Финансовый контроль. 20

Финансы.

Содержание.

Введение.

Финансовый контроль –  составная часть или специальная  отрасль, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что  финансам как экономической категории  присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством финансов для решения своих задач обязательно  предполагает проведение с их помощью  контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами  порядке всей системой органов государственной  власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов  и граждан.

Назначение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными  органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам  государства.

Финансовый контроль –  это контроль за законностью действий в области образования и использования  денежных средств государства и  субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных регионов.

Финансовый контроль включает в себя: контроль за исполнением  бюджета; бюджетов субъектов; бюджетов внебюджетных фондов; контроль за состоянием внешнего и внутреннего долга; государственных  резервов.

Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге  он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных  и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется денежными отношениями.

Конкретные формы и  методы финансового контроля позволяют  обеспечить интересы и права как  государства и его учреждений, так и всех других экономических  субъектов; финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего разработка, утверждение  и исполнение бюджетов всех уровней  и внебюджетных фондов, а также  контроль за финансовой деятельностью  государственных предприятий и  учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной  сферы экономики затрагивает  лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения  учета и отчетности.

Формы и методы финансового  контроля.

Формы и методы проведения финансового контроля многообразны.

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

• регламент осуществления - обязательный (внешний), инициативный (внутренний).
• время проведения - предварительный, текущий (оперативный), последующий;
• субъекты контроля - президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;
• объекты контроля - бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый валютный, кредитный, страховой, инвестиционный контроль за денежной массой.

Различают следующие методы проведения контроля:

- проверки;

- обследования;

- надзор;

- анализ финансового контроля;

- наблюдение (мониторинг); ревизии.

Обязательный контроль за финансовой деятельностью юридических  и физических лиц осуществляется на основе закона. Это относится  к налоговым проверкам, за целевым  использованием бюджетных средств, обязательному аудиторскому подтверждению  данных финансово-бухгалтерской отчетности организаций, осуществляемым независимыми аудиторами.

Обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических  показателей исследуемого экономического субъекта для определения его  финансового состояния и возможных  перспектив развития.

Контролирующие органы осуществляют надзор за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или  иной вид финансовой деятельности. Он предполагает соблюдение ими установленных  правил и нормативов.

Анализ финансового состояния  как разновидность финансового  контроля предполагает детальное изучение финансово-бухгалтерской отчетности (периодической или годовой) для  общей оценки результатов финансовой деятельности, обеспеченности собственным  капиталом и эффективности его  использования.

Наблюдение (мониторинг) –  постоянный контроль со стороны кредитора  за использованием выданной ссуды и  финансовым состоянием клиента.

Неэффективное использование  полученной ссуды и снижение ликвидности  могут привести к ужесточению  условий кредитования либо требованию досрочного возврата ссуды. Ревизия  – наиболее глубокий и всесторонний метод финансового контроля. Ее суть заключается в полном обследовании финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью  проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Виды ревизии: полные и частичные, комплексные  и тематические, плановые и внеплановые.

Ревизии проводятся как внутриведомственными контролирующими структурами, так  и различными государственными и  негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком, аудиторскими службами). Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.

Классификация финансового  контроля.

Классификация финансового  контроля основана на различиях в  субъектах, времени проведения контрольных  действий, приемах (способах) проведения контроля. Исходя из этих признаков  финансовый контроль подразделяется по трем направлениям: видам, формам, методам его осуществления.

В зависимости от субъектов (органов или организаций, осуществляющих контроль) выделяются следующие виды финансового контроля Общегосударственный  контроль применяется в отношении  любого объекта контроля независимо от его ведомственной подчиненности  и формы собственности. Его осуществляют органы государственной власти и  управления.

В общегосударственном контроле выделяется налоговый, бюджетный, валютный, таможенный контроль.

Все представительные органы осуществляют финансовый контроль при  ежегодном рассмотрении проекта  соответствующего бюджета и отчета об исполнении его на сессиях. Важные контрольные функции выполняют  планово-бюджетные и отраслевые постоянные комиссии представительных органов, которые предварительно, до начала сессии, рассматривают проект бюджета и отчет об его исполнении.

Правительство, аппарат местных  администраций не только направляют контрольную деятельность подведомственных им плановых, нормативных и отчетных показателей деятельности проверяемого объекта, документальная и встречная  проверки. Указанные приемы применяются  в зависимости от поставленной цели ревизии.

Для проведения ревизий составляется программа, в которой указываются  объект и цель ревизии, тема и основные вопросы, подлежащие проверке. Результаты ревизии оформляются актом, подписываемым  руководителем ревизионной группы, руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои замечания и возражения руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.

