащенный оборудованием ведущих станкостроительных фирм мира: Германии, Италии, Америки, Японии.
Основной продукцией завода являются:
- 8-ми цилиндровые дизельные двигатели Евро–Евро 3, Евро 4;
- двигатели с турбонадувом;
- 5-ти и 10-ти ступенчатые коробки перемены передач;
- турбокомпрессора для двигателей;
- газовые двигатели для установки на автомобили КАМАЗ, автобусы, стационарные энергоустановки.
Выручка от продажи в 2008 году составил 106178 тыс. руб., в 2009 оду увеличилась на 18574 тыс. руб., себестоимость проданных товаров так же увеличилась с 89598 тыс. руб. до 104261 тыс. руб., прибыль от продаж увеличился на 927 тыс. руб., читая прибыль составил 3129 тыс. руб., что на 881 тыс. руб. больше предыдущего года., численность персонала сократилась в 2008 году было 8122 чел., в 2009 - 7285 чел.
Выявление «больных» статей
После этого проводят предварительную оценку, которую начинают с выявления «больных» статей баланса, подразделяющихся на две группы:
1. Статьи, которые характеризуют
неудовлетворительную работу
2. Статьи, которые характеризуют
лишь определенные недостатки
в работе предприятия: «
Вместе с тем наблюдается сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов - денежных средств. Что является отрицательным фактором в деятельности организации.
В ОАО «КАМАЗ-Дизель» в 2009 году отсутствовали убытки прошлых лет и отчетного года. В то же время произошло увеличение кредиторской задолженности на конец года.
В ОАО «КамАЗ-Дизель» самой больной статьей баланса формы № 1 является, займы и кредиты в 2008 году составило 359271 тыс. руб., а в 2009 году 516552 тыс. руб. Увеличение произошло на 43,78%. Это говорит о том, что от правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов, их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. На предприятиях существует проблема, которая не может волновать - это правильное и своевременное отражение кредитных операций в бухгалтерском учете.
Руководству компании, необходимо продумать как эффективно распределить прибыль, чтобы в будущем получить доходы максимально.
Анализ и оценка динамики и структуры баланса субъекта хозяйствования.
Построение сравнительного аналитического баланса-нетто
Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Таблица 1
Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса, тыс. руб.
Актив баланса |
Баз. период |
Отч. год |
Абсол.∆ |
Темп роста, % |
Удельный вес, % |
Структурные сдвиги, % | |
Баз. период |
Отч. год | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Имущество – всего |
733743 |
937801 |
204058 |
127,81 |
100 |
100 |
- |
1.1. Внеоборотные активы (стр.110+120 + 130 +140+ 150+ 230) |
61124 |
258447 |
197323 |
422,82 |
8,33 |
27,56 |
19,23 |
1.2. Оборотные активы |
672619 |
679354 |
6735 |
101,00 |
91,67 |
72,44 |
-19,23 |
1.2.1. Запасы и прочие оборотные активы (ст.210+ 220+270) |
450145 |
391319 |
-58826 |
86,93 |
61,35 |
41,73 |
-19,62 |
1.2.2. Дебиторская задолженность (с.240) |
87955 |
279245 |
191290 |
317,49 |
12 |
29,78 |
17,78 |
1.2.3. Денежные средства и |
134519 |
8790 |
-125729 |
6,53 |
18,33 |
0,94 |
-17,39 |
- Находим суммы активов баланса за базовый и за отчетный периодов:
а) Внеоборотные активы: базовый период = стр. (Ф№1) 110+120 + 130 +140+ 150+ 230 = 52 + 58100 + 475 + 2406 +91 = 6124 тыс. руб.
Отчетный период: 31 + 49846 + 206 + 87866 + 120498 = 258447 тыс. руб.
б) Запасы и прочие оборотные активы: базовый период = стр.(Ф№1) 210+220+270 = 450030+115=450145 тыс. руб.
Отчетный период: 391162+157 = 391319 тыс. руб.
в) Дебиторская задолженность: базовый период = стр. 240 (Ф№1) = 87955 тыс. руб.
Отчетный год=279245 тыс. руб.
г) Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: базовый период = стр. (Ф№1) 250+260 = 121898+12621 = 134519 тыс. руб.
