Финансовый контроль. 28

ОГЛАВЛЕНИЕ

ЗАДАНИЕ 1

Финансовый контроль: понятие, цели и задачи и значение. Формы  и методы финансового контроля………………………………………………………….3

ЗАДАНИЕ 2

2.1Какие из правоотношений являются финансово-правовыми……………………………………………………………………….8

2.2 Какими правами и обязанностями наделены распорядители бюджетных средств?…………………………………………………………………………9

2.3 Укажите на основные отличия банка от небанковской кредитно-финансовой организации………………………………………………………10

ЗАДАНИЕ 3

Задача……………………………………………………………………………13

Список использованных источников………………………………………….14

ЗАДАНИЕ 1

Финансовый контроль: понятие, цели и задачи и значение. Формы  и методы финансового контроля.

     Эффективный финансовый контроль является неотъемлемым элементом демократического общества, правового государства. Такой контроль обеспечивает предоставление обществу объективной информации об использовании государственных финансовых ресурсов, что, в свою очередь, предполагает ответственность органов государственной власти за проводимую в стране политику[4,с.238].

     Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением особых методов.

     Финансовый контроль, как правило, рассматривается в двух аспектах (правовом и финансово-экономическом):

Правовой аспект:

- строго регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.

Финансово-экономический  аспект:

- неотъемлемый элемент  управления финансами и денежными  потоками на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

     Оба данных аспекта финансового контроля взаимосвязаны, но различаются целями, методами, субъектами контроля. Если в первом случае преобладает правовая и количественная сторона контроля, то во втором – акцент ставится на аналитическую сторону финансового контроля[4,с.243].

     Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

     Контроль представляет собой систему наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния управляемого объекта с целью оценки и обоснованности эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения, выявления отклонений от требований этих решений, устранения неблагоприятных явлений и сигнализации о них при необходимости компетентным органам.

     Финансовый  контроль тесно связан с ответственностью  предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и  финансово-банковских структур за  выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть  выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя  финансовой дисциплины. Экономические  меры воздействия конкретно проявляются через финансовые санкции.    

     Главной целью финансового контроля в исследованиях различного уровня, как в правовой, так и в экономической литературе признается обеспечение эффективного и целевого использования финансовых ресурсов государства во всех сферах и звеньях финансовой системы[8, с.127].

     Задачами финансового контроля являются:

     1)Обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами всеми субъектами финансовых правоотношений;

     2)Содействие эффективному и целевому использованию средств централизованных и децентрализованных денежных фондов, а также рациональному расходованию материальных ценностей на предприятиях, учреждениях и в организациях;

     3)Обеспечение правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности отчетности;

     4)Выявление резервов роста финансовых ресурсов, прибыли и рентабельности предприятий и организаций всех форм собственности;

     5)Пресечение и предупреждение правонарушений в финансовой сфере. Задачи финансового контроля постоянно уточняются и видоизменяются вместе с изменением финансового законодательства[6, с.314].

     Финансовый контроль имеет определенную сферу применения и целевую направленность деятельности, является совокупностью мероприятий по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности экономических субъектов с применением определенных форм и методов его организации.

     Формы финансового контроля - отдельные стороны проявления содержания контроля в зависимости от времени совершения контрольных действий. По формам финансовый контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

     Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, поступлению доходов, расходованию денежных средств и материальных ценностей. Эта форма контроля позволяет предупредить нарушения действующего законодательства, позволяет выявить дополнительные финансовые ресурсы. Предварительный контроль осуществляется при рассмотрении финансово-плановых актов. Предварительный контроль осуществляется при рассмотрении бюджетов, смет, финансовых планов, при открытии кредитов и финансирования по бюджету.

     Текущий (оперативный) контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. Он осуществляется ежедневно финансовыми службами в момент совершения финансовых операций, для предотвращения нарушений финансовой дисциплины. Текущий контроль позволяет так же оперативно «замерять» отклонения от установленных правил и норм и принимать необходимые меры к обеспечению финансовой дисциплины. Основные инструменты текущего контроля – это данные оперативного бухгалтерского учета, инвентаризаций. Объектом является документация непосредственно связная с денежными средствами. Любой руководитель прежде чем подписать финансовые и платежные документы, должен убедится в законности производимых платежей и расчетов, их экономической целесообразности.

