Финансовый контроль. 13

       ГОУ  ВПО «Ижевский Государственный  Технический                                                                           

                                       Университет»

                   Факультет «Менеджмент и маркетинг»

 

 

 

 

 

 

 

 

                           Контрольная работа

 

                                    по дисциплине «Финансы»

 

 

                       На тему: «Финансовый контроль»      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         Выполнил: Токарева О. гр.4-23-30

 

 

                                                         Проверил: Гайдай Н.В.

 

 

 

 

 

 

 

                                         Ижевск 2012

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

контроля. Поэтому наравне  с государственным в настоящее  время широко применяется негосударственный  финансовый контроль.

      Финансовый контроль организуется и проводится на основе определенных принципов, важнейшими из которых являются:

      - принцип законности, который предполагает, во-первых, проведение контроля только органами и должностными лицами, наделенными соответствующими полномочиями, в соответствии с соблюдением требований нормативных правовых актов в области финансового контроля; во-вторых, проверку законности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, органа государственной власти или органа местного самоуправления;

      - принцип  объективности, подразумевающий  оценку операций субъектов хозяйствования  и органов власти исходя из стандартов учета и контроля, а также требований делового оборота и нормативных правовых актов;

      - принцип  ответственности, требующий установления  и реализации мер ответственности,  но отношению как к проверяемым  субъектам хозяйствования, органам власти, так и к должностным лицам и органам, осуществляющим финансовый контроль.

      Основными  задачами финансового контроля  являются:

      - соблюдение  законности при формировании  финансовых ресурсов субъектами  хозяйствования, органами государственной власти и местного самоуправления;

      - полное  и своевременное выполнение органами  власти, организациями и гражданами  финансовых обязательств, установленных  нормативными правовыми актами  и договорами (контрактами);

      - обеспечение  законности и эффективности использования финансовых ресурсов;

      - предупреждение  и выявление финансовых правонарушений;

      - защита  финансовых интересов и безопасности  государства, субъектов хозяйствования, граждан (акционеров, инвесторов, пенсионеров  и т.д.).

      Необходимо различать объект и сферу действия финансового контроля. В качестве объекта финансового контроля, выступают: процессы формирования и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования, органами государственной власти и органами местного самоуправления. Сферой действия финансового контроля могут стать любые стороны и показатели финансовой, хозяйственной, производственной и иной деятельности проверяемой организации или гражданина (например, потребительские свойства товаров или имущества, особенности технологического процесса и т.д.). Сфера действия финансового контроля всегда шире объекта финансового контроля.

      Субъектами  финансового контроля являются  уполномоченные органы (государственные  контрольные органы; структурные  подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и органов местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также специалисты, осуществляющие контрольную деятельность (например, аудиторы, осуществляющие свою деятельность самостоятельно). Состав субъектов финансового контроля, их полномочия и границы ответственности определяются нормативными актами.

      Так,  в Российской Федерации перечень  органов государственного и муниципального  финансового контроля установлен Бюджетным кодексом Российской Федерации. Полномочиями в области государственного и муниципального финансового контроля наделены Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба и другие органы. Состав органов финансового контроля, их полномочия организации определяют самостоятельно с учетом требований действующих правовых актов. При этом, как правило, формируются отделы (управления) внутреннего контроля, которые подчиняются руководителю организации с целью обеспечения их независимости и объективности. Функции финансового контроля могут выполнять работники бухгалтерий организаций.

 При проведении финансового контроля выполняются следующие этапы:

      - планирование  контрольного мероприятия (составление  плана работы,                                                                                                                                                                                                   программы проверки);

      - организация  и проведение контрольного мероприятия;

      - подготовка  акта (если выявлены нарушения)  или справки (если нарушений  не обнаружено) по результатам контрольного мероприятия;

      - реализация  материалов контрольного мероприятия  (устранение выявленных нарушений,  мониторинг мероприятий по устранению  выявленных нарушений и недостатков  и т.д.).

Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. При выявлении в ходе контрольных мероприятий финансовых нарушений может возникать административная, гражданско-правовая и уголовная ответственность. Ответственность путем установления и применения к нарушителям реализуется в форме мер принуждения (наказания), к которым относятся: предупреждение; наложение штрафа, начисление пени; запрещение или ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций, изъятие материальных и денежных средств, конфискация, лишение свободы за хищения и другие уголовно наказуемые преступления. Например, за нарушение бюджетного законодательства в Российской Федерации могут применяться следующие меры принуждения: предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, изъятие бюджетных средств, блокировка расходов, наложение штрафа, начисление пени и ряд других.