Отчетный период: 0+8790 = 8790 тыс. руб.
д) Оборотные активы: базовый период = запасы и прочие оборотные активы + дебиторская задолженность + денежные средства.
Базовый период:450145+87955+134519 = 672619 тыс. руб.
Отчетный год: 391319 + 279245+8790 = 679354 тыс. руб.
е) Имущество всего: внеоборотные активы + оборотные активы.
Базовый период = 61124 тыс. руб. + 672619 тыс. руб. = 733743 тыс. руб.
Отчетный год = 258447 тыс. руб. + 679354 тыс. руб. = 937801 тыс. руб.
- Находим абсолютные изменения активов баланса = отчетный год - базовый период.
Имущество – всего: 937801 тыс. руб – 733743 тыс. руб. = 204058 тыс. руб.
Внеоборотные активы: 258447 тыс. руб. – 61124 тыс. руб. = 197323 тыс. руб.
Оборотные активы: 679354 тыс. руб. – 672619 тыс. руб. = 6735 тыс. руб.
Запасы и прочие оборотные активы: 391319 тыс. руб. – 450145 тыс. руб. = - 58826 тыс. руб.
Дебиторская задолженность: 279245 тыс. руб. – 87955 тыс. руб. = 191290 тыс. руб.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: 8790 тыс. руб. – 134519 тыс. руб. = -125729 тыс. руб.
- Находим удельный вес (%) =
а) Базовый период:
Имущество – всего = 100 %
б) Отчетный год:
Имущество – всего = 100%
- Вычисляем структурные сдвиги =
= удельный вес за отчетный год – удельный вес за базовый период
Имущество – всего сдвигов не было.
Внеоборотные активы = 27,56% - 8,33% = 19,23%
Оборотные активы: 72,44% - 91,67% = -19,23%
Запасы и прочие оборотные активы: 41,73% - 61,35% = -19,62%
Дебиторская задолженность: 29,78 % - 12% = 17,78%
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения: 0,94% -18,33% = -17,39%
Проанализировав таблицу 1, можно сделать следующие выводы:
Общая сумма активов (имущества) предприятия увеличилась на 204058 тыс.руб. (937801 – 733743) или 27,81% (127,81%-100%). Увеличение активов имеется по следующим элементам: оборотные активы увеличились на 6735 тыс. руб. (679354-672619) или 1% (100%-101%). Основная сумма капитала размещена в оборотные активы – 91,67 %.
За анализируемый период денежные средства предприятия уменьшились на 93,47 % (100% - 6,53%). Что касается статьи запасов, то также наблюдается снижение в размере 13,07 % (100% - 86,93%). Наибольшее увеличение произошло по статье Дебиторская задолженность, темп роста составил - 317,49%. Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние предприятия изменения счетов дебиторов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растут число покупателей и дебиторская задолженность. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней приводит к замедлению оборачиваемости капитала.
Таблица 2
Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса, тыс. руб.
Пассив баланса |
Баз. период |
Отч. год |
Абсол.∆ |
Темп роста, % |
Удельный вес, % |
Структурные сдвиги, % | |
Баз. период |
Отч. год | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Источники имущества – всего |
733743 |
937801 |
204058 |
127,81 |
100 |
100 |
- |
1.1. Собственный капитал (с.490+ 630 +640+650 +660) |
290488 |
352105 |
61617 |
121,21 |
39,59 |
37,55 |
-2,04 |
1.2. Заемный капитал |
443255 |
585696 |
142441 |
132,14 |
60,41 |
62,45 |
2,04 |
1.2.1. Долгосрочные обязательства (с.590) |
1064 |
1134 |
70 |
106,58 |
0,15 |
0,12 |
-0,03 |
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (с.610) |
359271 |
516552 |
157281 |
143,78 |
48,96 |
55,08 |
6,12 |
1.2.3. Кредиторская задолженность
и прочие краткосрочные |
82920 |
68010 |
-14910 |
82,02 |
11,3 |
7,25 |
-4,05 |
- Находим суммы пассивов баланса:
- Собственной капитал = стр. (Ф№1) 490+630+640+650+660
Базовый период: 290481+7 = 290488тыс.руб.
