Финансовый анализ в банках
КРЫМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
НАЦИАНАЛЬНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине : «Финансовый анализ в банках»
Вариант № 13
Выпонила:
Студентка
финансово-учетного факультета
группы КР-42/07
Коноплицкая Лилия Александровна
Проверил(а):
______________________________
Симферополь, 2010
План
- Принципы учета в банках
- Принципы учета кредитных операций
- Задачи
- Заключение
- Список литературы
Принципы учета в банках
Финансовый учет в банках можно определить как совокупность правил, методик и процедур для выявления, изменения, регистрации, накопления, хранения и передачи информации о банковских операциях внутренним и внешним пользованием для принятия управленческих решений.
Термин «принцип» происходит от латинского «principium» и означает «начало», «основа». Финансовая деятельность государства основана на определенных принципах, то есть основополагающих идеях, выраженных в праве, что придает этим идеям общеобязательный характер со всеми вытекающими отсюда юридическими последствиями. Содержание этих принципов определяется Конституцией Украины, а также иными нормативными актами.
К основным принципам учета в банках относят:
1. Полнота финансового учета
2. Дата операции
3. Приварирование сущности
4. Автономность
5. Отдельное отражение активов и пассивов
6. Оценка
7. Предусмотрительность
8. Непрерывность
9. Начисление
и соответствие доходов и
10. Соответствие в торговом балансе
11. Существенность
12. Открытость
13. Консолидация
14. Постоянство
Также можно выделить следующие:
Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.
Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью массовой информации, содержания проектов правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и других решений государственных органов.
Принцип плановости финансовой деятельности означает, что каждая сфера этой деятельности базируется на основе финансово-плановых актах, требования к которым закреплены в соответствующих нормативных актах.
Государство
не может нормально
Принципом финансовой деятельности является распределение функций между представительными и исполнительными органами власти. Законодательство подробно регламентирует четкое разделение полномочий различных органов власти в области финансовой деятельности.
Следующий
принцип, вытекающий из предыдущего
— это приоритет
Еще одним принципом, обеспечивающим стабильное осуществление государством своих функций, является приоритетность публичных расходов относительно доходов казны.
Принцип учета и контроля предполагает наличие в государстве нормативного акта, устанавливающего единую методику бухгалтерского учета (Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 г.), а также осуществление специально уполномоченными на то государственными органами контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Это означает, что финансовому контролю подлежит процесс расходования государственных средств, своевременность и полнота мобилизации государственных ресурсов, законность доходов и расходов различных звеньев финансовой системы, соблюдение ими правил учета и отчетности.
В качестве принципов финансовой деятельности также следует указать единство финансовой деятельности и денежной системы государства, принцип социальной направленности финансовой деятельности, а также ее самостоятельность в установленных законодательством пределах. Дальнейшее развитие и детализацию эти основы получают в специальном финансовом законодательстве государства.
Методы финансовой деятельности — это совокупность приемов и средств, с помощью которых уполномоченные государством органы от его имени формируют, распоряжаются и используют фонды денежных ресурсов.
Финансовая деятельность проявляется в разнообразных методах. Методы осуществления финансовой деятельности в юридической литературе принято делить на две группы: методы формирования (мобилизации) денежных средств и методы их распределения и использования.
Методы мобилизации фондов денежных средств, в свою очередь, делятся на обязательные и добровольные. Обязательный метод формирования состоит в безвозмездном и принудительном изъятии государством части денежных средств у их собственников.
Среди таких методов важнейшим и наиболее действенным методом является налоговый метод — метод установления налогов. Кроме этого, обязательный метод формирования денежных ресурсов включает в себя различные государственные сборы (дорожные, таможенные и др.), штрафы, плату за использование природных ресурсов, обязательное страхование (страхование ответственности, страхование имущества и т.д.). К этой группе относятся также платежи в централизованные специальные фонды денежных средств (пенсионный фонд, фонд социального страхования, чернобыльский фонд и др.), которые в литературе принято называть «социальными» налогами.