      Применяемые меры наказания, выраженные в денежной форме, называют финансовыми санкциями. Основанием для применения финансовых санкций органами государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации являются: неисполнение закона о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств, невозврат или несвоевременный возврат бюджетных кредитов и ряд других оснований.

 

Виды  и формы финансового контроля на предприятии

 

 В литературе существует  большое число различных классификаций  контроля, но, ни одна из них в настоящее время не считается общепринятой. Широта мнений обусловливается отсутствием критериев классификации, стремительным обновлением правового поля и общей нестабильностью государственного и экономического строительства в России.

      Институт экономического контроля довольно давно находится в центре внимания ученых и специалистов. Анализ показывает, что классификации контроля весьма разнообразны и осуществляются по различным признакам. Перечислим лишь некоторые из них:

      - по  функциям управления (государственный контроль, аудит и общественный контроль);

      - по  характеру контрольных функций  и сфере их применения (правовой, экономический, производственно-технический);

      - по  субъектам контрольной деятельности (вневедомственный, ведомственный);

      - по  объектам контрольной деятельности (первичные документы, хозяйственные  операции, регистры бухгалтерского  учета и отчетности и т.д.);

      - по  источникам проверки (документальный  и фактический контроль);

      - по  методам осуществления контроля (ревизия, аудит, расследование, наблюдение и т.д.) и др.

      Представленный  перечень признаков базируется  на социалистической практике  хозяйствования и не в полной  мере учитывает сложившиеся реалии.

      Сегодня  ни одна из предложенных в  литературе классификаций не учитывает всего многообразия видов контроля и не отвечает принципам системности.

      В некоторых  работах происходит смешение  видов, форм, методов и оснований  классификации контроля. Так, например, А.В. Румянцев в зависимости  от субъекта предлагает выделять следующие виды контроля:

      - государственный;

      - негосударственный;

      - общественный;

      - внутрихозяйственный;

      - правовой;

      - гражданский.

      Негосударственный  контроль складывается из аудиторского и общественного контроля. В сфере негосударственного контроля деление на подвиды осуществляется весьма вариативно, что обусловлено многообразием и спецификой деятельности хозяйственных субъектов. Так, В.В. Ковалев подразделяет негосударственный контроль на:

      - внутрифирменный  контроль;

      - контроль  со стороны коммерческих банков  за организациями;

      - независимый  аудиторский контроль.

      Нецелесообразным  в этом подходе, является отнесение  контроля со стороны коммерческих  банков за организациями к негосударственному, учитывая то обстоятельство, что коммерческие банки являются субъектами контроля, как это закреплено в ведомственных нормативных актах (инструкциях) Банка России - субъект государственного контроля.

      Хотя  на современные классификации оказывает влияние сложившаяся при плановой экономике практика контроля, нельзя не отметить необходимость выделения видов контроля по основополагающим признакам, которые раскрывают его первоначальную сущность и в современных условиях.

      Так,  выделение такого признака, как форма контроля, является актуальным и сегодня. Различают следующие контрольные проверки: превентивные, текущие, тематические, ревизии, комплексные ревизии.

      Превентивные (от лат. praeventus - предупреждающий,  предупредительный) контрольные проверки организуются на стадии предварительного контроля производственной и финансово-хозяйственной деятельности отрасли, объединений и предприятий. Проверяются обоснованность финансовых планов, размер взносов в государственный бюджет налогов и других платежей согласно утвержденным нормативам.

      Текущие  контрольные проверки - форма текущего  контроля конкретных операций  хозяйственной деятельности организаций  и предприятий. Проводятся текущие  проверки всеми контролирующими  органами по вопросам, входящим в их компетенцию. Так, учреждения банков при проведении текущего обследования контролируют использование кассовой наличности денег, своевременность и полноту сдачи выручки и т.п.

      Тематические  контрольные проверки - форма текущего  финансового контроля однородных хозяйственных операций, выполняемых объединениями, предприятиями, например, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечение сохранности государственной собственности. Тематические проверки имеют сходство с текущими проверками, но они проводятся по более широкому кругу показателей конкретной темы с применением методов экономического анализа, вычислительной техники и привлечением специалистов различного профиля. Если в процессе текущего обследования применяются в основном методы фактического контроля, то при тематических проверках используются планово-нормативная и договорная информация, данные бухгалтерского учета, хронометражные наблюдения, проводятся выборочные инвентаризации ценностей.

