Финансовый контроль государства и муниципальных образований, его основные направления, проблемы правового совершенствования

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА

КАФЕДРА КОНСТИТУЦИОННОГО  И  МУНИЦИПАЛЬНОГО  ПРАВА

Контрольная работа

по дисциплине «Актуальные  проблемы  административного  и  финансового  права»

ТЕМА: «Финансовый контроль государства и муниципальных образований, его основные направления, проблемы правового совершенствования».

                                                                     студента   1 курса

                                                                     специальности (направление)

                                                                     «Правовая  организация   деятельности          

                                                                     органов публичной власти»

                                                                     отделения заочной формы обучения,

                                                           группа  26 ЮМ 147 - з

                                                                     Мекаева  Елена  Александровна

                                                                     Проверил:

                                                                     ______________________________

Тюмень 2015

Регистрационный номер                                                                                                     Дата

________________                                                                                                       _______________201_

Регистрационный номер (кафедра)                                                                                     Дата

________________                                                                                                         ______________201_

Содержание

Введение ………………………………………………………………………………………….......3

Основная  часть

1.   Финансовый контроль как экономическая категория

1.1.Содержание, принципы и основные  направления  организации финансового контроля….. 4

1.2.  Виды, формы и методы финансового контроля. Субъекты финансового контроля ……….. 6

2.    Финансовый контроль как функция финансового управления

2.1  Государственный финансовый контроль в Российской Федерации ………………………… 8 

2.2. Негосударственный финансовый контроль …………………………………………………... 11

3.    Эффективность государственного финансового контроля

3.1. Основные направления  деятельности Счетной палаты  Тюменской  области  в 2014 году. .13

3.2. Основные итоги деятельности  Счетной палаты в 2014 году ………………………………... 14

3.3. Экспертно-аналитическая  деятельность Счетной палаты  Тюменской области …………… 18

3.4. Осуществление контроля за исполнением мероприятий областной целевой программы «Сотрудничество» …………………………………………………………………………………... 18

4. Пути совершенствования  финансового контроля в Российской  Федерации ………………… 20

Заключение ………………………………………………………………………………………...... 23

Список  использованной  литературы ……………………………………………………...…....... 24

Введение

Финансовый   контроль   государства  и  муниципальных  образований  в экономике современной России приобретает важное значение, прежде всего, в интересах граждан, которые получают государственную поддержку.

Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений.

 Создание эффективной, работоспособной и действенной системы государственного финансового контроля является одной из главных задач, стоящих перед государством.

Более чем десятилетняя практика российского реформирования показывает, что экономика несет значительные потери из-за низкой финансовой, бюджетной, налоговой дисциплины. Эффективный действенный контроль является необходимым условием существования сильного государства.

Система финансового контроля должна включать надежный и жесткий государственный контроль, как внутренний, позволяющий исполнительной власти эффективно выполнять возложенные на нее обществом обязанности, так и внешний, от исполнительной власти не зависящий, гарантирующий гражданам, что исполнительная власть и подчиненные ей структуры ведут свою деятельность наиболее рационально и эффективно в интересах своего общества. Внешний государственный финансовый контроль, не зависимый от экономических субъектов, распоряжающихся финансовыми ресурсами, приверженный только закону и несущий ответственность перед всем гражданским обществом, следует признать главным средством установления финансового порядка в стране.

Цель данной  работы - дать представление об особенностях  финансового  контроля  государства  и  муниципальных  образований,  его  основных  направлениях  и  проблемах  правового  совершенствования,  организации и механизме функционирования финансового контроля  государства  и  муниципальных  образований.

В соответствии с поставленной целью необходимо рассмотреть следующие задачи работы:

- отразить теоретические аспекты финансового контроля;

- изучить особенности государственного   и  муниципального  финансового контроля в Российской Федерации;

- определить эффективность финансового контроля (на основе результатов деятельности Счетной палаты Тюменской  области за 2014 год);

- предложить пути совершенствования финансового контроля в РФ.

Объектом изучения работы является финансовый контроль.

Предмет изучения - сущность финансового контроля, его  основные  направления, организация и функционирование.

Основная  часть

1. Финансовый контроль как экономическая категория

1. Содержание, принципы и основные  направления 

организации финансового контроля.

Финансовый  контроль – отрасль  российского  права,  регулирующая  общественные  отношения,  возникающие  в  процессе  осуществления  государством  деятельности  в  области  финансов [22].

Контроль, являясь одной из важнейших функций процесса управления, осуществляемого на любом уровне, представляет совокупность мероприятий, проводимых субъектами контроля по проверке финансовых и связанных с ними операций и действий государственных органов власти, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, а также населения с применением специфических форм и методов.

Финансовый контроль необходим в любом обществе, основанном на товарно-денежных отношениях.  Финансовый контроль имеет важнейшее значение для управления финансами на любом уровне, обеспечивая надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию осуществляемой государством финансовой политики, содействует обеспечению финансовой безопасности.