На основе актов ревизий  принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к  возмещению причиненного материального  ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной  дисциплины. Руководитель организации, назначивший ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

Проверки и обследования проводятся контрольными органами по определенным вопросам финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, организаций, учреждений или по одному вопросу (теме) путем ознакомления на месте с  отдельными сторонами (участками) финансовой деятельности. Поэтому проверки в  основном бывают тематическими. При  этом некоторые проверки по своему характеру могут носить вид внезапных  инспекций. Целью проверок и обследований является выяснение состояния отдельного участка хозяйственной и финансовой деятельности хозоргана. Камеральная  проверка осуществляется без выхода на место и предшествует документальной проверке хозоргана.

Встречная проверка - метод  определения достоверности финансово-хозяйственных  операций на проверяемом объекте  посредством проверки действительного  отражения этих операций у партнеров  или клиентов проверяемого хозяйствующего субъекта.

Счетная проверка отчетности, то есть контроль достоверности бухгалтерских  счетов и балансов, осуществляется в три этапа. На первом этапе выясняется согласованность показателей различных  форм отчетности; на втором - осуществляется сличение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета; на третьем этапе определяется обоснованность учетных записей по данным первичных документов. Такая последовательность делает счетные проверки весьма эффективным средством контроля за постановкой бухгалтерского учета и отчетности и способствует выявлению и предупреждению нарушений финансовой дисциплины.

Таможенные органы проводят таможенный контроль в форме проверок документов и сведений как при  таможенном оформлении, так и таможенном досмотре товаров и транспортных средств, их учете; они вправе назначать  либо проводить проверку (в пределах своей компетенции) финансовой и  внешнеэкономической деятельности субъектов, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и  без них (бартерные сделки).

Необходимым условием эффективности  финансового контроля является система  бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения  движения стоимостных показателей  деятельности подотчетного юридического или физического лица.

В государственном финансовом контроле основное внимание уделяется  своевременности и полноте мобилизации  государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев  государственной финансовой системы, соблюдению правил учета и отчетности. Государственный финансовый контроль охватывает не только процесс формирования и исполнения федерального бюджета, но и местных бюджетов, поскольку  центральной властью осуществляется контроль при выдаче местным бюджетам дотаций (субсидий) и кредитов из федерального бюджета на финансирование их текущих и капитальных затрат; санкционирование выпуска местных займов, гарантированных правительством; реализации правительственных программ.

За сферу государственного финансового контроля выходит финансовый контроль, осуществляемый в сфере  деятельности монополий и частного предпринимательства самими владельцами  финансового капитала или его  отдельных компонентов. Здесь финансовый контроль осуществляется, пожалуй, самый  бескомпромиссный, ибо от его повседневности и строгости непосредственно  зависит финансовая результативность деятельности самих владельцев капитала.

Кроме государственного финансового  контроля также существует негосударственный  финансовый контроль.

Негосударственный финансовый контроль включает в себя: аудиторский  контроль, внутрихозяйственный финансовый контроль и общественный контроль.

Аудиторский контроль - представляет собой деятельность, осуществляемую аудиторскими организациями либо аудиторами, по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству, которое позволяет ее пользователю делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении субъектов хозяйствования и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством. Официальным итоговым документом, в котором отражаются результаты проведенного аудита, является аудиторское заключение. Оно предназначено для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, к которым относятся члены организации или собственники ее имущества, налоговые органы, органы статистики.

В соответствии с характером и целями проведения выделяют такие  формы аудита, как: обязательный, проводимый в отношении определенных субъектов  хозяйствования (занимающихся определенным видом деятельности либо образованных в определенной организационно-правовой форме) и инициативный аудит. Целью  обязательного аудита является получение  информации о финансовом положении  организации, пользователями которой  являются: исполнительный орган организации, ее участники (собственники), а также  органы государственной власти, осуществляющие контроль как в определенных сферах финансовых отношений (например, деятельность внебюджетных фондов), так и за процессом  образования, распределения и использования  государственных средств. Инициативный аудит проводится с целью получения  информации о финансовом положении  организации, состоянии ее взаимоотношений  с контрагентами, налоговыми органами и т.п., которая необходима исполнительному  органу или участникам (собственникам) организации для принятия управленческих решений.

Аудиторский контроль имеет  свои особенности: аудит осуществляется на договорных началах; субъект хозяйствования имеет определенную самостоятельность  в выборе аудиторской организации (аудитора); выявленные в ходе аудиторской  проверки нарушения действующего законодательства влияют на форму выражения мнения аудиторской организации о достоверности  отчетности, но не влечет за собой применения финансовых санкций (например, в отличие  от органов налогового контроля).