     Последующий контроль проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. Основная цель его – выявление технических нарушений финансового законодательства, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля. В этой форме контроля производится проверка финансовых операций за истекший период на предмет законности и целесообразности производимых расходов. Он производится путем анализа отчетов, баланса, проверок и ревизий непосредственно на предприятии[6,с.328].

     Методом финансового контроля являются способы конкретного выражения и организации контрольных действий. Основными методами финансового контроля являются: проверка, экономический анализ и ревизия.

     Под проверкой  понимают способ контроля, в процессе  которого устанавливается законность  и достоверность совершаемых  хозяйственных и финансовых операций  по одному или нескольким взаимосвязанным  направлениям финансово – хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

     Самым распространенным  методом финансового контроля  является именно проверка под которой в соответствии с п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» понимается совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово-хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников [10].

     Процесс анализа финансового состояния контролируемого объекта предполагает детальное изучение его периодической и годовой финансово – бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов экономической деятельности и ликвидности, обеспеченности капиталом и эффективности использования капитала. 
     Ревизия – способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово – хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого устанавливается законность и достоверность совершаемых операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких ли во всех направлениях. 

     В теории и практике контрольно-ревизионной деятельности различают несколько видов ревизий и проверок. Их принято классифицировать по определенным принято классифицировать  по определенным признакам:

1) по содержанию (доказательные  и фактические) 
2) по способу назначения (плановые и внеплановые) 
3) по степени охвата данных (сплошные и выборочные) 
4) по объему ревизуемой деятельности (комплексные и тематические)[7,с. 269]. 

     Общепринятыми  в мировой практике функциями  государственного финансового контроля  являются:

1. Контроль источников  поступления бюджетных средств;

2. Контроль расходования бюджетных ресурсов;

3.Контроль эффективности  использования государственной  и муниципальной собственности,  проведения ее приватизации, национализации;

4.Контроль над использованием  государственных и муниципальных  внебюджетных фондов;

5.Контроль над обращением  средств бюджета, государственных  и муниципальных внебюджетных  фондов в банках и иных кредитно-финансовых  организациях;

6.Контроль над эффективностью  предоставления и законностью  использования льгот по налогообложению  и полученных дотаций;

7. Пресечение финансовых  злоупотреблений.

Степень использования функций  финансового контроля закладывается  в законодательных и нормативно-правовых актах о соответствующих органах  контроля.[9, с.201]

ЗАДАНИЕ 2

     2.1 Финансовое правоотношение – это урегулированное нормами финансового права общественное отношение, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами.

     Финансовое правоотношение  является разновидностью правового  отношения, поэтому ему свойственны  все признаки, которые характерны  для любого правоотношения.

     Финансово-правовое отношение:

1) возникает исключительно в  области финансовой деятельности  государства;

2) возникает на основе нормы  финансового права;

3) является по существу экономическим,  т.е. непосредственно зависит  от уровня развития экономики;

4) является имущественным (денежным) отношением;

5) одним из участников этого  отношения всегда выступает само  государство либо уполномоченные  им государственные органы. Эти  органы наделены определенными  властными полномочиями в отношении  других субъектов – организаций,  физических лиц.

     Финансовые правоотношения отличаются тем, что:

а) они возникают в процессе финансовой деятельности государства;

б) одним из субъектов  в них всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный орган государственной власти;

в) они всегда возникают  по поводу денег — денежного платежа  в доход государства, государственного расхода и т.п.

     Эти три отличительные черты, рассматриваемые в совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

     Таким образом, финансово-правовыми правоотношениями являются: в) между субъектом Республики Беларусь и административно-территориальной единицей в связи с выделением последнему трансфертов; г) между гражданином Ивановым и государством в связи с уплатой ежемесячного страхового взноса в пенсионный фонд [5, c.237].

2.2 Какими правами и обязанностями наделены распорядители бюджетных средств?

     Исполнение бюджетов  по расходам осуществляется распорядителями  бюджетных средств.

     По объему предоставленных  прав распорядители средств подразделяются  на главных распорядителей и  нижестоящих распорядителей бюджетных  средств.

     К главным распорядителям  относятся министерства, другие  республиканские органы государственного  управления, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение. Главные распорядители  в соответствии с предоставленными  им бюджетными правами:

- распределяют предоставленные  средства между нижестоящими  распорядителями бюджетных средств  и получателями бюджетных средств;

- расходуют бюджетные средства  на содержание того учреждения, которое они возглавляют;

- расходуют бюджетные средства  на финансирование централизованных  мероприятий, непосредственно проводимых  этими учреждениями.