Отчетный год: 352093+12 = 352105 тыс. руб.
- Долгосрочные обязательства = стр. 590(Ф№1)
Базовый период = 1064 тыс. руб
Отчетный год = 1134 тыс. руб.
- Краткосрочный кредиты и займы = стр. 610(Ф№1)
Базовый период = 359271 тыс. руб.
Отчетный год = 516552 тыс. руб.
- Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы = стр. (Ф№1) 620-670
Базовый период = 82920тыс. руб.
Отчетный год = 68010 тыс. руб.
- Заемный капитал = Долгосрочные обязательства + Краткосрочный кредиты и займы + Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
Базовый период = 1064+359271+82920 = 443255 тыс. руб.
Отчетный период = 1134+516552+68010 = 585696 тыс. руб.
- Имущество – всего = собственный капитал + заемный капитал
Базовый период = 290488 + 443255 = 733743 тыс. руб.
Отчетный год = 352105 + 585696 = 937801 тыс. руб.
- Находим абсолютные изменения активов баланса = отчетный год - базовый период.
Имущество – всего: 937801тыс. руб – 733743 тыс. руб. = 204058 тыс. руб.
Собственный капитал: 352105тыс. руб. – 290488тыс. руб. = 61617тыс. руб.
Заемный капитал: 585696 тыс. руб. – 443255тыс. руб. = 142441 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства: 1134 тыс. руб. – 1064тыс. руб. = 70 тыс. руб.
Краткосрочный кредиты и займы: 516552тыс. руб. –359271 тыс. руб. = 157281 тыс. руб.
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы: 68010 тыс. руб. – 82920 тыс. руб. = - 14910 тыс. руб.
- Находим удельный вес (%) =
а) Базовый период:
Имущество – всего = 100 %
б) Отчетный год:
Имущество – всего = 100%
Краткосрочные кредиты и займы
- Вычисляем структурные сдвиги =
= удельный
вес за отчетный год –
Имущество – всего сдвигов не было.
Собственный капитал : 37,55% - 39,59% = -2,04%
Заемный капитал: 60,41% - 62,45% = 2,04%
Долгосрочные обязательства: 0,12% - 0,15% = -0,03%
Краткосрочные кредиты и займы: 55,08 % - 48,96% = 6,12%
Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы: 7,25% -11,30% =-4,05%
При анализе данных сравнительного аналитического баланса по пассиву предприятия таблица 2, можно сделать следующие выводы:
Наибольший удельный вес в источниках имущества занимает заемный капитал, состоящий из уставного капитала, нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенной прибыли отчетного года. Доля собственного капитала в структуре источников имущества уменьшилась на 2,04 процентных пункта. Удельный вес долгосрочных обязательств уменьшился на 0,03 пункта. Доля краткосрочных кредитов возросла на 6,12 процентных пункта, доля кредиторской задолженности уменьшилась – на 4,05 пункта.
Доля собственного капитала снизилась на 2,04 процентных пункта в результате увеличения доли заемного капитала. В целом финансовое состояние предприятия характеризуется положительно. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.
Анализ качественных сдвигов в имущественном положении
Анализ структуры стоимости имущества
Таблица 3
Анализ динамики и структуры имущества организации, тыс. руб.
Статьи баланса |
Баз. период |
Отч. год |
Абсол.∆ |
Темп роста, % |
Удельный вес, % |
Структурные сдвиги, % | |
Баз. период |
Отч. год | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
в том числе (п.1.1.+1.2.) |
733743 |
937801 |
204058 |
127,81 |
100 |
100 |
- |
1.1. внеоборотные активы стр.190+230 Ф№1 |
61124 |
258447 |
197323 |
422,82 |
8,33 |
27,56 |
19,23 |
1.2. оборотные активы (п.1.2.1+1.2.2) |
672619 |
679354 |
6735 |
101 |
91,67 |
72,44 |
-19,23 |
из них: |
|||||||
1.2.1. запасы стр. 210+220 (Ф№1) |
450145 |
391319 |
-58826 |
86,93 |
61,35 |
41,73 |
-19,62 |
1.2.2. денежные средства и расчеты стр.260+250+240(Ф№1) |
222474 |
288035 |
65561 |
129,47 |
30,32 |
30,71 |
0,39 |
|
0,09 |
0,38 |
0,29 |
- |
- |
- |
- |
- Находим абсолютные изменения статей баланса:
∆ = отчетный год – базовый год.