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений [14].

Содержание финансового контроля раскрывается через его цель и задачи; элементы, совокупность которых образует систему контроля; принципы организации.

Целью государственного финансового контроля является обеспечение проведения единой финансовой и денежной политики, законности, целесообразности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и государственной собственности, недопущение нецелевого и неэффективного  использования государственных ресурсов и их хищения [17].

Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:

• выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;

• обеспечение устойчивого состояния публичных и частнохозяйственных финансов;

• обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;

• рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;

• повышение эффективности финансовой политики государства.

 Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль, а также доходы и расходы домохозяйств и т. п. Многие из контролируемых показателей являются расчетными, что обуславливает необходимость проверки достоверности и правильности их расчета в соответствии с действующими нормативными документами [16].

  Субъекты контроля  являются наиболее важным элементом  в системе финансового контроля, так как они в соответствии  с действующим законодательством  осуществляют контроль и несут  ответственность за свои действия. Субъект контроля не является  раз и навсегда данным,  поскольку предмет его деятельности - объект контроля - находится в постоянной динамике. Субъект контроля - это орган контрольной системы, соответствующая организация -носитель контрольной функции. В своей деятельности субъект контроля определяет состояние и поведение объекта контроля, методы контроля, его предмет, вид контроля.

Субъектами финансового контроля являются специально уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии нормами права.

Контрольная деятельность осуществляется с помощью определенных методов. Разнообразие видов и форм, методов  лишь подтверждает его большое значение как элемента механизма управления финансами, обеспечивая его функционирование и реализацию финансовой политики. Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления контрольных действий и операций.

Финансовый контроль организуется и проводится на основе определенных принципов.  Принципы финансового контроля определяют общие правила и целенаправленность контрольной деятельности в финансовой сфере. Основными принципами финансового контроля  являются следующие: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий, системности.

Принцип гласности предполагает  общедоступность результатов финансового контроля при соблюдении установленных норм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайны. Принцип ответственности предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям. Законность - один из основных принципов деятельности органов финансового контроля, так как сфера их деятельности в первую очередь - это законность использования государственных и муниципальных финансовых и материальных ресурсов [11].

Независимость органов финансового контроля как на государственном, так и на муниципальном уровне должна быть закреплена законодательно. Этот принципе является одним из основных условий осуществления эффективного финансового контроля. Независимость финансового контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа. Под объективностью понимают отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную деятельность субъекта хозяйствования. Реализация принципа разграничения функций и полномочий заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового контроля. Принцип системности означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий.

Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. При нарушении установленных норм права возникает административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная ответственность. Должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение участниками процесса контроля своих прав и обязанностей влечет применение определенных мер принуждения, основными из которых являются: предупреждение; запрещение или ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций (например, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях); изъятие материальных и денежных средств (например, бюджетных средств); компенсации; наложение штрафа, начисление пени; конфискации. Применяемые меры принуждения, выраженные в денежной форме, называют финансовыми санкциями, под которыми понимают финансовые меры со стороны государственных и иных органов. Основной целью применения финансовых санкций является сокращение нарушений субъектами финансовых отношений установленных норм права и предупреждение таких нарушений [14].

1.2.         Виды, формы и методы финансового контроля. Субъекты финансового контроля

 Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов, форм и методов его проведения.

В основе классификации видов, форм и методов финансового контроля лежат признаки, характеризующие определенные связи между объектами классификации. В зависимости  от субъектов, осуществляющих финансовый контроль. Различают следующие его виды: государственный финансовый контроль, негосударственный (общественный, аудиторский и внутрихозяйственный). А в зависимости от объекта контроля, выделяют: бюджетный, налоговый, контроль в страховой сфере (страховой), денежно - кредитный, таможенный контроль, валютный, контроль за деятельностью внебюджетных фондов и др. [13].

Бюджетный контроль является одним из важнейших видов финансового контроля. Данный контроль обеспечивает проверку правильности составления и исполнения доходов и расходов бюджета в отношении показателей, установленных законом о бюджете на соответствующий год; контроль за правильностью осуществления бюджетного учета, выявление финансовых нарушений в бюджетной сфере; выявление отклонений в ходе исполнения бюджета.

Налоговый и таможенный контроль рассматриваются либо как самостоятельные виды контроля, либо как составляющие бюджетного контроля.

По методам проведения финансовый контроль подразделяется на: проверки, обследования, надзор, наблюдения (мониторинг), ревизии.

Проверка производится по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий [16].

Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива, энергии. Обследование также  может проводиться через опрос, наблюдение, инспекцию и т. д.

Ревизия - это весьма ответственная и сложная форма финансового контроля. Она представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде финансово - хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия в отличие от проверки дает более полную и достоверную информацию о положении дел в проверяемой организации, так как предполагает сплошной охват проверяемых документов; в то время как проверка предполагает выборочность и поэтому в большей степени содержит риск не обнаружения тех или иных отклонений от установленных норм, правил и параметров [14].

Надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. Он предполагает контроль над соблюдением установленных нормативов и правил, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии.

Мониторинг в отличие от надзора представляет собой систему постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению с целью определения текущих изменений в деятельности субъекта хозяйствования.

Субъекты контроля могут быть различными. В их число входят: органы государственной власти и управления (президент, правительство, парламентом, налоговые, финансовые и специализированные контрольные органы); контрольно-ревизионными управлениями министерств и ведомств; финансово-экономические службы предприятий и организаций; аудиторские фирмы; неправительственные организации; а также граждане страны как налогоплательщики. Субъекты контроля для реализации поставленных задач выполняют конкретные действия или функции, реализация которых осуществляется на основании их полномочий, определяющих компетенцию органа, осуществляющего контроль.

Совокупность контрольных действий и операций, осуществляемых субъектами контроля, может быть выражена в той или иной форме, зависящей от целого ряда факторов. Исходя из этих факторов (время и место проведения контроля, периодичность его проведения и др.) можно выделить такие формы финансового контроля.

Таблица 1 - Основные формы финансового контроля

Предварительный контроль имеет большое значение для предупреждения нарушений финансового законодательства. Он совершается до совершения финансово - хозяйственных операций, например, в ходе рассмотрения и утверждения проектов законов  (решений)  о  бюджете  и иных проектов законов  (решений)  по  бюджетно-финансовым  вопросам [14].

Что касается текущего контроля, то он позволяет получить необходимую оперативную информацию, характеризующую состояние объекта контроля, внести необходимые коррективы в случае выявления отклонений.  То  есть  рассматриваются  отдельные  вопросы  исполнения  бюджетов  на  заседаниях  комитетов,  комиссий,  рабочих  групп  законодательных  (представительных)  органов  в  ходе  парламентских  слушаний  и  в  связи  депутатскими  запросами. Как правило, по результатам последующего контроля составляют документы, положения которых обязательны для их исполнения.

  В  последующем  контроле   рассматриваются  и  утверждаются  отчеты  об  исполнении  бюджетов [22].

2. Финансовый контроль как функция финансового управления

2.1  Государственный финансовый контроль в Российской Федерации 

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности,  распределения, эффективности образования и использования финансовых ресурсов государства [14]. Он охватывает не только государственный сектор экономики, но и распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности, главным образом путем проверки соблюдения ими налогового законодательства, целевого использования субсидий, дотаций, бюджетных кредитов, а также выполнения государственных и муниципальных заказов, эффективности предоставления и законности использования налоговых льгот.

Деятельность органов финансового контроля в РФ осуществляется в соответствии с установленными нормами права, основными источниками которого являются: Конституция РФ, Гражданский кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы и законы субъектов РФ, законодательные акты органов местного самоуправления.

Важное место в системе государственного финансового контроля принадлежит Счетной палате. Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим и независимым контрольным органом. Она образована Федеральным Собранием в соответствии с Конституцией (статья 101). Порядок формирования Счетной палаты определен Конституцией и Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации" № 4-ФЗ от 11.01.1995 [9] и выглядит следующим образом: Государственная Дума назначает на должность Председателя Счетной палаты, Совет Федерации - его заместителя; половина состава аудиторов назначается Думой и половина - Советом Федерации. Срок полномочий Председателя Счетной палаты составляет шесть лет. Постановление о его назначении принимается большинством голосов от общего числа депутатов Думы.

Объектом контроля со стороны Счетной палаты РФ выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и федеральная собственность.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения независимо от видов и форм собственности, если они:

-  получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета;

-  используют федеральную собственность либо управляют ею;

- имеют предоставленные  федеральным законодательством  или федеральными органами государственной  власти налоговые, таможенные и  иные льготы и преимущества.

Согласно закону Счетная палата Российской Федерации осуществляет:

-  контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

- определение эффективности  и целесообразности расходов  государственных средств и использования  федеральной собственности;

-  оценку обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

-  финансовую экспертизу проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы федерального бюджета или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов [20].

Все органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк Российской Федерации, предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности обязаны предоставлять по запросам Счетной палаты информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности.

Контрольные органы Президента и Правительства Российской Федерации, министерств и ведомств, иные государственные контрольные органы обязаны оказывать содействие деятельности Счетной палаты.

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, которые являются основной формой ее контроля.

Обязательному рассмотрению при формировании планов работы Счетной палаты подлежат запросы Президента Российской Федерации, комитетов и комиссий палат Федерального Собрания, членов Совета Федерации и Государственной Думы, Правительства Российской Федерации, органов власти субъектов Российской Федерации. Счетная палата информирует Федеральное Собрание о результатах проведенных ревизий и проверок, в частности об ущербе, причиненном государству, и о выявленных нарушениях закона. При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам объекта проверки.