В отличие от налогового метода, которому свойственны в определенной степени принудительный (обязательный) характер изъятия денежных средств, применяется и метод добровольных взносов — покупка государственных ценных бумаг, проведение лотерей, пожертвования, вклады в банки и т.д.
При распределении
и использовании
Метод финансирования выражается в безвозмездном, безвозвратном, целевом представлении денежных средств. В зависимости от того, из какого государственного фонда выделены средства, различают бюджетное финансирование (финансовые ресурсы выделяются из Государственного бюджета), ведомственное финансирование (средства выделяются из ведомственных фондов), а также возможно финансирование из внебюджетных фондов. В зависимости от того, кому и на каких условиях предоставлены денежные ресурсы, различают дотации, субвенции, субсидии и т.д.
Под термином «дотация» понимают предоставление денежных средств кому-либо в целях покрытия недостатка собственных средств.
Различают два вида дотаций: 1) помощь, выделяемая предприятиям, организациям, учреждениям на покрытие убытков, обусловленных независящими от них причинами; 2) бюджетная дотация — безвозмездная, безвозвратная помощь вышестоящего бюджета нижестоящему, которая не носит целевого характера и предоставляется в случае превышения расходов над доходами.
Субвенция — это бюджетная дотация, предоставляемая вышестоящим бюджетом нижестоящему для определенного целевого использования. В случае нарушения условий их использования, а также неиспользованные в течение бюджетного года субвенции подлежат возврату в вышестоящий бюджет.
Субсидия — это вид целевой помощи в денежной или натуральной форме юридическим или физическим лицам, органам местного самоуправления, другим государствам, предоставляемый за счет средств бюджета или целевых фондов.
Кредитование
означает выделение (предоставление) денежных
средств на условиях возмездности (платности)
и возвратности. Кредитование применяется
как в отношении государственных организаций,
так и иных негосударственных организаций.
2. Принципы учета кредитных операций
Кредит - форма движения ссудного капитала. Он обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. Кредит, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Кредитные организации предоставляют кредиты различным юридическим и физическим лицам из собственных и заемных ресурсов.
Кредитные операции - самая доходная статья банковского бизнеса. За счет этого источника формируется основная часть чистой прибыли, отчисляемой в резервные фонды и идущей на выплату дивидендов акционерам. Кредитные операции понимаются как отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. - с.465 Кредитные операции делятся на активные (банк выдает ссуды) и пассивные (банк берет ссуды). В международной практике качество активов наравне с достаточностью капитала является фундаментальным условием, определяющим финансовое благополучие кредитной организации. Более того, достаточность капитала в немалой мере зависит от степени надежности размещения кредитной организацией средств в активные операции. Основой активных операций следует считать операции кредитования.
Субъектами кредитных отношений в области банковского кредита являются хозяйствующие субъекты, население, государство и сами банки. Под объектом кредитования следует понимать цель кредита Жарковская Е.П. Банковское дело. - М: Омега-Л, 2004. - с.191. Цель кредита выражает конкретные временные потребности в дополнительных денежных средствах хозяйствующих и других субъектов рынка, на удовлетворение которых может быть предоставлен кредит. Банковское дело. Учебник/Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кропивецкой., - М.: Финансы и статистика, 2004. - с. 592
Необходимость кредита вытекает из особенностей кругооборота капитала. У одних хозяйствующих субъектов в определенные промежутки времени появляется временно свободные денежные средства, у других появляется потребность в них, которая удовлетворяется с помощью кредита.
Коммерческий кредит - кредит, предоставляемый в товарной форме продавцом покупателю в виде отсрочки платежа за проданные товары. Предоставляется в вексельной форме или по открытому счету. Как заемщиками, так и кредиторами при данной форме кредитования выступают действующие предприниматели, бизнесмены. Разновидностями коммерческого кредита являются лизинг, факторинг, форфейтинг.