      Ревизия  - это форма контрольного мероприятия, применяемая для углубленного и расширенного охвата объекта контроля. Отличительной чертой ревизии является то, что при проверке объекта используются различные источники информации, методические приемы и контрольно-ревизионные процедуры, а выводы основываются на документально достоверных обстоятельствах.

      Комплексная  ревизия охватывает все стороны  хозяйственной и финансовой деятельности  объекта контроля, а ее содержательная  часть соответствует подходам, применимым  к ревизии. Другой отличительной чертой комплексной ревизии является охват ею всех уровней управления: министерство - ведомство - предприятие (выборочно). Результатом ее являются не только выводы, но и предложения по улучшению не только финансово-хозяйственной, но и производственной деятельности объекта контроля.

      Ни одна  из существующих классификаций  не учитывает многообразия видов  контроля и не отвечает принципу  системности. Авторы детально  разрабатывают отдельные виды  финансового контроля, руководствуясь различными критериями классификации при отсутствии единого видения всей системы финансового контроля.

 

Методы  финансового контроля

 

      Контроль  внутри предприятия способствует  эффективности производственно-хозяйственной  деятельности, сохранности имущества предприятия. Контроль за наличием и эффективным использованием как основных, так и оборотных средств непосредственно влияет на рентабельность и экономическое стимулирование производства. Эффективность использования основных фондов неразрывно связаны с усилением финансового контроля за проектной эффективностью централизованных и нецентрализованных капитальных вложений, окупаемостью капитальных вложений. Эффективность вводимых в действие основных фондов не должна быть ниже фактически достигнутой на предприятии, а окупаемость капитальных вложений обеспечивать их возврат в установленные расчетами сроки.

      Ревизия,  как уже упоминалось в предыдущем  параграфе, - форма контрольного  мероприятия, применяемая для  углубленного и расширенного  охвата объекта контроля и получившая очень широкое распространение на практике со стороны государственных органов. Отличительной чертой ревизии является то, что при проверке объекта используются различные источники информации, методические приемы и контрольно-ревизионные процедуры, а выводы основываются на документально достоверных обстоятельствах.

     Наблюдение - мероприятия, связанные с участием и проведением инвентаризаций, устные и письменные опросы и другие действия со стороны контролеров, не связанные с проверкой документов.

      Аналитическая  проверка представляет собой  использование различных методов  и приемов анализа хозяйственной  деятельности, математики, статистики  для выявления проблем и противоречий  в учете и отчетности клиента,  с тем, чтобы уделить этим  вопросам больше внимания в ходе аудита. В некоторых случаях (длительное сотрудничество аудиторов с данным клиентом, доверие к руководству проверяемой компании и т.д.) аудит может быть на практике ограничен только аналитической проверкой.

      Аналитические  процедуры используются для выяснения того, имела ли место в действительности вероятная ошибка, затрагивающая какой-либо счет или тип операций, путем сравнения суммы по записям с независимо рассчитанной ожидаемой суммой.

      Большое  значение для контроля имеет обследование. Поскольку проверка хозяйственной деятельности предприятия связана с необходимостью всестороннего изучения огромного потока экономической информации, проверка большинства массовых хозяйственных и финансовых операций не может быть сплошной.

      При  этом для определения размеров  выборки, оценки выборочного обследования  и размеров возможного риска  используются теория вероятности  и методы математической статистики. Здесь могут быть использованы  также экономико-математические  методы исследования. Основания классификации финансового контроля представим в виде схемы.

      Условно  можно выделить оперативный, текущий  финансовый контроль. В процессе  предварительного контроля можно  выявить и предвидеть отклонения  от стандартов в различные  моменты. Он имеет разновидности: диагностический и терапевтический.

      Диагностический  контроль включает такие категории,  как измерители, эталоны, предупреждающие  сигналы и т.п., указывающие на  то, что в организации что-то  не в порядке.

      Терапевтический  контроль позволяет не только выявить отклонения от нормативов, но и принять исправительные меры.