В международной практике аудита в настоящее время выделяют: операционный аудит, представляющий собой  проверку функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации в целях оценки их эффективности, надежности и полезности; аудит на соответствие, который предполагает проверку соблюдения норм законодательных актов и инструктивных материалов, предписанных персоналу администрацией; аудит финансовой отчетности, который проводится для того, чтобы определить, согласуется ли учетная и отчетная информация с общепринятыми правилами бухгалтерского учета.

Внутрихозяйственный контроль - осуществляют специальные подразделения, предусмотренные управленческой структурой субъекта хозяйствования, а также отдельные специалисты. Внутрихозяйственный контроль имеет ряд особенностей: работники, его осуществляющие, непосредственно подчиняются руководителю; этот вид финансового контроля осуществляется постоянно, а не периодически; кроме того, отсутствует единая регламентация объема и характера процедур контроля, порядка их документирования (определяется, как правило, самой организацией). Внутрихозяйственный контроль организуют, в основном, на средних и крупных предприятиях; его осуществление при условии правильной организации способствует: повышению ответственности должностных лиц и работников; сохранности и рациональному использованию финансовых ресурсов организации; предотвращению негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организации; получению необходимой оперативной информации для осуществления управления.

К видам финансового контроля традиционно относят и общественный контроль, под которым понимают контроль, осуществляемый непосредственно гражданами, а также общественными организациями  и объединениями, т. е. без участия  специальных государственных органов.

Методы и приемы финансового контроля.

Методы финансового контроля — это приёмы исследования учётной  документации и получения фактических  данных, применяемые работниками  контрольно-ревизионных органов  и служб с целью выявления  доказательной информации. Между  различными методами финансового контроля нет чётких границ, многие из них  находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях  достоверное установление фактов возможно лишь с помощью комплексного использования целого ряда методов.

При этом выбор методов  контроля, применяемых в том или  ином случае, зависит от полномочий контрольно-ревизионного органа или  службы. Например, аудитор в ходе проверки может применять только документальные методы; в ходе налоговой  проверки могут проверяться только те документы, которые касаются начисления и перечисления в бюджет налогов. Наиболее широкие полномочия, как  правило, реализуются при вышестоящем  или внутрихозяйственном контроле, так как полномочия служб внутреннего  контроля ограничиваются только локальными нормативными актами.

При выявлении злоупотреблений  наиболее эффективен такой подход, когда первоначально контролёры самостоятельно или с привлечением специалистов изучают небольшое  количество заранее отобранных документов (в соответствии с данными оперативной информации). Если будет установлено, что нарушение нашло отражение в данных учёта, то назначается документальная ревизия (проверка).

Финансовый контроль осуществляется различными методами, под которыми понимаются приемы, способы и средства его осуществления. К ним относятся: ревизий, наблюдение, обследование, проверка, анализ и др. Наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности проверяемого субъекта. Возможно проведение обследования отдельных  сторон финансовой деятельности с использованием таких приемов, как анкетирование  и опрос. Проверка проводится на месте, в ходе ее используются балансовые, отчетные и расходные документы  в целях выявления нарушений  финансовой дисциплины и устранения их последствий. Анализ также направлен на выявление нарушений финансовой дисциплины с помощью различных аналитических приемов.

Основным методом финансового  контроля является ревизия, т. е. обследование с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Ревизии подразделяются на несколько видов.

По содержанию ревизии  делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в  себя проверку различных финансовых документов, в том числе счета, платежные ведомости, ордера, чеки, отчеты, сметы и др. На основе анализа  финансовых документов можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической ревизии  проверяются не только документы, но и наличие денег, ценных бумаг  и материальных ценностей. Ревизоры организуют инвентаризацию материальных ценностей, проверяют состояние  материальных и вещевых складов, производят подсчеты, взвешивание и  измерение товарно-материальных ценностей, находящихся на складах, контрольные  обмеры на строительстве и т.д.

По времени осуществления  ревизии делятся на плановые и  внеплановые. В основном ревизии  носят плановый характер.

О проведении ревизии заранее  извещаются руководители подлежащих проверке предприятий или учреждений. При  необходимости проводятся и внеплановые  ревизии в случае поступления  жалоб, сигналов о нарушениях финансовой дисциплины, требующих немедленной  проверки/Внеплановые ревизии могут  проводиться различными контрольными органами, о которых подробно говорилось ранее.

По обследуемому периоду  деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные. При  фронтальной (полной) ревизии проверяется  вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные, при которых проверяется финансовая деятельность данного субъекта в  различных областях, в них принимают  участие одновременно ревизоры нескольких органов; и тематические, которые  сводятся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности (например, правильность исчисления налогов).

Ревизоры наделены широким  кругом прав, среди которых можно  назвать следующие:

• проверять первичные документы, записи в регистрах бухгалтерского учета, статистическую и бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно-материальных ценностей и основных фондов;
• проводить частичные или сплошные инвентаризации;
• опечатывать склады, кассы, кладовые;
• проверять в их финансовых учреждениях и кредитных организациях достоверность документов, связанных с операциями ревизуемого предприятия;
• привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии;
• получать от должностных и материально ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.