Лизинг представляет собой долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств, производственных сооружений. Банковский лизинг- сделка, при которой в качестве лизингодателя выступает банк или иная кредитная организация, приобретающая по заказу лизингополучателя имущество.
Факторинг относится к посредническим услугам банка, когда банк приобретает у клиента право на взыскание долгов с должников до наступления официального срока их оплаты. В результате клиент банка получает возможность быстрее возвратить причитающиеся ему долги, продолжив нормальный производственный процесс.
Форфейтинг - форма кредитования экспортеров во внешнеторговых операциях путем продажи ими обязательств импортеров (покупателей) фирме - форфейтеру.
Банковский кредит - одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений. Такой кредит предоставляется коммерческими банками или финансово - банковскими учреждениями. В роли заемщика могут выступать любые юридические лица. Можно классифицировать банковский кредит по срокам: краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный. Банковский кредит имеет строго целевой и срочный характер. Обычно банки требуют обеспечения кредита. Банковский кредит предоставляется из собственного или привлеченного капитала и осуществляется в форме выдачи ссуд, учета векселей и др.
Учет кредитных операций - отражение в бухгалтерском учете взаимоотношений объединений, предприятии и хозяйственных организаций с банками по краткосрочному и долгосрочному кредитованию. Производится на счетах "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков". Суммы полученных краткосрочных, средне- и долгосрочных кредитов банков отражаются по кредиту этих счетов и дебету счетов "Касса", "Расчетный счет", "Валютный счет", "Специальные счета в банках", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т. д. На суммы погашенных кредитов банков дебетуются счета "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, неоплаченные в срок, учитываются отдельно. Учет операций отражаемых по счетам "Краткосрочные кредиты банков" и "Долгосрочные кредиты банков", осуществляется в журнале-ордере № 4 или 4а и в ведомости № 3. Записи в них производятся на основании выписок банка. При этом суммы по корреспондирующим счетам показываются по выписке в целом.
Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые предоставляют собой требования к организации кредитного процесса. На основе таких принципов определяется порядок выдачи и погашения ссуд, их техническое и документационное оформление. В условиях разумного ведения банковского дела необходимо учитывать воздействие только объективных принципов, не зависящих от переменных факторов. К их числу относят следующие принципы кредитования: срочность, возвратность, платность, обеспеченность, дифференцированность и планово - целевой характер использования кредита.
Рассмотрим подробнее каждый из принципов.
Срочность
кредитования представляет
Принцип возвратности выражает необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком. Он находит свое практическое выражение в погашении конкретной ссуды путем перечисления соответствующей суммы денежных средств за счет предоставившей её кредитной организации, что обеспечивает возобновление кредитных ресурсов банка как необходимого условия продолжения его уставной деятельности. «Золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Нарушение этого основополагающего принципа и приводит к банкротству банка.
Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определенной платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента – это своего рода «цена» кредита. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлеченные в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.
Подтверждая роль кредита как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к его наиболее продуктивному использованию.
Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков - риск непогашения ссуды. Данный принцип подразумевает реальное обеспечение предоставленных заемщику ссуд различными видами имущества или обязательствами сторон. В качестве обеспечения своевременного возврата ссуды кредиторы по договору принимают залог, поручительство (гарантию) и обязательства в других формах, принятых практикой (см. приложение №1). В обеспечение ссуды банки могут принимать от заемщиков в залог любое его имущество, в том числе здания, сооружения, товарно-материальные ценности, товарораспорядительные документы, векселя и другие долговые обязательства, ценные бумаги (акции, облигации, казначейские обязательства и др.), иностранную валюту.