Имущество – всего: ∆ = 937801тыс. руб – 733743 тыс. руб. = 204058 тыс. руб.
Внеоборотные активы: ∆= 258447-61124 = 197323 тыс. руб.
Оборотные активы: ∆ = 679354-672619 = 6735 тыс. руб.
Запасы: ∆ = 391319– 450145 = -58826 тыс. руб.
Денежные средства и расчеты: ∆ = 288035-222474 = 65561тыс. руб.
=
- Находим удельный вес (%) :
Базовый период:
Имущество всего = 100%
Отчетный год:
Имущество всего = 100%
- Находим структурные сдвиги:
Сд= удельный вес за отчетный год – удельный вес за базовый период
Имущество – всего сдвигов не было.
Внеоборотные активы: 27,56% -8,33% = 19,23%
Оборотные активы: 72,44% - 91,67% = -19,23 %
Запасы: 41,73% - 61,35% = -19,62%
Денежные средства: 30,71 % - 30,32% = 0,39%
- Находим соотношение внеоборотных и оборотных средств:
Где Авнеоб. - внеоборотные активы
Аобор. – оборотные активы.
Базовый период:
Отчетный год:
Абсолютные изменения:
К= Котч. год – Кбаз. пер. ,
Где К - соотношение внеоборотных и оборотных средств
Котч. год – соотношение внеоборотных и оборотных средств за базовый период
Кбаз. пер. - соотношение внеоборотных и оборотных средств заотчетный год.
∆К = 0,38 – 0,09 = 0,29.
Выводы: как видно из данных таблицы 3 стоимость имущества предприятия увеличилось на 204058 тыс. рублей. Это произошло за счет увеличение стоимости оборотных активов, составил 6735 тыс. рублей (1% (100% - 101%)). Наблюдается так же увеличение внеоборотных активов на 197323 тыс. рублей (322,82% (100% - 442,82%)). Увеличилось коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов на 0,29.
Анализ структуры источников средств
Таблица 4
Анализ динамики и структуры источников формирования
имущества организации, тыс. руб.
Статьи баланса |
Баз. период |
Отч. год |
Абсол.∆ |
Темп роста, % |
Удельный вес, % |
Структурные сдвиги, % | |
Баз. период |
Отч. год | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1. Источники формирования имущества всего (п.1.1.+1.2.): |
733743 |
937801 |
204058 |
127,81 |
100 |
100 |
- |
в том числе: 1.1. собственные (стр.490+630+350+660) |
290488 |
352105 |
61617 |
121,21 |
39,59 |
37,55 |
-2,04 |
1.2. заемные(п.1.2.1+1.2.2) |
443255 |
585696 |
142441 |
132,14 |
60,41 |
62,45 |
2,04 |
из них: |
|||||||
1.2.1. долгосрочные (стр.590 Ф№1) |
1064 |
1134 |
70 |
106,58 |
0,15 |
0,12 |
-0,03 |
1.2.2. краткосрочные (стр. 690-630-650-660 Ф№1) |
442191 |
584562 |
142371 |
132,20 |
60,27 |
62,33 |
2,07 |
2. Соотношение собственных и заемных источников |
0,66 |
0,60 |
-0,06 |
- |
- |
- |
- |
- Находим абсолютные изменения статей баланса:
∆ = отчетный год – базовый год.
Источники формирования имущества всего: ∆ 937801тыс. руб – 733743 тыс. руб. = 204058 тыс. руб.
Собственные: ∆= 352105-290488 =61617 тыс. руб.
Заемные: ∆ = 585696-443255 = 142441 тыс. руб.
Долгосрочные: ∆ = 1134-1064 = 70 тыс. руб.
Краткосрочные: ∆ = 584562-442191 = 142371 тыс. руб.
- Находим удельный вес (%):
Базовый период:
Источники формирования имущества всего = 100%
Отчетный год:
Источники формирования имущества всего = 100%
- Находим структурные сдвиги:
Сд= удельный вес за отчетный год – удельный вес за базовый период
Источники формирования имущества всего: сдвигов не было.