      Как  это собственно следует из  его названия, текущий контроль  осуществляется непосредственно  в ходе проведения работ. Чаще  всего его объектом являются  подчинённые сотрудники, а сам он традиционно является прерогативой их непосредственного начальника. Регулярная проверка работы подчинённых, обсуждение возникающих проблем и предложений по усовершенствованию работы позволит исключить отклонения от намеченных планов и инструкций. Если же позволить этим отклонениям развиться, они могут перерасти в серьёзные трудности для всей организации.

      Текущий  контроль не проводится буквально  одновременно с выполнением самой  работы. Скорее он базируется  на измерении фактических результатов. Полученных после проведения работы, направленной на достижение желаемых целей. Для того чтобы осуществлять текущий контроль таким образом, аппарату управления необходима обратная связь.

      Предварительный  контроль в области человеческих ресурсов достигается в организациях за счёт тщательного анализа тех деловых и профессиональных знаний и навыков, которые необходимы для выполнения тех или иных должностных обязанностей и отбора наиболее подготовленных и квалифицированных людей.

      Существенно повысить вероятность привлечения и закрепления в составе организации компетентных работников можно также путём установления справедливых размеров выплат и компенсации, проведения психологических тестов, а также при помощи многочисленных собеседований с работником в период перед его наймом. Во многих организациях предварительный контроль человеческих ресурсов продолжается и после их найма в ходе курса обучения. Обучение позволяет установить, что же дополнительно нужно добавить и руководящему составу, и рядовым исполнителям к уже имеющимся у них знаниям и навыкам, прежде чем приступить к фактическому исполнению своих обязанностей. Курс предварительного обучения повышает вероятность того, что нанятые работники будут трудиться эффективно.

      Важнейшим средством предварительного контроля финансовых ресурсов является бюджет, который позволяет также осуществить функцию планирования.

      Диагностический  контроль включает такие категории,  как измерители, эталоны, предупреждающие  сигналы и т.п., указывающие на то, что в организации что-то не в порядке.

      Терапевтический  контроль позволяет не только  выявить отклонения от нормативов, но и принять исправительные  меры. Как это собственно следует  из его названия, текущий контроль  осуществляется непосредственно в ходе проведения работ.

      Текущий  контроль не проводится буквально  одновременно с выполнением самой  работы. Скорее он базируется  на измерении фактических результатов.  Полученных после проведения  работы, направленной на достижение  желаемых целей. Для того чтобы осуществлять текущий контроль таким образом, аппарату управления необходима обратная связь.

      Обратная  связь, в том смысле, в каком  этот термин используется в  работе, это данные о полученных  результатах. Простейшим примером  обратной связи является сообщение начальника подчинённым о том, что их работа неудовлетворительна, если он видит, что они делают ошибки. Системы обратной связи позволяют руководству выявить множество непредвиденных проблем и скорректировать свою линию поведения так, чтобы избежать отклонения организации от наиболее эффективного пути к поставленным перед нею задачам.

      Заключительный  контроль имеет две важные  функции. Одна состоит в том,  что заключительный контроль  даёт руководству организации  информацию, необходимую для планирования в случае, если аналогичные работы предполагается проводить в будущем. Сравнивая фактически полученные и требовавшиеся результаты, руководство имеет возможность лучше оценить, насколько реалистичны были составленные им планы. Эта процедура позволяет также получить информацию о возникших проблемах и сформулировать новые планы так, чтобы избежать этих проблем в будущем. Вторая функция заключительного контроля состоит в том, чтобы способствовать мотивации. Если руководство организации связывает мотивационные вознаграждения с достижением определённого уровня результативности, то, очевидно, что фактически достигнутую результативность надо измерять точно и объективно.

      Методы контроля - это различные способы и приемы проверок и ревизий, а так же способы построения учета и документооборота. Проверки и ревизии бывают внутренними и внешними. Внутренний контроль предусматривает контроль за производственно-хозяйственной деятельностью со стороны предприятия. Он направлен на укрепление финансового состояния предприятия и росту эффективности его работы. Внутренний контроль могут осуществлять как само предприятие, так и независимые органы. Внешний контроль осуществляется государственными органами, независимыми службами и банками по решению государственных органов. Он направлена проверку внешних финансовых отчетов, то есть отчетов, используемых внешними пользователями: собственниками предприятия, инвесторами и т.д.

      Первое  направление финансового контроля заключается в контроле за возникновением и получением в свое распоряжение реального источника денежных средств. Причем, в данном случае контролируется не все связанное с источником, а прежде всего, реальность его получения в запланированных размерах и по срокам, предусмотренным оперативными финансовыми планами предприятия.