В некоторых случаях кредит может предоставляться без обеспечения, тогда он называется «бланковым». К поручительствам и залогам банки подходят по-разному. Например, «Уралсиб» выдает кредиты на покупку автотранспорта без поручителей, только под залог приобретаемого автомобиля – если сумма не превышает 500 тыс. руб. Напротив, Внешторгбанк всегда требует поручительство. Сотрудники банка считают, что особых затруднений это требование у клиентов не вызывает. Обычно к поручителям предъявляются те же требования, что и к заемщику: прежде всего солидные официальные доходы. Размеры и виды обеспечения зависят от финансового положения заемщика условий ссуды, отношений с заемщиком. Для рыночной экономики проблема возврата кредита становится все более актуальной. В связи с этим практика применения различных способов кредитов должна расширяться и совершенствоваться.
Дифференцированность
кредитования. Этот принцип определяет
дифференцированный подход со стороны
кредитной организации к различным категориям
потенциальных заемщиков. Он должен выдаваться
не всем потенциальным заемщикам, которым
требуется, а только отобранным по их кредитоспособности.
Отбор заключатся в том, что перед заключением
кредитного договора специалисты кредитного
отдела банка анализируют кредитоспособность
будущего заемщика и изучают факторы,
которые могут повлечь за собой непогашение
кредита. Данный принцип кредитования
направлен на снижение риска возможных
убытков, связанных с не возвратом или
несвоевременным возвратом заемщиком
кредитной суммы.
3. Задачи
103. Сложить бухгалтерские проводки
А) оприходован остаток кассы по результату ревизии
Б) погашен краткосрочный депозит клиентом банка-юридическим лицом
В) открыт
аккредитив банком- эмитентом
129.На протяжении операционного дня в приходную кассу поступили наличные
- выручка от юр. Лица 5000 грн.
- с расчетного счета на пополнение кассы – 130 000 грн
- неиспользованный остаток от подотчетного лица – 50 грн
- погашен кредит работником банка- 1 000 грн
- на внесения от граждан 1 300 грн
- оприходован остаток кассы по результату – 35 грн
- пополнение карточного счета работником банка – 500 грн.
Отобразить
на бухгалтерских счетах операции по
поступлению наличных в кассу
банка.
4. Заключение
В заключении отметим некоторые важные аспекты, связанные с кредитными операциями кредитных организаций и их учета:
1. Кредитные операции понимаются как отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности.
2. К функциям кредита относятся:
- аккумуляция временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов;
- перераспределительная;
- замещение наличных денег и экономия издержек обращения.
3. Различают
следующие основные формы
4. Учет
кредитных операций ведется
5. Учет
ссудной задолженности
6. Повышение
эффективности банковской
7. В
перспективе большинство специалистов
полагают, что объемы кредитования будут
увеличиваться на фоне снижения ставок
и увеличения сроков кредитования.
5. Список литературы
1. Банковское
дело. Учебник/Под ред. Г.Н.
2. Колпакова
Г.М. Финансы. Денежное
3. Жарковская Е.П. Банковское дело. - М: Омега-Л, 2004. - 440с.
4. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки. Учебник. - М.: Юнити - Дана, 2003. - 600с.
5. Казак
А.Ю. Финансы, денежное
6. Лаврушин О.И. Банковское дело. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 418с.
7. Сиколенко Т.Д., Кулагина О.А. Учет и операционная техника в банках. Учебник.- Екатеринбург, 2005.- 201с.
8. Алиевская Е. Финансы, страхование // Деловой квартал. 2003. № 41.
9. Антонова И.. Как занять миллион // Помещик. 2005. №2(11).
10. Багиев Р.. Потребительские кредиты как признак экономической стабильности // Банковское дело в Москве. 2004. №2.
11. Ивочкин
А. Правительство будет
12. Кирьянов М.. Кредитная либерализация // Екатеринбургский бизнес - журнал. 2005. №23 (3).
13. Ковалева Е.. От зарплаты до кредита // Коммерсантъ. 2005. №178 (3262)
14. Тихомирова
Е.В.. Кредитные операции