Наряду с этим ревизор  может изъять некоторые документы, если их сохранность не может быть гарантирована или совершены  подлоги и подделки материалов. Изъятия  производятся только на основании постановления  органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры или суда. Изъятие должно оформляться протоколом, копия которого вручается под расписку должностному лицу проверяемых предприятия, организации.

Проведение ревизий в  системе отраслевых министерств  и ведомств имеет свою специфику, вместе с тем можно выделить общие  требования, предъявляемые к проведению ревизии, независимо от проверяемого субъекта.

Ревизии финансово-хозяйственной  деятельности подразделений министерств  и ведомств, состоящих на республиканском  бюджете Российской Федерации, проводятся не реже одного раза в два года, а  в подразделениях, состоящих на хозяйственном  расчете, — не реже одного раза в  год. Ревизии проводятся, как правило, комплексно, т. е. охватывают не только финансово-хозяйственную, но и производственную деятельность. Внеплановые ревизии  проводятся по указанию вышестоящих  по отношению к ревизуемому подразделению  руководителей, по решению судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения  либо смене его руководителя, начальника финансовой службы.

Срок проведения ревизии  не может превышать, как правило, 30 дней. При проведении ревизии ревизор  проверяет, анализирует и использует различные документы, например, материалы  инвентаризаций, первичные документы (кассовые ордера, выписки банка, накладные  и т. п.), хозяйственные договоры, материалы обследований и проверок, проведенных банком.

Ревизии и проверки финансово-хозяйственной  деятельности проводятся путем: — проверки отчетных, бухгалтерских документов в целях установления их законности и подлинности, правильности оформления, а также целесообразности производственных операций; — проверки соответствия бухгалтерских записей содержанию операций, фактическому выполнению работ  или оказанию услуг; — внезапной  проверки фактического наличия денежных средств, материальных ценностей, бланков строгой отчетности и их соответствия учетным данным; — взаимного контроля операций и документов; — проведения встречных проверок; — анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности подразделений.

При проведении ревизии, применяются  сплошной и выборочный методы проверки документов. При сплошном методе проверяются  все без исключения документы, относящиеся  к данному виду операций. Кассовые и банковские документы проверяются  только сплошным методом. При выборочном методе проверяется часть документов. Объем выборочной проверки определяется ревизором в зависимости от необходимости, а также характером проверяемых  операций. При этом ревизор обязан указать, какой конкретно объем  документации и период проверен выборочно. В тех случаях, когда выборочной проверкой установлены факты  серьезных нарушений или злоупотреблений, проверку документов следует производить  сплошным методом, а в случае необходимости  — за период, охваченный предыдущими  ревизиями.

По окончании ревизии  членами комиссии составляется акт  ревизии — документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается  лицами, производившими ревизию, руководителем  и главным бухгалтером проверявшихся  объединения, предприятия, организации  или учреждения. В акте ревизии  указываются цели ревизии, основные результаты проверки, выявленные факты  нарушений финансовой дисциплины, указываются  причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в данных нарушениях лица и предлагаются меры по ликвидации выявленных нарушений и меры ответственности  виновных должностных лиц. Если у  руководителя и главного бухгалтера имеются замечания и возражения, то они приобщаются к акту ревизии.

На основе акта ревизии  принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к  возмещению причиненного материального  ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений. Руководитель организации, назначивший ревизию, обязан обеспечить контроль за выполнением  решений, принятых по результатам ревизии.

Заключение.

В своей контрольной работе я рассказала о финансовом контроле. Рассказала что такое финансовый контроль, зачем он нужен, о его  методах проведения, а также субъектах  его контроля.

Я считаю, что финансовый контроль в нашей стране нужно  ожесточить, особенно на фоне общегосударственного контроля. Но на мой взгляд это можно  сделать тока на уровне принятие новых  законов, т.к в нашей стране сплошь и рядом коррупция и нерациональное использование денежных средств  на всех уровнях о особенно халатное отношение у нас происходит на уровнях расходования денежных средств  из казны. И своевременный учет поможет  это предотвратить, а также выявить, кто и куда потратил денежные средства, выделенные на совершенно другие нужды.

Список литературы.

1. В.В. Бурцев : Система государственного контроля.- Финансы, № 9, 2007;

2. Организация системы государственного финансового контроля: Бурцев В. Дашков и К. 2005 Бурцев В. В 2005

3. Грачева Е.Ю. Финансовый контроль. Изд. ФБК- Пресс 2004.

4. Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Курочкина В.В. Финансы. Учебник Год: 2004