     В соответствии со ст. 81 Бюджетного кодекса Республики Беларусь распорядители бюджетных средств:

1) разрабатывают в порядке,  установленном Правительством Республики  Беларусь, планы своей деятельности  в соответствии с функциями  и задачами, определенными законодательством,  исходя из необходимости достижения  установленных результатов за  счет бюджетных средств на  основании их эффективного расходования. Распорядители бюджетных средств  указанные планы деятельности  представляют соответственно в  Министерство финансов, соответствующий  местный финансовый орган с  материалами, необходимыми для  подготовки проекта республиканского  или соответствующего местного  бюджета на очередной финансовый  год;

2) разрабатывают на основании  плана деятельности расчет необходимых  ассигнований к проекту бюджета  на очередной финансовый год,  проект бюджетной сметы. Распорядители  средств республиканского бюджета  и местных бюджетов направляют  указанные расчет необходимых  ассигнований и проект бюджетной  сметы соответственно в Министерство  финансов или соответствующий  местный финансовый орган;

3) обеспечивают управление  бюджетными назначениями и определяют (по согласованию с Министерством  финансов или соответствующим  местным финансовым органом) порядок использования предусмотренных им бюджетных назначений;

4) утверждают бюджетные  сметы получателей бюджетных  средств;

5) осуществляют контроль  за целевым и эффективным использованием  бюджетных средств получателями  бюджетных средств, своевременным  возвратом излишне полученных  бюджетных средств и представлением  отчетности;

6) ведут реестры расходных  обязательств [2, ст. 81].

     Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов составляют и представляют соответственно в Министерство финансов или местный финансовый орган бухгалтерскую отчетность в составе и порядке, определенных Министерством финансов, а также сводную бюджетную смету.

     Распорядители средств республиканского бюджета и местных бюджетов выступают в суде соответственно от имени Республики Беларусь, административно-территориальной единицы в качестве представителя ответчика по искам к Республике Беларусь, административно-территориальной единице:

- о возмещении вреда, причиненного  физическому или юридическому  лицу в результате незаконных  действий (бездействия) распорядителя  бюджетных средств, государственных  органов, подчиненных (входящих  в систему) распорядителю бюджетных  средств, органов местного управления  и самоуправления либо должностных  лиц этих органов, в том числе  в результате издания актов  государственных органов, органов  местного управления и самоуправления, не соответствующих законодательству;

- предъявляемым в порядке субсидиарной  ответственности по денежным  обязательствам подведомственных (подчиненных)  бюджетных организаций.  

2.3 Укажите на основные отличия банка от небанковской кредитно-финансовой организации.

     Банк - финансово-кредитное учреждение, основной сферой деятельности которого является оказание финансовых услуг физическим и юридическим лицам.

     Банк - юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности, банковские операции [1,ст.8]

К банковским операциям относятся:

1)привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);

2)размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

3)открытие и ведение банковских  счетов физических и юридических  лиц.

4)открытие и ведение счетов  в драгоценных металлах;

5)осуществление расчетного и  (или) кассового обслуживания  физических и (или) юридических  лиц, в том числе банков-корреспондентов;

6) валютно-обменные операции;

7)купля-продажа драгоценных металлов  и (или) драгоценных камней 

8)привлечение и размещение драгоценных  металлов и (или) драгоценных  камней во вклады (депозиты);

9)выдача банковских гарантий;

10)доверительное управление денежными  средствами по договору доверительного  управления денежными средствами;

11) инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей;

12)выпуск в обращение  банковских пластиковых карточек;

13)выдача ценных бумаг, подтверждающих  привлечение денежных средств  во вклады (депозиты) и размещение  их на счета;

14)финансирование под уступку  денежного требования (факторинг);

15)предоставление физическим и  (или) юридическим лицам специальных  помещений или находящихся в  них сейфов для банковского  хранения документов и ценностей  (денежных средств, ценных бумаг,  драгоценных металлов и драгоценных  камней и др.);

16)перевозка  наличных денежных средств, платежных  инструкций, драгоценных металлов  и драгоценных камней и иных  ценностей между банками и  небанковскими кредитно-финансовыми  организациями, их обособленными  и структурными подразделениями,  а также доставка таких ценностей  клиентам банков и небанковских  кредитно-финансовых организаций[1, ст.14].