      Вторая  часть финансового контроля за  оперативными финансовыми планами  связана с их расходной частью. Расходы, запланированные в оперативных  финансовых планах связаны с доходами.

      Подводя  итоги данной главы отметим,  что финансовый контроль осуществляется  главным образом путем контроля  за денежными потоками. Контроль  за денежными потоками обеспечивает  снижение риска неплатежеспособности  общества. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить этот фактор возникновения его неплатежеспособности.

 

Осуществление финансового контроля на предприятии  на примере ЗАО «Иркутский завод  розлива минеральных вод»

 

Общая экономическая характеристика ЗАО  «Иркутский завод розлива минеральных  вод»

 

      Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное  имущество, учитываемое на его  самостоятельном балансе, может  от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

      Общество  создано на неограниченный срок. Общество вправе в установленном  порядке открывать банковские  счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, свободно в вопросах определения формы управления, в проведении коммерческой, финансовой, научно-технической, кадровой и социальной политики, в принятии других хозяйственных решений, в том числе в области сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения прибыли, остающейся в распоряжении Общества.

      Юридический  адрес общества: г. Иркутск, ул. Каштаковская, 17.

      Сфера  деятельности: розлив, продажа, доставка питьевой воды и безалкогольных напитков.

      Общество  имеет круглую печать, содержащую  его полное фирменное наименование  на русском языке и указание  на место его нахождения.

      Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

      Сегодня  товарный ассортимент включает более 25 наименований и ежегодно пополняется новыми видами продукции.

      Продукция  Общества поставляется в крупные  торговые сети, офисы, административные  здания. Продукция реализуется на  территории Иркутской области  и соседних регионов.

      ЗАО  «Иркутский завод розлива минеральных  вод» является крупным налогоплательщиком  Иркутской области, участвует  во многих социальных программах, проводимых Администрацией города  и области.

      Управление  Обществом осуществляют общее  собрание акционеров (далее по тексту - Собрание), избираемый Собранием Совет директоров, Генеральный директор Общества, назначаемый Собранием, и Правление, назначаемое Советом директоров, действующие на основании данного Устава в порядке, установленном действующим законодательством.

      Структура  органов управления предприятия  аналогична структуре многих  крупных заводов. Первым звеном  в ней является пост генерального  директора ЗАО «Иркутский завод  розлива минеральных вод». У него  в непосредственном подчинении  находятся его заместители: 1) технический директор; 2) финансовый директор; 3) коммерческий директор; 4) по работе с персоналом; 5) по качеству продукции; 6) по транспорту; 7) по режиму и безопасности.

      Таким  образом, используется практически  всё сырьё, отходы же, предусмотренные технологией, идут на реализацию, на производство новых видов продукции или на доработку для дальнейшего использования.

      Производственная  и торгово-коммерческая деятельность  общества в 2010 году была направлена  на расширение рынка сбыта и роста конкурентоспособности продукции за счет повышения ее качества и потребительских свойств.

      На сегодняшний  день ЗАО «Иркутский завод  розлива минеральных вод» представляет  собой крупное предприятие с  обширной номенклатурой продукции  и высоким технологическим уровнем производства.

      Основной  задачей предприятия является  наиболее полное обеспечение  спроса населения в высококачественной  продукции.

 

Характеристика  организации финансового контроля в ЗАО «Иркутский завод розлива  минеральных вод»

 

     Действующая структура предприятия включает 1 производство, обособленный завод №4, а также 3 технологических цеха и 6 - вспомогательных, связанных с производством цехов.

      ЗАО  «Иркутский завод розлива минеральных  вод» - стабильное и динамично развивающееся предприятие. Период с 2005 по 2010 годы явился стабильным по развитию производственно-хозяйственной деятельности. В 2011 году в деятельности ЗАО «Иркутский завод розлива минеральных вод» основной акцент был сделан на достижение финансово-экономической и рыночной устойчивости предприятия путем комплексного подхода к рациональному использованию ресурсов общества.

      Изменения  в объемах производства основных  видов продукции зависят в  основном от колебаний спроса  на рынке и сокращения производства нерентабельной продукции. Многая продукция кроме продажи используется и для внутризаводского потребления, то есть для производства других видов продукции, и поэтому при изменении объемов производства одних видов продукции, могут меняться и другие.