Собственные: 37,55% -39,59% = -2,04%
Заемные: 62,45% - 60,41% = 2,04%
Долгосрочные: 0,12 % - 0,15% = -0,03%
Краткосрочные: 62,33% - 60,27% = 2,07%
- Находим соотношение собственных и заемных источников:
Базовый период:
Отчетный год:
Абсолютные изменения: К = 0,60 – 0,66 = -0,06
Источники формирования имущества так же увеличились на 204058 тыс. рублей (937801-733743). Это произошло за счет увеличения собственных средств на 61612 тыс. рублей (21,21% (100% - 121,21%)) и заемных средств 142446 тыс. рублей (32,14% (100% - 132,14%)).
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств уменьшился и показывает, что на начало отчетного периода на 1 руб. приходилось 66 коп., а на конец отчетного периода 60 коп. заемного капитала. Это свидетельствует о том, что предприятие от привлечения заемных средств не зависит.
Оценка финансового положения
3.1. Анализ ликвидности и платежеспособности
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов.
Таблица 5
Расчет групп активов и пассивов
Актив |
Баз. период |
Отч. период |
Пассив |
Баз. период |
Отч. период |
Платежный излишек или недостаток | |
2008 |
2009 | ||||||
А1 |
134519 |
8790 |
П1 |
82920 |
68010 |
+51599 |
-59220 |
А2 |
87955 |
279245 |
П2 |
359271 |
516552 |
-271316 |
-237307 |
А3 |
450145 |
391319 |
П3 |
1064 |
1134 |
+449081 |
+390185 |
А4 |
61124 |
258447 |
П4 |
290488 |
352105 |
-229364 |
-93658 |
Баланс |
733743 |
937801 |
Баланс |
733743 |
937801 |
- |
- |
А1 – наиболее ликвидные активы – все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250+260 Ф№1).
А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы (стр. 240+270 Ф№1).
А3 – медленно реализуемые активы – остальные статьи II раздела актива бухгалтерского баланса, включающие запасы, НДС и прочие оборотные активы (стр. 210+220+270).
А4 – труднореализуемые активы – статьи раздела I актива бухгалтерского баланса – внеоборотные активы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр. 190+230).
П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства (стр. 620+660 Ф№1).
П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства (стр. 610 Ф№1).
П3 - долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства, прочие долгосрочные пассивы (стр. 510+520).
П4 – постоянные или устойчивые пассивы – статьи раздела III бухгалтерского баланса, а также некоторые статьи раздела V бухгалтерского баланса: «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов» (стр. 490+630+640+650).
Рассчитаем суммы баланса:
Баланс по активу = А1+ А2 + А3 + А4
Базовый период: баланс по активу = 134519+87955+450145+61124 = 733743 тыс. руб.
Отчетный год: баланс по активу = 8790+279245+391319+258447 = 937801 тыс. руб.
Баланс по пассиву = П1+П2+П3+П4
Базовый период: баланс по пассиву = 82920+359271+1064+290488 =733743 тыс. руб.
Отчетный год: баланс по пассиву = 68010+516552+1134+352105 = 937801 тыс. руб.
Находим платежной недостаток или излишек:
Р = Абаз. (Аотч.) – Пбаз (Потч) , где
Абаз. (Аотч) - актив базового периода или отчетного года
Пбаз. (Потч) –пассив базового периода или отчетного года.
Платежной недостаток или излишек:
Базовый период:
Р = 134519 - 82920 = +51599 тыс. руб.
Р = 87955 – 359271 = -271316 тыс. руб.
Р = 450145 – 1064 = +449081 тыс. руб.
Р = 61124 - 290488 = -229364 тыс. руб.
Отчетный год:
Р = 8790 – 68010 = - 59220 тыс. руб.
Р = 279245 – 516552 = -237307 тыс. руб.
Р = 391319 – 1134 = +390185 тыс. руб.
Р = 258447 – 352105= -93658 тыс. руб.
Как
видно из таблицы 5, анализ ликвидности
организации представляет собой
анализ ликвидности баланса и
заключается в сравнении