     Правила и порядок осуществления  банковских операций устанавливаются  Национальным банком.

     Небанковская кредитно-финансовая организация - юридическое лицо, имеющее право осуществлять отдельные банковские операции и виды деятельности, предусмотренные статьей 14 Банковского кодекса РБ, за исключением осуществления в совокупности следующих банковских операций:

- привлечения денежных средств  физических и (или) юридических  лиц во вклады (депозиты);

- размещения привлеченных денежных  средств от своего имени и  за свой счет на условиях  возвратности, платности и срочности;

- открытия и ведения банковских  счетов физических и юридических  лиц.

     При создании небанковской  кредитно-финансовой организации,  осуществлении и прекращении  ее деятельности применяются  положения, предусмотренные для  банков[1, ст.14].

     Специализированные  кредитно-финансовые организации  обслуживают главным образом  ту часть рынка, которая не  обслуживается или недостаточно  обслуживается банковской системой. Это могут быть: лизинговые фирмы, ссудно-сберегательные общества, кредитные союзы, инвестиционные компании (фонды), финансовые компании, страховые общества, взаимные (паевые) фонды, пенсионные фонды, инкассаторские фирмы, ломбарды, организации финансовых рынков, трастовые компании, расчетные, иные кредитно-финансовые организации [8,с.114].

     Таким образом, отличия  банка от небанковской кредитно-финансовой  организации проявляются лишь  в ограничении проведения банковских  операций. Преимущества отдаются  банкам.

ЗАДАЧА

     Гражданка Селиванова, проживающая в городе Витебске, в декабре 2009 года по наследству получила квартиру, расположенную в г. Минске. В июне 2011 года гражданка  Селиванова получила из налоговой инспекции два налоговых извещения:

- одно на уплату  подоходного налога (в связи с  получением наследства);

- второе на  уплату налога на недвижимость (в связи с тем, что гражданка Селиванова имеет в собственности две квартиры: одна в г. Витебске, другая - в г. Минске).

     Гражданка  Селиванова отказалась выполнять  требования налоговой инспекции  как незаконные. 

     Решение:

     На основании п. 1.17 ст. 163 Налогового Кодекса Республики Беларусь, требование налоговой инспекции об уплате подоходного налога в связи с получением наследства действительно является незаконным. От подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав. Нужно отметить, что плательщиком подоходного налога гражданка Селиванова является на основании ст.152 Налогового кодекса, а доходы в виде квартиры полученной по наследству, в соответствии со ст.154 Налогового Кодекса, являются полученными от источников в Республики Беларусь.

     Учитывая вышеизложенное, от уплаты подоходного налога в связи с получением наследства гражданку Селиванову необходимо освободить.

     Что касается  второго извещения, то в соответствии с п.1.17. ст.186 Налогового кодекса при наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица. В этом случае действия налоговой инспекции правомерны и подлежат удовлетворению [3,ст. 152, 254, 163, 186].

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 октября 2000 года, одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года, от 25 октября 2000 г. № 441-З (с изменениями и дополнениями); Национальный интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь – Минск,2005 – Режим доступа : http: // www. pravo.by.-Дата доступа: 10.12.12
2. Бюджетный кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 17 июня 2008 года, одобрен Советом Республики 28 июня 2008 года, от 16 июля 2008 г. № 412-З; Национальный интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь – Минск,2005 – Режим доступа : http: // www. pravo.by.-Дата доступа: 10.12.12
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года, одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года, от 29 декабря 2009 г. № 71-З; Национальный интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь – Минск,2005 – Режим доступа : http: // www. pravo.by.-Дата доступа: 10.12.12
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник / И.Т. Балабанов – М.: Финансы и статистика, 2009 – 340 с.
5. Бойко Т.С. Финансовое право: учебное пособие / Т.С. Бойко, С.К. Лещенко – М.: Книжный дом, 2006 – 320 с.
6. Грязнова А.Г Финансы: учебное пособие / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина - М., Финансы и статистика, 2004- 504 с.
7. Заяц Н.Е. Теория финансов: учебное пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко – М.: Высшая школа, 2005- 368 с.
8. Кравцова Г.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие / Г.И. Кравцова – Минск: БГЭУ, 2010- 296 с.
9. Самсонов А.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие / М.: Инфра-М, 2003-302 с..
10. Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»; Национальный интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь – Минск,2005 – Режим доступа : http: // www. pravo.by.-Дата доступа: 10.12.12.